全面風(fēng)險管理視角下的企業(yè)應(yīng)收賬款管理

于雪嬌

應(yīng)收賬款管理是企業(yè)管理體系的基礎(chǔ)部分，它的管理目標(biāo)是保證資金創(chuàng)造收益，防止財務(wù)風(fēng)險，維護(hù)正常經(jīng)營活動。但新環(huán)境下，市場競爭激烈，企業(yè)戰(zhàn)略決策和發(fā)展需求出現(xiàn)變化，原有以核算、報表編制、資金分配為主的資金管理模式顯然無法滿足新需求，企業(yè)需要采用精細(xì)化和系統(tǒng)化的資金管理模式，以夯實自身的資金池。同時，必須要注重信息技術(shù)對資金管理的影響，結(jié)合自身的實際狀況采用可靠技術(shù)，推動資金管理向數(shù)字化方向轉(zhuǎn)型升級，讓這一管理活動煥發(fā)出新的活力，增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險防范能力，在財資方面提高市場競爭力。本文以應(yīng)收賬款管理為主題，分析新環(huán)境下企業(yè)的資金管理目標(biāo)和模式，探究具體存在的問題，提出相應(yīng)優(yōu)化資金管理的策略。

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的到來，信息更新迅速，科技迭代發(fā)展。在大數(shù)據(jù)時代，對于我國企業(yè)而言，存在機(jī)遇也存在挑戰(zhàn)，我們要抓住機(jī)遇的同時也要應(yīng)對資金管控面臨的挑戰(zhàn)。在企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，應(yīng)收賬款管理一直是不可缺少的管理活動，按照企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)狀況和資金管理需求，企業(yè)會采取不同的資金管理系統(tǒng)，有獨(dú)立部署的，也有在ERP中設(shè)立資金管理模塊的，通常都會采取集中管理模式調(diào)配財務(wù)資源。但新環(huán)境下，市場競爭加劇，智能信息技術(shù)深入影響管理活動，這對于企業(yè)的資金管理提出了更高要求。企業(yè)需要認(rèn)識數(shù)字化管理模式升級的必要性，通過完善的資金管理手段配置內(nèi)外資金資源，以提升資金的利用率，充分滿足企業(yè)的發(fā)展要求。

一、應(yīng)收賬款管理分析

（一）應(yīng)收賬款管理的含義

應(yīng)收賬款管理是企業(yè)采取管理手段，對資金的來源和使用過程進(jìn)行計劃、分配、控制、考核和監(jiān)督，以防范風(fēng)險，提高資金利用效率。按照企業(yè)規(guī)模大小和業(yè)務(wù)活動的復(fù)雜性，應(yīng)收賬款管理涉及的內(nèi)容具有差異性，在每一要素中又劃分為其他細(xì)小的資金管理活動，比如會計核算、資金調(diào)配、國家稅收政策的執(zhí)行監(jiān)督、授權(quán)審批資金收支等。企業(yè)發(fā)展中，對于應(yīng)收賬款管理的要求也會出現(xiàn)變化，那么這一管理活動的職能要相應(yīng)優(yōu)化。如當(dāng)前企業(yè)對于資金的分析報告尤為重視，管理人員則需要分析結(jié)算量，并且預(yù)測資金流，準(zhǔn)確統(tǒng)計收支現(xiàn)金流，對其差異進(jìn)行分析，為企業(yè)發(fā)展決策提供依據(jù)，防止發(fā)生資金鏈斷裂問題。

（二）應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)

資金是企業(yè)日常經(jīng)營和持續(xù)發(fā)展的重要資源，要發(fā)揮實際效用，保證資金配置的高效性和流通的安全性，必須要采取可靠管理手段，即企業(yè)實施應(yīng)收賬款管理目標(biāo)有多個維度，包括收益性目標(biāo)、安全性目標(biāo)和流動性目標(biāo)。在宏觀目標(biāo)之下，相應(yīng)分解為小的管理目標(biāo)來執(zhí)行，如應(yīng)收賬款管理的流動性目標(biāo)是指保證資金穩(wěn)定的同時，還需要具備充足性和成長性；而安全性目標(biāo)是指通過管理讓資金正常周轉(zhuǎn)，發(fā)揮有效價值，并符合國家法律法規(guī)。新環(huán)境下，企業(yè)面臨新的發(fā)展要求和市場挑戰(zhàn)，應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)則要從三個方面進(jìn)行優(yōu)化：1.按照企業(yè)、分企業(yè)的發(fā)展結(jié)構(gòu)，創(chuàng)立多層次、多維度地分類分級資金管理體系；2.細(xì)化資金管理目標(biāo)，在企業(yè)內(nèi)部保證責(zé)權(quán)高度統(tǒng)一，各個資金管理目標(biāo)能夠有考核機(jī)制約束，并充分體現(xiàn)在日常工作中；3.對項目資金的籌劃提高管理力度，增強(qiáng)風(fēng)險防控能力，保證自身項目在穩(wěn)定資金支持下高質(zhì)量運(yùn)轉(zhuǎn)。

二、全面風(fēng)險管理視角下企業(yè)的應(yīng)收賬款管理模式

利用互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)和智能化管理技術(shù)的深入發(fā)展，對企業(yè)的財務(wù)工作進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化、流程化地區(qū)分和管理，從而來提高企業(yè)應(yīng)收賬款管理的工作效率和工作質(zhì)量。運(yùn)用這一模式，可以有效地降低企業(yè)管理當(dāng)中的工作投入比例，而且可以使數(shù)據(jù)傳輸?shù)淖饔玫玫胶芎玫陌l(fā)揮和體現(xiàn)，這樣不僅能實現(xiàn)信息之間的互通、互享，還能體現(xiàn)企業(yè)對于資金管理新模式的價值需求。當(dāng)下應(yīng)收賬款管理這一服務(wù)領(lǐng)域正在我國眾多企業(yè)中如火如荼地開展，無論企業(yè)的規(guī)模大小，尤其對深入縱向一體化、橫向一體化大型企業(yè)，資金管理可以從上下游、規(guī)模上輔助提高管理水平。值得注意的是，這要有一定的組織機(jī)構(gòu)來支持，即針對應(yīng)收賬款管理需要有結(jié)算中心和財務(wù)部門來履行管理職能；同時，這一管理模式，需要設(shè)置資金操作權(quán)限、收支控制權(quán)限，最為重要的是，在資金集中管理模式下，要有資金管理系統(tǒng)支持運(yùn)行，除了把控整體的資金狀況，可以更好地操作各分企業(yè)的資金業(yè)務(wù)，確保企業(yè)在有效資金管理模式下穩(wěn)定運(yùn)行。

三、全面風(fēng)險管理視角下企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

在新環(huán)境中，雖然企業(yè)有了全新發(fā)展規(guī)模和目標(biāo)，但應(yīng)收賬款管理并沒有達(dá)到理想狀態(tài)。結(jié)合未來資金管理的訴求，當(dāng)前企業(yè)出現(xiàn)的資金管理問題有：1.缺乏統(tǒng)籌管理能力，管理目標(biāo)不明晰，責(zé)權(quán)尚未完全統(tǒng)一；2.現(xiàn)金流的管理沒有形成體系，缺少預(yù)測工具和方法，以致資金計劃無法準(zhǔn)確落實到位，很難全面把控資金的運(yùn)行動態(tài)；3.隨著企業(yè)實現(xiàn)上市戰(zhàn)略目標(biāo)，其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的范圍大幅度拓展，然而新環(huán)境下對于境外資金管理部分較為薄弱，缺少統(tǒng)一的資金管理系統(tǒng)，各種業(yè)務(wù)對于資金流動所產(chǎn)生的影響未能形成相關(guān)聯(lián)信息，難以進(jìn)行全方位、及時性的監(jiān)控和反饋，部分資金不能得到高效率的配置，使用效率未達(dá)預(yù)期；4.內(nèi)部資金管理系統(tǒng)在細(xì)節(jié)處存在疏漏，并未及時做出改善，在很大程度上影響了資金管理多元價值的創(chuàng)造。

四、全面風(fēng)險管理視角下企業(yè)應(yīng)收賬款管理優(yōu)化對策

（一）運(yùn)用信息技術(shù)推動應(yīng)收賬款管理轉(zhuǎn)型升級

對企業(yè)資金管理進(jìn)行優(yōu)化，則要認(rèn)識企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展中對資金的需求，同時把握新環(huán)境下有利的管理條件，借此對資金管理模式進(jìn)行轉(zhuǎn)型升級。首要明確的是數(shù)字化優(yōu)勢，企業(yè)需要形成統(tǒng)一、可靠的數(shù)字資金管理平臺，全面統(tǒng)籌資金狀況，為日常的資金運(yùn)行賦能，提升資金價值，獲取最大利益。而數(shù)字化資金管理平臺的創(chuàng)建，需要達(dá)到應(yīng)有的功能，一方面使企業(yè)的資金全貌達(dá)到可視化，比如資金交易動態(tài)、賬戶資金、投融資信息等，都可以在平臺中全面展現(xiàn)，從而提高控制效果；另一方面，對資金資源進(jìn)行全面統(tǒng)籌。在數(shù)字化資金管理平臺中統(tǒng)籌管理資本結(jié)構(gòu)和現(xiàn)金投資方向，同時對內(nèi)部票據(jù)資源和貨幣資金的共享環(huán)節(jié)做好統(tǒng)籌。由于資金在運(yùn)行中必然會附帶風(fēng)險，這決定了企業(yè)對于數(shù)字化資金管理平臺的創(chuàng)建需要設(shè)立風(fēng)險控制模塊，確立管控指標(biāo)，對資金運(yùn)行中的風(fēng)險實時監(jiān)測和分析，更好地為復(fù)雜管理決策提供詳盡數(shù)據(jù)支持。要特別強(qiáng)調(diào)的是，企業(yè)在數(shù)字化資金管控平臺的實施中，需要就資金計劃上報、資金歸集等方面做好規(guī)則指引，分析各個項目運(yùn)行中的資金要求，加強(qiáng)管控效果，保證轉(zhuǎn)型升級的數(shù)字化資金管理平臺能夠貫穿每一環(huán)節(jié)，在管理和服務(wù)中達(dá)到平衡性。

（二）結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略構(gòu)建應(yīng)收賬款集中管理模式

資金管理的目標(biāo)是維護(hù)日常經(jīng)濟(jì)活動的資金需求，提高資金使用效率，并有效防控資金風(fēng)險，避免企業(yè)遭受重大經(jīng)濟(jì)損失。這要求企業(yè)結(jié)合戰(zhàn)略決策來優(yōu)化應(yīng)收賬款集中管理模式，搭建統(tǒng)一資金管理系統(tǒng)，對各層次的資金進(jìn)行統(tǒng)一運(yùn)作，統(tǒng)一管理，使相關(guān)經(jīng)營活動協(xié)調(diào)推進(jìn)，保證資金的動態(tài)平衡。通常，采取資金集中管理模式，企業(yè)需要確立總體目標(biāo)，進(jìn)而分階段執(zhí)行，最終創(chuàng)造完善的資金管理環(huán)境。如第一階段，聚焦資金管理功能模塊，全面滿足企業(yè)對資金運(yùn)行的需求。比如統(tǒng)一現(xiàn)金池、銀行賬戶、現(xiàn)金流、票據(jù)管理功能，使其各司其職，穩(wěn)定、規(guī)范運(yùn)行；緊接著，資金集中管理模式逐步拓展價值，在原有賬戶管理的基礎(chǔ)上，形成以流動性為導(dǎo)向的資金管控信息體系，健全融資預(yù)算等功能，以推動內(nèi)部資金池得到深入利用。

關(guān)于應(yīng)收賬款集中管理模式的運(yùn)行，企業(yè)還需要針對性地進(jìn)行優(yōu)化處理，對于重要環(huán)節(jié)提高控制效果。以經(jīng)營資金的核對為例，企業(yè)要搭建與下屬企業(yè)的溝通渠道，對其支出狀況、盈利收入、資金運(yùn)營余額等要素嚴(yán)格核對。如若下屬企業(yè)存在超支經(jīng)營資金現(xiàn)象，需要按照標(biāo)準(zhǔn)程序申請下?lián)苜Y金，只有得到審批，并劃入規(guī)定賬戶之后，才能執(zhí)行對外支付功能。企業(yè)必須要實時監(jiān)控下屬企業(yè)大額資金流動狀況，讓資金集中管理模式充分發(fā)揮風(fēng)險控制作用。此外，還需要對資金預(yù)算加強(qiáng)管理。企業(yè)需要細(xì)化預(yù)算管理的標(biāo)準(zhǔn)，并嚴(yán)格落實到位。各個下屬企業(yè)要按照會計實踐來編制預(yù)算報告，由專人定期上報，企業(yè)資金管理人員全面匯總，最終在整體上構(gòu)成資金預(yù)算體系，通過創(chuàng)建資金事前預(yù)算、事中管控和事后反饋機(jī)制實現(xiàn)高效率的資金利用目標(biāo)。

（三）結(jié)合時代發(fā)展采取業(yè)財融合的應(yīng)收賬款管理模式

資金管理在企業(yè)已經(jīng)成為常態(tài)化的管理模式，但是在不同的管理環(huán)節(jié)存在大大小小的問題，在新環(huán)境下，企業(yè)需要結(jié)合時代的發(fā)展對資金管理模式持續(xù)優(yōu)化。在具體實踐中，企業(yè)可以整合業(yè)務(wù)、財務(wù)、資金、審計等部門，共同制定科學(xué)的優(yōu)化方案，對下屬企業(yè)回款情況、業(yè)務(wù)收付款進(jìn)行檢查，在日常經(jīng)營中滲透資金成本的管控理念，積極尋求拓寬業(yè)務(wù)盈利的渠道，將業(yè)務(wù)對資金的需求作為重要驅(qū)動力，在管理中避免短貸長投、融資性貿(mào)易等不利決策，促使業(yè)務(wù)發(fā)展真正能夠和融資結(jié)構(gòu)相匹配；其次，在資金管理中重視資金歸集和涉稅問題。相關(guān)工作人員必須全面、準(zhǔn)確地理解國家稅務(wù)政策和法規(guī)，積極與稅務(wù)部門溝通，找到適合的稅收優(yōu)惠政策，在資金管理中加以運(yùn)用，為企業(yè)資金運(yùn)行創(chuàng)造更大利益空間。企業(yè)和下屬企業(yè)需要正確理解資金管理的目的，并充分發(fā)揮優(yōu)勢，有效約束經(jīng)營行為，保證資金在各個環(huán)節(jié)安全、高效使用；最后，為了滿足復(fù)雜的資金需求活動，適應(yīng)競爭激烈的市場環(huán)境，企業(yè)需要不斷地結(jié)合新環(huán)境來更新資金管理系統(tǒng)，統(tǒng)一項目成本管理、資金結(jié)算、投融資等相關(guān)的資金活動，縮短中間管理環(huán)節(jié)，減少成本支出，提高下屬企業(yè)資金信息的透明度與可控性。隨著很多企業(yè)經(jīng)濟(jì)規(guī)模的拓展，自身面臨的金融環(huán)境和市場環(huán)境會出現(xiàn)較大變化，資金管理必須要尋求更大的應(yīng)用價值，將其與業(yè)務(wù)活動結(jié)合，搭建專門的資金監(jiān)控和分析體系，對應(yīng)設(shè)立執(zhí)行機(jī)制，及時提供資金信息的反饋和預(yù)警信息，為業(yè)務(wù)活動的執(zhí)行和經(jīng)營決策的制定給予可靠數(shù)據(jù)支持，從而提升企業(yè)的決策水平。

（四）重視企業(yè)財會人才隊伍的培養(yǎng)

企業(yè)的財會人才隊伍應(yīng)當(dāng)掌握相應(yīng)的系統(tǒng)化、規(guī)模化的管理工具，這樣一來可以大大減少相關(guān)業(yè)務(wù)流程，避免重復(fù)性工作，增加財務(wù)管理工作的便利性，促進(jìn)財務(wù)管理工作效率的提高。除此之外，可以降低相應(yīng)的管理成本，促進(jìn)與之相聯(lián)系工作的規(guī)范化，也可以有效地防范金融的相關(guān)風(fēng)險。

企業(yè)的財會部門是需要不斷更新、完善和改革的，因為財務(wù)行業(yè)的政策、法規(guī)和業(yè)務(wù)知識更新替換速度比較快。隨著近些年來，我國企業(yè)財會管理的迅速發(fā)展，在該行業(yè)中，從業(yè)人員隊伍的規(guī)模和人數(shù)不斷擴(kuò)大，員工質(zhì)量良莠不齊的現(xiàn)象時有發(fā)生，從業(yè)人員的專業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)水平都有待提高。由于該行業(yè)準(zhǔn)入門檻制度沒有得到較好的完善，導(dǎo)致從業(yè)隊伍中，工作人員的業(yè)務(wù)水平參差不齊。為了與此相適應(yīng)，財會人員除了具有基本的職業(yè)素養(yǎng)、溝通能力、決策能力、協(xié)調(diào)能力之外，還應(yīng)綜合掌握預(yù)算會計和稅務(wù)等專業(yè)知識，重點關(guān)注政策理論解讀能力、職業(yè)判斷能力和管理會計實踐能力。

這樣一來，不僅可以提升企業(yè)財會部門的管理水平，還可以達(dá)成信息化的財務(wù)管理新模式。面對現(xiàn)如今經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式的轉(zhuǎn)變，企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)逐步調(diào)整，與此同時，企業(yè)對于財務(wù)制度的監(jiān)督和管理工作進(jìn)一步加強(qiáng)，將重心放在規(guī)范財務(wù)管理行為上，把握財務(wù)管理的多樣性特點，及時地去調(diào)節(jié)和控制企業(yè)資金流動的方方面面，包括其處理情況和經(jīng)營情況，從而來提高企業(yè)財務(wù)管理的工作效率和工作質(zhì)量。

結(jié)語：

在新環(huán)境下，市場向多元化方向發(fā)展，數(shù)字技術(shù)和管理模式加速融合，涌現(xiàn)了新的管理體驗和管理模式。資金一直是企業(yè)管理的重點內(nèi)容，新時代發(fā)展背景下，企業(yè)必須要通過優(yōu)化資金管理模式來提升綜合管理水平，以更好地應(yīng)對發(fā)展需求。顯然，數(shù)字化技術(shù)在管理層面的重要性不言而喻，企業(yè)要借此轉(zhuǎn)型升級資金管理平臺，完善應(yīng)收賬款集中管理模式，對資金信息集中干預(yù)，通過系統(tǒng)化和流程化的方式保證資金穩(wěn)定運(yùn)行。同時，要實現(xiàn)業(yè)財融合的資金管理狀態(tài)，拓展資金管理維度，為決策的制定和風(fēng)險控制提供有力支持。

（作者單位：黑龍江北方云大數(shù)據(jù)科技有限公司）