探析稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的作用

竇瓊瓊

納稅作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，合理展開(kāi)稅收籌劃能夠有效控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。供熱企業(yè)主要涉及增值稅、附加稅費(fèi)、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等業(yè)務(wù)。在開(kāi)展稅收籌劃時(shí)，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，結(jié)合法律法規(guī)有效減少納稅，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。本文將對(duì)稅收籌劃的內(nèi)涵、意義、原則三個(gè)方面進(jìn)行概述，分析稅收籌劃對(duì)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要作用，整合稅收籌劃工作在供熱企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用現(xiàn)狀，最后提出稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用建議。

一、稅收籌劃概述

稅收籌劃最早來(lái)源于英國(guó)“稅務(wù)局長(zhǎng)訴溫斯克大公案”，主要指的是在法律規(guī)定的范圍內(nèi)使用相關(guān)技巧對(duì)企業(yè)稅收進(jìn)行整合規(guī)劃，幫助企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、理財(cái)活動(dòng)中減少稅收，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。而進(jìn)行稅收籌劃首先要遵守國(guó)家的相關(guān)法律及稅收政策，其次有效減少企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本。簡(jiǎn)而言之，稅收籌劃是幫助企業(yè)降低經(jīng)營(yíng)成本的有效方式，現(xiàn)代企業(yè)可根據(jù)自身實(shí)際情況，合理進(jìn)行稅收籌劃，采用低稅負(fù)方案或滯延納稅時(shí)間，最終提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。

二、稅收籌劃對(duì)現(xiàn)代企業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重要作用

（一）稅收籌劃能體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理政策的依法性

財(cái)務(wù)管理工作是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作中的重要組成部分，合理進(jìn)行稅收籌劃能夠促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作向積極健康的方向發(fā)展，而進(jìn)行稅收籌劃必須在遵守法律法規(guī)的前提下進(jìn)行，體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作的依法性。合法合規(guī)的財(cái)務(wù)管理工作又能夠使稅收籌劃具有前瞻性和長(zhǎng)期性，最終促進(jìn)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃工作相輔相成。

（二）稅收籌劃能體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理政策的前瞻性

進(jìn)行稅收籌劃工作需要事先對(duì)稅收政策有明確的了解，并結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行稅收籌劃與設(shè)計(jì)，稅收方案必須具備前瞻性，這就要求財(cái)務(wù)管理工作在充分了解我國(guó)稅收政策的基礎(chǔ)上，分析經(jīng)濟(jì)發(fā)展及企業(yè)發(fā)展需求，以促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展為方向展開(kāi)稅收籌劃工作，提高財(cái)務(wù)管理工作的前瞻性，保障企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）稅收籌劃能體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作的全局性

稅收籌劃工作應(yīng)通過(guò)規(guī)劃稅收，減少納稅人納稅，以獲得絕對(duì)效益。而企業(yè)納稅工作錯(cuò)綜復(fù)雜，需要時(shí)刻結(jié)合法律法規(guī)進(jìn)行規(guī)劃設(shè)計(jì)，因此財(cái)務(wù)管理人員必須具有全局意識(shí)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀、法律法規(guī)、市場(chǎng)行情等多方面進(jìn)行分析，斟酌貨幣時(shí)間和貨幣代價(jià)，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作兼顧全局以及企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展，使財(cái)務(wù)管理工作更加具有全局性優(yōu)勢(shì)。

三、稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用現(xiàn)狀

（一）稅收籌劃目標(biāo)不清晰

目標(biāo)不清晰是許多企業(yè)稅收籌劃工作中面臨的一大問(wèn)題，因?yàn)槟繕?biāo)不清晰導(dǎo)致企業(yè)的稅收籌劃工作缺乏效率與質(zhì)量。與此同時(shí)，大部分供熱企業(yè)將節(jié)稅作為稅收籌劃工作的主要方式，但稅收籌劃工作并不理想。供熱企業(yè)必須根據(jù)自身特點(diǎn)進(jìn)行稅收籌劃工作，通過(guò)滯延納稅時(shí)間、減少稅收的方式，減少企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，并利用好自身優(yōu)勢(shì)，合理爭(zhēng)取減稅。而且在稅收籌劃工作進(jìn)行時(shí)不能與其他財(cái)務(wù)工作搞混，增強(qiáng)稅收籌劃工作的統(tǒng)籌性和科學(xué)性。

（二）稅收籌劃具有風(fēng)險(xiǎn)隱患

稅收籌劃工作必須在合理合規(guī)的前提下進(jìn)行，是否遵守法律規(guī)定對(duì)企業(yè)具有極其關(guān)鍵的影響。但是當(dāng)前大部分企業(yè)在稅收籌劃時(shí)，過(guò)于注重減輕個(gè)人稅負(fù)，使得企業(yè)所實(shí)行的稅收籌劃工作很有可能變成偷稅漏稅等非法行為。對(duì)于企業(yè)而言，稅收籌劃工作是一項(xiàng)具有許多風(fēng)險(xiǎn)的專業(yè)性工作，但部分企業(yè)卻在稅收籌劃時(shí)忽略了這一點(diǎn)，并沒(méi)有對(duì)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)預(yù)防與規(guī)避，使得企業(yè)在稅收籌劃時(shí)面臨巨大的風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)質(zhì)量，也會(huì)對(duì)企業(yè)自身造成嚴(yán)重的危害。

（三）稅收籌劃人才綜合素質(zhì)有待提升

現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展與競(jìng)爭(zhēng)離不開(kāi)對(duì)人才的開(kāi)發(fā)與培養(yǎng)，供熱供水單位財(cái)務(wù)管理人員的水平也影響了稅收籌劃工作的質(zhì)量，但是目前大部分企業(yè)的稅收籌劃人才綜合素質(zhì)較低。主要是由財(cái)務(wù)管理人員負(fù)責(zé)稅收籌劃，并沒(méi)有聘請(qǐng)專業(yè)的稅收籌劃工作人員，在稅收籌劃方面缺乏專業(yè)人才，限制了現(xiàn)代企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，使得稅收籌劃工作成效并不理想。所以在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，為提高稅收籌劃工作的科學(xué)性和有效性，加強(qiáng)相關(guān)人才隊(duì)伍建設(shè)十分重要，稅收籌劃工作人員必須擁有專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)，才能促進(jìn)稅收籌劃工作順利展開(kāi)。

四、稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用建議

在開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)，要結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)進(jìn)行合理、合法、合規(guī)的稅收籌劃，要合理利用各種稅收優(yōu)惠政策、納稅標(biāo)準(zhǔn)及法律規(guī)定進(jìn)行稅收籌劃，提高企業(yè)稅收籌劃工作的科學(xué)性和全面性，在保障企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的同時(shí)促進(jìn)企業(yè)能夠獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。目前財(cái)務(wù)管理工作中稅收籌劃可主要通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)對(duì)稅收籌劃工作的統(tǒng)籌認(rèn)識(shí)、建立完善的稅收籌劃工作機(jī)制、培養(yǎng)稅收籌劃專業(yè)人才、開(kāi)展稅收籌劃全過(guò)程監(jiān)管四個(gè)方面開(kāi)展。

（一）加強(qiáng)企業(yè)對(duì)稅收籌劃工作的統(tǒng)籌認(rèn)識(shí)

稅收籌劃工作有利于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，能夠提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)主要是為了控制企業(yè)的成本支出，減少賦稅，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益最大化，所以稅收籌劃工作與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作目標(biāo)一致。為了有效避免稅收籌劃工作造成偷稅漏稅等違法情況，必須經(jīng)過(guò)深思熟慮之后開(kāi)展，在此之前需要充分了解國(guó)家的稅收政策及法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)投資有效節(jié)稅。這就需要加強(qiáng)企業(yè)相關(guān)人員對(duì)稅收籌劃工作的認(rèn)識(shí)，管理人員需要積極學(xué)習(xí)關(guān)于稅收籌劃的相關(guān)知識(shí)，掌握稅收籌劃對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的影響，了解基本的稅收籌劃方法和理念，使企業(yè)稅收籌劃工作更加有益于企業(yè)發(fā)展。同時(shí)，企業(yè)管理人員具備良好的稅收籌劃意識(shí)可以對(duì)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃工作進(jìn)行監(jiān)管，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理工作順利進(jìn)行。

（二）建立完善的稅收籌劃工作機(jī)制

稅收籌劃工作并不是簡(jiǎn)單地減少企業(yè)稅收，而是需要統(tǒng)籌規(guī)劃，對(duì)企業(yè)稅收進(jìn)行全面分析，結(jié)合國(guó)家政策和法律法規(guī)制訂出適合企業(yè)的稅收方案，合理減少企業(yè)稅負(fù)，提高經(jīng)濟(jì)效益。為促進(jìn)企業(yè)稅收籌劃工作的順利開(kāi)展，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平與質(zhì)量，企業(yè)必須建立科學(xué)的稅收籌劃工作機(jī)制，制定明確的稅收籌劃工作標(biāo)準(zhǔn)和要求，保障財(cái)務(wù)管理人員在符合規(guī)定及標(biāo)準(zhǔn)的前提下開(kāi)展稅收籌劃工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)利益最大化。一方面，企業(yè)需要針對(duì)稅收籌劃工作制定明確的標(biāo)準(zhǔn)和要求，比如要求財(cái)務(wù)管理人員掌握稅收政策及法律法規(guī)，樹(shù)立良好的學(xué)習(xí)意識(shí)，及時(shí)獲取有關(guān)稅收籌劃的相關(guān)信息，使其更好地服務(wù)于稅收籌劃工作，提高稅收籌劃工作人員的工作質(zhì)量與工作效率。另一方面，要制定明確的獎(jiǎng)罰制度，將稅收籌劃工作責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，使其樹(shù)立良好的責(zé)任意識(shí)與工作意識(shí)。這就需要做好責(zé)任分配與工作分配，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的監(jiān)管，讓財(cái)務(wù)管理人員能夠按職履行工作義務(wù)，保障每一項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作都能夠在符合標(biāo)準(zhǔn)、符合要求、符合實(shí)際的前提下進(jìn)行。

（三）培養(yǎng)稅收籌劃專業(yè)人才

稅收籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性極強(qiáng)的工作，在企業(yè)稅收籌劃開(kāi)展過(guò)程中必須培養(yǎng)一支擁有專業(yè)能力、專業(yè)素養(yǎng)的專業(yè)團(tuán)隊(duì)。現(xiàn)代企業(yè)可主要通過(guò)三個(gè)方面提高稅收籌劃專業(yè)人才隊(duì)伍質(zhì)量：一是培養(yǎng)企業(yè)現(xiàn)任財(cái)務(wù)管理人員，可定期為財(cái)務(wù)管理人員提供培訓(xùn)，帶領(lǐng)財(cái)務(wù)管理人員外出學(xué)習(xí)，掌握最先進(jìn)的稅收籌劃概念及方法，并將所學(xué)知識(shí)應(yīng)用于稅收籌劃工作中，促進(jìn)企業(yè)稅收籌劃工作質(zhì)量不斷提升。二是聘請(qǐng)優(yōu)秀的稅收籌劃管理人員。首先可在社會(huì)層面聘用優(yōu)秀的稅收籌劃人員，采用能力優(yōu)先的競(jìng)聘模式，不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理稅收籌劃人員的綜合實(shí)力，充實(shí)財(cái)務(wù)管理人才隊(duì)伍。其次可以與稅收籌劃相關(guān)團(tuán)隊(duì)保持密切合作，利用專業(yè)性更強(qiáng)的稅收籌劃專業(yè)團(tuán)隊(duì)對(duì)企業(yè)稅收籌劃進(jìn)行規(guī)劃設(shè)計(jì)，提高稅收籌劃工作的適應(yīng)性和針對(duì)性，最終提高稅收籌劃工作質(zhì)量。三是與學(xué)校展開(kāi)密切合作，搭建稅收籌劃人才培養(yǎng)通道。企業(yè)可加強(qiáng)與學(xué)校之間的合作，建立校企人才培養(yǎng)基地，通過(guò)學(xué)校培養(yǎng)優(yōu)秀的稅收籌劃工作人員，服務(wù)于企業(yè)稅收籌劃工作，提升稅收籌劃工作隊(duì)伍質(zhì)量。

（四）開(kāi)展稅收籌劃全過(guò)程監(jiān)管

稅收籌劃工作關(guān)乎企業(yè)的發(fā)展，如果稅收籌劃工作不合理或不合規(guī)，很有可能導(dǎo)致企業(yè)陷入偷稅漏稅的法律困境中，因此稅收籌劃監(jiān)管也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中非常重要的一部分。在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理工作中，主要以財(cái)務(wù)部門監(jiān)管企業(yè)稅收籌劃工作，企業(yè)其他部門對(duì)稅收籌劃工作的了解較少，這也就使得財(cái)務(wù)管理部門的稅收籌劃工作與其他部門工作缺乏有效溝通，因?yàn)楦黜?xiàng)工作對(duì)接不到位很有可能會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃工作出現(xiàn)漏洞，進(jìn)而影響稅收籌劃工作的質(zhì)量。為有效推動(dòng)稅收籌劃工作貫穿于企業(yè)的各項(xiàng)工作，必須加強(qiáng)稅收籌劃工作監(jiān)管，采用全過(guò)程監(jiān)管避免漏洞，提高稅收籌劃工作的全面性、科學(xué)性和統(tǒng)籌性。由企業(yè)管理部門、財(cái)務(wù)管理部門及稅收籌劃工作團(tuán)隊(duì)建立三層管理機(jī)制，對(duì)稅收籌劃工作進(jìn)行全面監(jiān)管，確保每一項(xiàng)稅收籌劃工作都能夠在全方位的監(jiān)管體系下進(jìn)行。

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，各行業(yè)都面臨著巨大競(jìng)爭(zhēng)，而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本是提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵方法，稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中有著不可或缺的作用，這將進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作持續(xù)發(fā)展。在此背景下，供熱供水企業(yè)需要站在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力的角度對(duì)稅收籌劃工作進(jìn)行全面分析，了解當(dāng)前自身稅收籌劃工作中的不足之處，結(jié)合法律法規(guī)及企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀制定明確的稅收籌劃工作制度及要求，促進(jìn)稅收籌劃工作推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。