農村商業(yè)銀行須健全經濟責任審計評價體系

李藝霖

農村商業(yè)銀行經濟責任審計評價體系的重要作用

評價作用 對銀行高層管理人員進行經濟責任審計評價，可以從評價中看出高層管理人員在任職期間的政策落實與制度執(zhí)行情況、法人治理責任履行情況、經營管理責任履行情況、風險管理責任履行情況、案件防控和內控管理責任履行情況、個人信息披露與廉潔自律履行情況、整改主體責任履行情況情況等，還能了解到高層管理人員與員工之間的關系是否融洽，這種較客觀公正的評價有利于高層管理人員之間的工作調劑。

鑒證作用 經濟責任審計評價體系的鑒證作用主要是通過對高層管理人員的定期經濟責任審計體現(xiàn)出來的。由于經濟責任審計評價的內容是對高層管理人員任期內的行為和決策等進行認定，能夠明確高層管理人員面對問題處理的能力，得出審計結論，是對高層管理人員的鑒證。

警示作用 經濟責任審計評價體系主要是為遏制違法亂紀的行為，因此，在對高層管理人員進行經濟責任審計評價時，倘如在審計發(fā)現(xiàn)問題，必須要依照相關規(guī)定進行處罰。一方面，通過審計提前發(fā)現(xiàn)問題，問題的發(fā)展尚處于初期，更有利于問題的解決和銀行經濟損失的減少；另一方面，嚴格的經濟責任審計評價會給其他高層管理人員以警示作用，警示他們少犯錯誤或不犯錯誤。這樣一來，就能夠最大程度確保農村商業(yè)銀行可持續(xù)健康發(fā)展。

農村商業(yè)銀行經濟責任審計評價體系內容

業(yè)務經營管理情況 對被審計人員的業(yè)務經濟管理情況進行評價，是經濟責任審計評價體系的重要內容。主要包括被審計人在任職期間銀行的經營管理效益，針對計劃做出的策劃和市場拓展等方面的發(fā)展程度和變化情況，還包括被審計人在任職期間所帶領業(yè)務發(fā)展的結果等等。審計評價時會與剛任職時的數(shù)據(jù)進行對比，還會參考任期內其他高層管理人員的績效排名和計劃完成情況等進行對比，最終得出審計結論。對業(yè)務經營管理情況進行審計是對高層管理人員的業(yè)績進行評判的一個標準，具有真實性、可比性。

重大決策的合規(guī)性 對被審計人員所做的重大決策的合規(guī)性進行評價，可以了解到被審計人員面對問題時隨機應變的能力。并且，針對某些重大決策所做出的決定，確實在一定程度上影響著農村商業(yè)銀行的發(fā)展，還可能對農村商業(yè)銀行以后的發(fā)展有著重要的推動或阻礙作用。因此，對于高層管理人員重大決策的合規(guī)性進行評判是非常重要的。首先，高層管理人員的決策必須是建立在合規(guī)的基礎上，不違規(guī)違紀。而且，高層管理人員的決策還必須順應農村商業(yè)銀行當前的發(fā)展，這樣的決策才能讓農村商業(yè)銀行可持續(xù)健康高質量發(fā)展；其次，高層管理人員所做出的決策需要避免來自政府和股東的不良影響，將農村商業(yè)銀行的利益放在首位。

個人經濟行為責任 對被審計人員進行個人經濟行為責任的評價，是為避免被審計人員有非法收入或非法侵占公共財產等違法違紀行為。因此，需查明被審計人員是否有經濟方面的問題，例如，是否違規(guī)借欠企業(yè)的錢財?shù)鹊取＿€應查明被審計人是否遵守銀行的規(guī)章制度，是否嚴格按照銀行的選拔任用工作制度，是否利用職權的便利收賄受賄、貪污等行為。這些不正當行為的發(fā)現(xiàn)都會使個人經濟行為責任的評價受到影響，較輕的問題會給被審計人員提出整改意見，并且按照相關規(guī)定進行處置，但是針對較為嚴重的違法亂紀問題，還會將被審計人員直接移交給紀檢檢查部門進行處理。個人經濟行為責任的評價不同于其他三方面，發(fā)現(xiàn)問題會有更加嚴重的后果。因此，對于個人經濟行為責任的評價應該更加的嚴格和謹慎，避免出現(xiàn)誤判的情況。

業(yè)務風險控制和內控管理情況 對被審計人任職期間的業(yè)務風險控制和內控管理情況進行評價，主要是針對任職期間風險管理情況和高層管理人員采取的措施及措施導致的結果等等進行評價，以此來體現(xiàn)高層管理人員針對突發(fā)事件和企業(yè)業(yè)務風險的管理能力。還會針對風險發(fā)生之后的風險控制、發(fā)展變化情況、內控管理師內部控制的設計完善程度以及執(zhí)行指令的效果能否達到要求等進行參考。通過這些分析和參考，可以評價出高層管理人員在任職期間對于內部控制和風險控制的掌握情況和實際運營情況，更有利于體現(xiàn)出高層管理人員的能力價值。因此，對于業(yè)務風險控制和內控管理情況的評價，更有利于促進農村商業(yè)銀行經濟的發(fā)展，推動農村經濟的發(fā)展。

農村商業(yè)銀行經濟責任審計評價體系的評價標準

業(yè)務管理情況 業(yè)務經營狀況包含以下三種情況：第一、經營狀況顯著改善。說明該高層管理人員現(xiàn)在的經營成果相較于剛上任時有明顯的大幅度增加，是直接通過數(shù)據(jù)反映出的提升，在一定程度上提高了銀行的經濟效益。第二、經營狀況有一定改善。說明該高層管理人員現(xiàn)在的經營成果相較于剛上任時有一定的增加，但是還達不到大幅增加的程度。例如，在與當?shù)劂y行競爭中，存貸款市場份額占比提高，系統(tǒng)內排名顯著提升等。第三、經營狀況有所好轉，說明該高層管理人員現(xiàn)在的經營成果相較于剛上任時稍微有點增加，增加的幅度較小且不明顯。

業(yè)務風險控制情況 業(yè)務風險控制情況主要分為以下的兩種情況：一是業(yè)務風險控制優(yōu)秀。說明該高層管理人員在銀行業(yè)務出現(xiàn)風險時，對業(yè)務風險的控制能力非常優(yōu)秀，對于風險能夠立即做出反應、制訂計劃，使風險的發(fā)展得到遏制，并且還能夠實時掌握風險控制后的情況，具有很強的風險控制能力，對于風險控制的執(zhí)行能力已經達到或超過了銀行的要求，同時，還能根據(jù)這一次的風險控制，提高銀行對于風險掌控的能力。二是業(yè)務風險控制得當，說明該高層管理人員在銀行業(yè)務出現(xiàn)風險時，對業(yè)務風險的控制得當。

對于農村商業(yè)銀行經濟責任審計評價體系的研究，由于服務人群的特殊性，研究也具有特殊的意義。希望農村商業(yè)銀行能夠從中確切地了解到經濟責任審計評價體系的大致內容和評價的標準，制定完整的農村商業(yè)銀行內部審計規(guī)章制度，更好地維持農村商業(yè)銀行的安全性，提高農村商業(yè)銀行的知名度，確保銀行內部秩序保持穩(wěn)定。

作者單位：安溪農商銀行