營改增后建筑企業稅務籌劃與風險防控

金環

隨著我國經濟的不斷發展，建筑工程領域取得了良好的發展成效。建筑企業在稅收工作中占有重要地位，其在稅收范圍與稅收標準上與其他行業存在著明顯差異，尤其在營改增后，建筑企業的稅務內容變得更加復雜。因此，在納稅時，建筑企業要從實際狀況出發，制定完善的稅收籌劃措施，提高稅務風險防范能力。基于此，本文首先分析了建筑企業稅收籌劃的特征及重要性，之后探討并提出了具體的控制措施，以供參考。

一、建筑企業稅收籌劃的特征及重要性

建筑企業稅收籌劃所涉及的內容非常豐富，也表現出非常明顯的特點。分析其稅收籌劃的內容，主要是在建筑企業經營過程中，按照現行稅收立法、法規的要求，制訂科學的納稅計劃，進行科學有效的稅收籌劃策略，并在此幫助下有效而合法地減少稅收負擔。

（一）建筑企業稅收籌劃的特點

對于建筑企業而言，工作人員流動性大，難以集中控制，擁有非常繁多的相關稅收籌劃點。分析建筑企業稅收籌劃的特點，主要從精細化管理的角度分析，可以適應建筑企業的發展變化，有效減少企業稅項，也可以減少企業的稅收負擔。在經濟新常態下，為進一步激發市場經濟活力，各部委出臺了以增值稅代替所得稅的政策，導致建筑工程的稅收內容和稅額發生了變化。建筑企業的稅收內容包括房產稅、增值稅、建筑土地使用稅和項目建設費用等，不同稅收種類所適用的領域也有很大差異，征稅對象不同，征稅內容不同，征稅期限和征稅形式上都有各自的特點。對此，建筑企業需要分析稅收籌劃中具體遇到的實際問題，而不是一味地規劃所有的稅收項目。

（二）建筑企業開展稅收籌劃的重要性

首先，在完善的稅收籌劃下，建筑企業能更加有效地控制稅收風險。建筑企業的特點是所涉及的業務內容眾多、業務方向十分廣泛、工程建設時間長且多變。此外，由于人員變動較大，在成本管理與分析上存在一定困難，這也在一定程度上增加了稅收風險的可能性。稅收籌劃是在稅收立法許可的范圍內開展的一項籌劃工作，是在法律層面上的一種合法合規活動，能夠協助企業對稅務問題進行更加科學有效的管理。其次，稅務籌劃能夠實現企業經濟利益的最大化。建筑企業稅收籌劃的主要作用在于降低企業稅費成本，達到效益最優化。建筑企業納稅調整的余地較大，由于建設工程項目包括許多組成部分：不論是項目設計、物資購買還是施工建造，均需要完成相應的納稅計算流程，加上工程項目自身的復雜性，涉及承包、分包、分工等多種施工形式，建筑企業能夠通過科學合理的稅收籌劃，提高納稅的規范性，進而達到企業利潤的最大化。

二、營改增后建筑企業稅務籌劃與風險問題

（一）建筑企業的現金流緊張，財務核算困難較大

在實施營改增以后，建筑企業要明確地了解稅收制度，以及稅收政策將如何影響財務增長。對建筑企業而言，由貿易稅代替增值稅給企業帶來了革新與發展的機遇，可以合理管理企業現行的財務流程，并挑選合格的建筑承包商與供應商合作。在由承包商管理項目的背景下，主要特征為項目生命周期相對較長，因此建筑企業也需要支付一定的稅費，財務報告比較復雜。同時，由于會計制度差異，建筑企業需要重復核算各項稅費，在具體的操作過程中，如果發票處理不好，可能會形成稅收風險。

（二）稅收管理制度和技術設備不完善

由于建筑企業已經開始用所得稅代替企業稅，對企業稅收和財務信息系統的需求也愈來愈高，并要求更高級的防偽措施。如果稅務機關的技術設備處理不當或不完善，就可能會發送錯誤信息，而如果特別發票內容不真實，就可能無法辨認，因此也無法徹底消除錯誤發票。所以，建筑企業應采取有效措施處理此類情況。建筑企業應該收集特別發票，并注意其特點，還應該挑選適當的對象，并且按照具體狀況選定適當的納稅人。此外，通過和其他企業的對比、審查不同的申報方式和評估企業自身的獲利水平，有效地控制和防范稅收風險。

（三）稅務管理的觀念相對滯后

營改增是我國經濟的創新改革，為相關財務管理人員帶來了新的挑戰。在營改增實施后，部分財務管理人員仍將堅持傳統的管理方法。建筑企業財務管理人員對政府決策缺乏進一步的認識，也不了解當前的財務趨勢，無法結合建筑企業的實際狀況開展科學的稅務籌劃工作，也難以采取具有針對性的風險防控措施。另外，部分管理者對擬議的企業改善策略不夠重視，不了解其根本原因，也不能迅速轉變自己以往的操作方式。這會造成建筑企業管理人員在建立企業的指導方針時需要太多的資金和時間，從而無法更多地考慮企業未來的經營計劃。與此同時，部分財務管理人員覺得稅收工作比較乏味，不愿花時間掌握有關稅收知識，所以對工程建設中可能面臨的稅收問題缺乏預測能力。上述這些情況將使建筑企業不能有效地實施稅收計劃的控制，并加重建筑企業的稅務負擔。

（四）在籌劃階段面臨的風險

在項目籌劃階段，部分建筑企業在擴大業務時面臨著一定的稅收風險。部分企業盲目追求經濟利益和商業推廣，對稅收缺乏深刻的認識，也沒有對承包經營協議存在的問題進行分析。由于對不同稅種的稅負不了解，很容易影響稅收政策的選擇，導致在后期建設階段存在很多稅收風險。

三、營改增后建筑企業稅務籌劃與風險防控對策

（一）整改企業內部管理結構，創新建筑企業經營模式

由于建筑企業內部缺乏靈活性，部分增值稅是在其自身發展過程中征收的，對此，建筑企業應積極整改內部管理結構，創新經營管理模式。建筑企業要提高靈活性，并將重點放在財務管理培訓上。通過培訓，財務管理人員可以學習現代會計方法，提高會計和財務管理水平。在建筑企業實施財務管理中，必須嚴格遵守項目管理標準，這將提高其管理能力。建筑企業可以參照先進企業經驗，實現企業財務管理改革和完善。同時，建筑企業要加強對一些有價值和具體發票的管理，充分利用優惠稅收政策，盡量減少以增值稅取代貿易稅對建筑企業的影響。在處理業務問題時，財務管理人員應注重以增值稅取代貿易稅，特別注重稅務清算和增值稅專用發票，使建筑企業能夠以增值稅取代貿易稅，以實現可持續發展。在引入增值稅而不是貿易稅后，部分建筑企業面臨財務困難，增加了財務負擔。

（二）嚴格發票管理，規范企業發票管理制度

隨著建筑工程數量的不斷增加，建筑企業也面臨著更多的稅務風險。從企業財務管理工作來看，發票管理是一項十分重要的工作。因此，有必要結合企業實際情況，建立有效的財務管理工作機制，規范企業發票管理制度。首先，財務管理人員要對增值稅發票及專用賬戶進行集中化管理，為企業創造有利的工作環境，以避免或減少稅務風險。其次，財務管理人員要加強工具管理的集中化，與所有相關合作伙伴建立良好的業務關系，并及時開具增值稅專用發票，以避免不正確的稅務計算以及逃稅漏稅行為。

（三）實行財稅一體化制度，業財結合提升建筑企業抗稅務風險能力

建筑企業高管、部門負責人和財務管理人員應積極研究增值稅改革的法律規定、指導方針和相關規定，積極協調企業經濟效益的發展、稅務規劃和建筑工程，形成科學、正確的稅收籌劃觀念和認識。如果建筑企業想要有一個良好的稅務管理和規劃環境，就必須進行風險防范和稅務規劃培訓工作，使企業所有員工都能充分了解現代化的稅務籌劃及風險防控方法、知識和內容。通過采取一系列措施，提高全體員工的稅務意識和稅務效率，提高企業納稅人的專業水平，避免逃稅等問題。建筑企業必須實施全面的稅收制度，有效運用各項生產資料，不斷增強抵御稅收風險的能力。

（四）籌劃階段的稅務風險管控

投標主體的選擇是整個工程項目籌劃階段的重要內容。由于合同簽署對象、合同內容的不同，由此也會造成納稅義務的差異性。為此，項目創建階段的稅務籌劃和風險管理是保證項目順利實施的關鍵，相關企業可以利用設立分支機構和子企業的方法，科學確定企業的發展戰略，有效增強項目立項階段的稅收規劃質量。同時，必須根據市場的發展需求，采用合理的立項方法，在充分收集和分析有關政策工作的基礎上，開展好稅務風險防控工作，以便合理管控項目的投資風險，為后期項目的成功開展打下扎實的基礎。

（五）核算階段的稅務風險管控

在建筑工程項目的核算階段，需要根據項目的實際情況進行稅務風險管控工作，在具體的實施過程中，應遵循以下幾點：第一，在項目實施過程中，應與稅務機關開展積極的合作。通過項目所在地的稅務機關，企業能夠充分了解當地稅務的有關法規和財務會計制度，在做好會計記錄之后，在稅務機關的協助下進行各項納稅申報工作。第二，對資產價值和攤銷年限進行合理選擇。在確認了賬面固定資產價值以后，要盡可能減少賬面固定資產原值，以免相應的折舊不能在相應的納稅年度稅前進行抵扣。同時，也應該盡可能選用較低年限，以便使固定資產的折舊費用可以合理地核算到建筑的建造費用中，從而減少建設收入和費用的應納稅所得額。第三，對研究費用實行加計扣除。在建筑工程實施過程中，企業通常享有專項的研發資金，在這種情況下，研發費用的加計扣除可以有效減少應納稅所得額。

綜上所述，在營改增背景下，由于建筑工程項目所涉及的業務內容眾多，建設周期較長，且容易受到各種因素的影響，因此，建筑企業在開展稅收管理工作時，首先應做好前期的準備及籌劃工作，為整個項目的順利實施提供重要保障。其次，應深入分析工程項目在實施過程中的涉稅風險點，并在第一時間采取有效的防范措施，確保稅收管理工作達到預期效果，實現企業的穩定健康發展。