分享經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展稅收監(jiān)管不能缺位

◎文 楊紹蘭

在物聯(lián)網(wǎng)、互聯(lián)網(wǎng)以及人工智能技術(shù)得到普及應(yīng)用以及資源節(jié)約型社會(huì)建設(shè)的雙重影響下，分享經(jīng)濟(jì)這種既滿足資源節(jié)約、循環(huán)利用要求，又具備綠色環(huán)保特點(diǎn)的新型經(jīng)濟(jì)模式成為當(dāng)下的主流經(jīng)濟(jì)模式之一。目前，分享經(jīng)濟(jì)已經(jīng)成為我國(guó)一個(gè)新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)，不僅推動(dòng)著我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，同時(shí)也強(qiáng)化了對(duì)社會(huì)資金的整合利用效率。但不可忽視的是，分享經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的偷稅漏稅問(wèn)題增多。這主要是由于相關(guān)稅法規(guī)定中并不包含對(duì)分享經(jīng)濟(jì)的稅務(wù)監(jiān)管內(nèi)容，監(jiān)管缺位引發(fā)了一系列稅收問(wèn)題，導(dǎo)致出現(xiàn)對(duì)傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)的不公平對(duì)待，因此迫切需要展開(kāi)對(duì)分享經(jīng)濟(jì)模式下稅法問(wèn)題的研究。

分享經(jīng)濟(jì)模式下的稅法問(wèn)題

法律法規(guī)不完善 存在監(jiān)管缺位現(xiàn)行的稅法規(guī)定是基于傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)模式的稅收管理需求建立起來(lái)的，在傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)模式發(fā)展中表現(xiàn)出了較強(qiáng)的約束力，但對(duì)于分享經(jīng)濟(jì)模式下的稅收管理約束力則明顯不足，這種稅收管理層面的缺位必定會(huì)引發(fā)一系列偷稅漏稅行為，且會(huì)在一定程度上影響稅務(wù)管理的秩序。因現(xiàn)行稅法規(guī)定對(duì)于分享經(jīng)濟(jì)沒(méi)有較為明確的法律界定，很難對(duì)相關(guān)偷稅漏稅行為給予應(yīng)有的處罰，這種狀況會(huì)使傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)主體感受到不公平的對(duì)待，不僅影響經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)環(huán)境，而且會(huì)產(chǎn)生一些負(fù)面的社會(huì)輿論。

平臺(tái)類型眾多 監(jiān)管難度升級(jí)傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)模式與分享經(jīng)濟(jì)模式的差異在于，傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)模式下的納稅主體較為明確，稅務(wù)機(jī)關(guān)僅需要針對(duì)相關(guān)實(shí)體企業(yè)展開(kāi)稅務(wù)征管即可。但在分享經(jīng)濟(jì)中，平臺(tái)類型相對(duì)較多，且平臺(tái)性質(zhì)不同納稅標(biāo)準(zhǔn)也存在一定差異，這導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)在針對(duì)分享經(jīng)濟(jì)模式下的平臺(tái)進(jìn)行稅收管理時(shí)，首先需要針對(duì)平臺(tái)性質(zhì)進(jìn)行準(zhǔn)確判定，明確其是信息中介服務(wù)型平臺(tái)還是屬于需要提供應(yīng)稅服務(wù)的平臺(tái)。在進(jìn)行平臺(tái)性質(zhì)認(rèn)定時(shí)，需要全面獲取平臺(tái)交易數(shù)據(jù)并做出分析。但由于平臺(tái)交易數(shù)據(jù)量較大，且除了對(duì)交易數(shù)據(jù)的分析以外，還需針對(duì)其中的小型納稅數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分析，這無(wú)疑會(huì)加大稅收管理的難度。

從業(yè)者納稅義務(wù)不明確 偷稅漏稅成常態(tài)分享經(jīng)濟(jì)模式之所以能夠在短時(shí)間內(nèi)快速發(fā)展，是由于借助了互聯(lián)網(wǎng)的平臺(tái)交流優(yōu)勢(shì)，使得每個(gè)個(gè)體均能在網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)中通過(guò)分享資源獲取對(duì)應(yīng)的收入，這既解決了資源閑置和浪費(fèi)的問(wèn)題，也在一定程度上活躍了經(jīng)濟(jì)。但因稅務(wù)監(jiān)管層面未針對(duì)分享經(jīng)濟(jì)模式下相關(guān)從業(yè)者的納稅義務(wù)加以明確，致使相關(guān)從業(yè)者的納稅主動(dòng)性不強(qiáng)，一部分是不了解納稅規(guī)定不能主動(dòng)繳納稅款，還有一部分是鉆法律的空子，不愿意繳納稅款。因而在分享經(jīng)濟(jì)模式下的偷稅漏稅行為十分常見(jiàn)，嚴(yán)重影響稅收秩序。

分享經(jīng)濟(jì)模式下稅法問(wèn)題的改進(jìn)建議

健全法律法規(guī) 強(qiáng)化監(jiān)管力度分享經(jīng)濟(jì)模式下的稅收管理問(wèn)題頻發(fā)，究其原因是由于缺少針對(duì)分享經(jīng)濟(jì)模式下的稅收管理規(guī)定。因此，需要從法律層面加以完善，即根據(jù)分享經(jīng)濟(jì)的發(fā)展特點(diǎn)和市場(chǎng)需求，在不影響分享經(jīng)濟(jì)模式的前提下，健全相關(guān)的稅法規(guī)定。在此之前，要正確界定分享經(jīng)濟(jì)模式下的稅種類型，并且對(duì)企業(yè)以及個(gè)人的收入途徑進(jìn)行重點(diǎn)梳理，編制相關(guān)的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求，確保稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行稅收管理工作時(shí)能夠有據(jù)可依，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅源的準(zhǔn)確查找，創(chuàng)造良好的稅收監(jiān)管條件，促進(jìn)分享經(jīng)濟(jì)的健康有序發(fā)展。

明確交易平臺(tái)經(jīng)營(yíng)性質(zhì) 落實(shí)實(shí)質(zhì)課稅原則分享經(jīng)濟(jì)模式下的稅法問(wèn)題與交易平臺(tái)的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)難以界定存在直接的關(guān)系，且是增加稅收監(jiān)管難度的主要因素之一。因此，需對(duì)我國(guó)現(xiàn)有的分享經(jīng)濟(jì)交易平臺(tái)進(jìn)行全面梳理，并準(zhǔn)確界定其經(jīng)營(yíng)性質(zhì)，其中重點(diǎn)關(guān)注交通分享平臺(tái)的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)，并將其納入到征收范圍之內(nèi)。相關(guān)稅務(wù)部門在進(jìn)行納稅管理時(shí)，要遵循實(shí)質(zhì)課稅的原則，即無(wú)論交易平臺(tái)屬于何種經(jīng)營(yíng)性質(zhì)、交易邊界是否模糊，均需按照稅收征管的規(guī)律合理納稅，具體可根據(jù)傳統(tǒng)增值稅的納稅標(biāo)準(zhǔn)征收稅費(fèi)，謹(jǐn)防出現(xiàn)偷稅漏稅現(xiàn)象，有效避免稅源流失。

加強(qiáng)稅法知識(shí)宣傳 明確從業(yè)者的納稅義務(wù)為了有效解決在分享經(jīng)濟(jì)模式下存在的稅法問(wèn)題，首先需要根據(jù)分享經(jīng)濟(jì)模式下的交易特點(diǎn)對(duì)相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行補(bǔ)充和完善，為稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行稅務(wù)征管工作時(shí)給出明確的指導(dǎo)，并及時(shí)向社會(huì)公眾公布最新的稅法信息；其次，要加強(qiáng)稅法宣傳，通過(guò)有效的宣傳方式提高全民對(duì)稅法知識(shí)的認(rèn)識(shí)，使其變被動(dòng)納稅為主動(dòng)納稅。同時(shí)，也可借助宣傳的手段幫助部分分享經(jīng)濟(jì)的從業(yè)者明確自身需要履行的納稅義務(wù)，且公布個(gè)人所得稅的算法知識(shí)，讓相關(guān)人員可以準(zhǔn)確納稅，降低偷稅漏稅問(wèn)題發(fā)生的幾率。

落實(shí)公平稅收原則 營(yíng)造良好稅收環(huán)境目前我國(guó)分享經(jīng)濟(jì)正在加速發(fā)展，其中的稅法問(wèn)題也愈發(fā)明顯，相應(yīng)地也出現(xiàn)了一系列對(duì)傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)不公平的稅收問(wèn)題。因此，今后的工作重點(diǎn)應(yīng)為落實(shí)公平稅收原則，在傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上，補(bǔ)充稅收條款，有針對(duì)性地提高對(duì)分享經(jīng)濟(jì)模式下納稅行為的監(jiān)管力度，盡最大可能營(yíng)造公平、公正的稅收環(huán)境。