探討公立醫院內部控制風險分析及應對措施

馬舟挺

摘 要：公立醫院作為提供醫療服務的主體，公益性比較強，能夠開展公共醫療服務、預防保健、科研等工作。近些年來，我國醫療改革進一步深化，并取得了一定成績，為醫療衛生體系的發展提供了較為有利條件作為支持。在這個過程中，民營醫院數量不斷增加，并獲得了群眾的喜愛，這在一定程度上提高了公立醫院發展難度。因此，公立醫院必須要認識到內部控制的重要性，加大力度進行內部控制風險分析，應對出現的風險。本文簡要介紹了公立醫院較為常見的風險，并提出了應對措施，希望能夠為公立醫院的發展提供參考。

關鍵詞：公立醫院；內部控制風險；應對措施

在新時期，公立醫院的發展難度增加，這需要公立醫院從內部出發，增強自身競爭觀念，加大力度進行精細化管理工作，推動醫療改革，獲得群眾的認可，達成共同發展目標。

一、公立醫院較為常見的風險

（一）從經營的角度來進行分析

近些年來，我國進一步推進了醫療改革，并出臺了相關政策，比如說杜絕藥品加成、避免醫用耗材加成等，這些對于醫院的經營收入產生了較大的沖擊。財政部門更新了自身的看法和觀點，對于財政撥款規模進行了控制，公用經費明顯減少，民營醫院獲得了較為迅速的發展，減少了公立醫院業務量。

（二）從財務的角度來進行分析

新醫改政策和政府會計政策的推行，對于會計信息質量以及成本控制、績效管理的要求出現了較大變化。而公立醫院財務管理人員并沒有經過專業的培訓，理論知識儲備比較少，在權責發生制下所開展的經濟業務職業判斷存在問題，績效管理并不科學，無法及時的進行信息溝通，增加了出現財務風險概率。

（三）從醫療管理質量的角度來進行分析

在新時期，深化醫改已經進入了非常關鍵的階段，仍然存在部分公立醫療機構不科學用藥、隨意的進行收費等情況，這就導致醫療質量安全得不到保障，和患者存在較大沖突。

二、公立醫院內部控制風險出現的原因

引發公立醫院內部控制風險的原因可以總結為以下幾點內容：

（一）缺乏內控觀念

內控管理觀念對于公立醫院的發展有著非常關鍵的作用，這主要因為公立醫院屬于公益二類事業單位，并不是非常重視盈利，這就導致其競爭觀念比較低，無法落實增強公共服務效果這一目標。醫院大部分管理層主要是負責教學、臨床等工作，雖然擁有較高的醫療技術水平，但是缺乏內控管理經驗，并且內控管理相關知識儲備比較少，對于內控的認識存在問題，認為內控管理主要由財務部門開展，這在一定程度上阻礙了內控在現實工作中的體現。比如說，通過問卷調查可以發現F醫院大部分員工對于內部控制的重視程度比較低，認為內部控制是可有可無的，并不會對于自身的發展以及醫院的進一步發展產生影響。

（二）需要對于內控制度進行補充

行之有效的內控制度可以為內部控制工作的有序開展提供支持，對于風險進行合理控制。但是，從當前情況分析發現，公立醫院所運用的內部控制制度并不是非常完善。比如說，公立醫院可以邀請第三方機構進行制度編制，并制定相關手冊。近年來，醫療改革的深入開展以及政府會計制度等政策，導致原本的制度已經不再符合需要。由于內部控制建設需要投入較多的資金、任務壓力較大、缺乏專業部門進行引導，導致內部控制制度存在的問題難以在第一時間得到體現，無法被完善。

（三）并不重視對于關鍵業務環節進行控制

公立醫院進行內部控制會將醫療活動、醫務人員工作是否符合要求以及預算績效和資產管理等作為重點。從當前情況分析發現，業務環節風險控制存在的問題具體可以表現為以下幾點內容：

第一，并沒有將醫療質量控制落實到位。醫保是居民重要的社會制度保障，能夠為人們的正常生活提供支持。醫保預付款是醫院獲取醫療收入的主要途徑之一。但是，近年來隨意用藥、醫療過度的問題較多，再加上可用的控制手段比較少，難以在第一時間發現出現的風險，這在一定程度上降低了醫療保險事業單位對于醫院的信任，不利于維護醫院的形象，從某種角度來說，阻礙了醫院醫療業務運行。

第二，存在醫療信息并不對稱這一問題。醫患關系并不平等是引發醫療沖突的主要因素之一。患者并沒有系統的學習過醫療知識，對于醫療的了解比較少，通常會從主觀角度出發對于治療效果和醫療服務水平進行評價。再加上醫院所開展的宣傳引導工作并不合理，很可能會導致患者需要排隊較長時間、得不到理想的服務，降低患者的就醫體驗感，甚至和醫療工作人員出現沖突。

第三，沒有科學的開展預算績效管理。從當前情況分析發現，公立醫院預算管理精細化程度比較低，這就導致預算難以在運營管理規劃、控制等環節中發揮最大化作用，預算執行進度和預期存在較大差距，無法為決策等工作的開展提供支持。再加上一線人員對于醫療績效內容的了解比較少，導致后續的績效考核工作難以被落實到位，無法達成閉環管理目標。

第四，在開展資產管理時，并不是非常關注對于資產的全過程管理以及應用效果。對于公立醫院的資產進行分析發現，公立醫院資產更新較為頻繁，但是應用率并不高。特別是一些價格高昂的醫療設備，比如說醫用磁共振成像設備、高清電子結腸鏡、雙能 X 線骨密度測試儀等的應用比較少，并且在進行后續應用時并沒有完善的配套管理設施作為支持，這就導致資產無法被高效應用，難以獲得較多經濟收益。

（四）沒有做好內控監督

內控監督評價是醫院開展內部控制的關鍵內容之一，想要確保內控工作的有序開展，就必須要加大力度進行內部審計和監督工作，從源頭上防止違法違規等行為的出現。但是，部分公立醫院由于部門、人力資源等因素的影響，導致審計部門和財務管理部門并未完成分離，審計工作人員大多是由其他部門工作人員兼職，這就導致內部審計工作所投入的精力較少，難以保障其權威性。

（五）信息溝通并不及時

有效及時的信息傳遞和溝通能夠為公立醫院的正常工作以及業務和經濟活動的開展提供支持。因為信息化建設需要花費較長的時間，在前期對于資金的需求量比較大，部分醫院因為可用的預算資金比較少，信息化建設效果并不理想，導致沒有可用的溝通機制，無法在第一時間進行信息傳輸、信息不對稱等問題較為普遍，甚至存在著各個部門信息獨立的情況。醫院業務層面所用的醫保系統、門診系統以及電子病歷系統等，缺乏聯系。預算軟件、資產管理軟件也并沒有和財務軟件建立聯系，這就導致信息資源難以被第一時間利用。除此之外，公立醫院中的管理層眾多，關系錯綜復雜，科室和部門之間信息共享程度并不高，一般會借助于文件或者是口頭表達進行信息傳輸，很可能會出現傳輸并不及時、沒有精準傳輸等問題，導致信息的精準程度比較低，難以在第一時間發現存在的問題，這從某種角度來說，也減弱了內控的監督屬性。比如說，F醫院作為公立專科醫院，在進行工作時管理層和員工并沒有意識到信息溝通的重要性，對于信息的接收較為被動，缺乏信息敏銳度。除此之外，在進行溝通時也缺乏有效的途徑作為保障，這嚴重阻礙了醫院相關工作的開展。

三、控制公立醫院內部控制風險措施

（一）增強內部控制觀念

公立醫院內部控制工作需要全體醫務人員開展，內部控制效果和工作人員的言行聯系較為密切，因此醫院必須要增強全體人員的內控觀念，確保上至領導層下至基層員工，都能夠對于內部控制形成充分認識，嚴格根據內部控制相關制度，約束自身的言行，規范的進行一系列工作，確保內部控制是行之有效的。第一，要將內部控制制度落實到位。這要求領導層對于內部控制的重要性形成共識，以身作則，從思想上關注內部控制，并將內控效果以數據的形式展現出來，充分體現內部控制的優勢。第二，要組織人員參與到培訓中，更新培訓手段。可以借助于多媒體教學、邀請專家進行演講、進行問卷調查等手段，進行內部控制，并確保所有工作人員都能夠參與其中，提高自身對于內控管理的關注，對于內控在醫院運營管理中的位置進行準確定位。第三，要加大力度進行文化建設，打造適宜的環境，在領導的支持下，達成全員參與、過程控制，使理論知識轉變為一種精神，融入到各個環節工作中，為醫院內部控制打下良好的思想基礎。

（二）打造健全的內部控制體系

公立醫院想要從源頭上降低出現風險的概率，就必須要對規章制度的進程進行補充，構建完善的內部控制體系。首先，對于重點制度，需要將內控規范作為前提，加大力度開展制度建設，調整管理的各個環節，使制度更具針對性，能夠被落實到位。在這個過程中，還需要定期的檢測制度落實情況，在第一時間發現其中不足，并動態的進行優化。其次，要借助于員工的評價等方式來補充醫院內控體系。因為醫院整體內部控制建設需要投入較多的資金，任務壓力較大，而單位內控自評和內控報告需要投入的資金比較少。因此，可以借助于內部控制自評等環節，對于內控制度進行補充，從而達成完善醫院內部控制體系這一目標。

（三）改善醫療質量

為了使公立醫院公共服務工作更加順利的開展，降低醫患沖突重現概率，公立醫院需要從現實出發，將醫療風險控制在適宜范圍內，使醫療服務水平得到提高，減少出現醫療風險的可能。

第一，構建完善的醫療質量安全制度，將拒付醫保以及處罰的風險控制在最低水平。在這個過程中，醫院應該充分展現出醫療質量委員會的價值，通過運用風險預警機制，設置專門的崗位進行風險預警工作，并對于以往所出現的醫療事故進行記載打造完善的數據庫，在第一時間發現出現的風險，制定適宜的措施進行預防。除此之外，還需要科學的應用績效考核制度，將醫療質量和服務評價水平等作為考核的重點，使醫療質量的標準程度得到提升，開展精細化管理，有針對性的優化醫療服務水平，盡可能的避免隨意用藥、提高收費標準等問題的出現，使就診更加規范，確保醫保制度是公平、公正的。

第二，對于醫院被投訴情況分析可以發現，其中較為常見的問題是費用過高以及態度不端正，而不是疾病治療相關內容。一，醫院要對于被投訴情況進行細致核對，有針對性的作出改進，使醫務人員服務觀念得到增加，換位思考，營造適宜的工作條件。二，還可以在不同平臺中公示專業的、真實的信息資源，加大力度進行宣傳，對于患者進行引導，提高患者對于醫院的信任度，改善當前信息溝通并不及時的情況，使患者獲得更加優質的體驗感。

第三，要加大力度推動預算績效管理工作，達成全員參與這一目標。績效管理能夠對于資源進行科學分配，將成本控制在一定范圍內，使公共服務更加高效優質的開展，加強績效管理觀念、方式和預算編制、執行、決策之間的聯系，確保醫院的經濟運行處在安全狀態下。在進行績效考核時，還能夠對于獎懲制度進行完善，對于違法違規人員進行懲處。

第四，醫院的固定資產占比較大，需要投入較多的資源，并且隨著醫院的進一步發展，資金處在不斷增長狀態下。這要求相關人員關注資產全周期管理，合理的對于設備進行應用，改善當前現狀。公立醫院在對于大型醫療設備進行購買之前，需要做好市場調研和考察工作，并考慮到門診和住院的情況以及對于設備的需求情況，根據成本效益原則進行一系列工作。在結束資產采購之后，需要從管理、應用、維護各個環節出發進行全過程管理，并將責任落到個人，定期的進行考察，充分體現出醫療設備的優勢，使資金配置更加合理、高效。

（四）加大力度進行內部監督

醫院內部控制工作的開展，需要有內外審計體系作為支持。因此，醫院必須要加大力度開展內部審計工作，成立專門的審計機制，并確保審計人員具有較強的專業能力，由審計部門獨立的進行監督檢查和評價工作，加強常規審計和專項審計的聯系。隨著信息技術水平的提高，開展審計工作可以借助于計算機、人工智能等方式，并運用信息系統全程監管所開展的業務。除此之外，內部審計的另一顯著優勢是可以在第一時間找出導致權力運營效率并不高的因素，有針對性的進行改善，確保內控體系不會對于權力的落實產生影響，為決策工作的順利開展提供支持。比如說，F醫院在進行內控風險管理時，較為重視自我評價和監督，并對于活動進行動態長期的觀察，有效的提高了內部控制水平，能夠在出現風險之前了解到內部控制容易引發風險的內容，并有針對性的進行補充，有效提高了內部控制水平。在這個過程中，F醫院還成立了專門的部門進行內審工作，能夠更加規范的對于醫院內部情況進行監管，滿足醫院進一步發展需要。

（五）運用多樣化方式進行信息溝通

效果最好的信息一體化需要將財務信息和業務信息相聯系，打造完善的信息系統。業財融合能夠使內部溝通更加融洽，達成資源共享目標。但是，從現實情況分析發現，醫院在進行內部控制時雖然較為重視信息化建設，但是效果并不是非常理想。一是信息化建設需要投入較多的資金，并且需要長期開展。規模較小的醫院可用的資金比較少。二是對于大規模并取得信息化建設成果的醫院進行分析可以發現，信息化建設并不是短時間內能夠完成的工作，需要不斷進行摸索。對于當前的公立醫院來說，想要達成成本控制目標，就必須要立足于自身的現實情況，找出更加多樣的信息溝通渠道。比如說，可以將各個部門溝通情況作為考核指標之一，并將其和醫務人員的薪資報酬相關聯，這能夠使各個部門更加主動地參與到溝通中。在這個過程中，還可以借助于微信、微博等線上交流軟件，成立交流群，并將各部門負責人設置為管理人，制定適宜的溝通制度，及時的反饋工作過程中出現的問題，通過共同協商合理的進行處理。

四、總結

在新時期進行內部控制風險研究，并制定適宜的措施進行管理，是推動公立醫院發展的有效途徑，可以使醫院更加合理的對于不同類型資源進行應用，確保資產處在安全狀態下，提高醫療水平。這要求公立醫院內部控制和風險管理予以充分關注，加大力度分析內部控制風險存在的問題，有針對性的進行改善，創造更多經濟收益，滿足公立醫院高效優質發展目標，為我國社會醫療改革的健康發展提供支持。

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