企業內部會計控制問題探析與完善措施

田雅寧

現如今，企業在不斷發展，正常運營中所遇到的問題也在逐漸變多，為了確保企業長久的發展，需要建立一套完善的內部會計控制的方案，在企業內控環境不佳的情況下，內控制度就顯得非常重要，它可以很好地幫助企業起到監督作用，將企業的生產分配變得合理化，盡可能地減少企業所存在的虛假信息，提高企業的生產水平，大大增加企業的經濟效益。因此，內部會計控制制度在企業的發展中尤為重要。本文從簡述內部會計控制的概念開始，談到了現階段所需要注意的內部要素以及確立的目標，結合企業自身發展提出了相關問題，根據對這些已有的問題進行分析，得出了最優方案和可操作性較強的措施，進一步完善了企業內部會計控制環境，增加高層管理人員面對風險的意識，以及培訓相關人員的控制意識，加強內部監督，形成一套科學有效的方案，為企業的可持續發展增添一份力量。

一、引言

近年來，內部會計控制環境一直不容樂觀，與之相關的問題也逐漸成為了社會所關注的熱點之一，雖然國家也出臺了相應的法律法規，但相對來說，還處于起步階段，不夠成熟，所以在內部會計控制發展過程中我們還會遇到很多問題，要針對每個企業自身的發展情況來制定相應的措施。內部會計控制主要是以控制信息的手段來對企業進行監督，并且對企業的資金進行預算、分配，這也是它區別于其他制度的特點，它可以幫助企業從宏觀方面了解自身，預算控制是企業內部控制中最重要的部分，也是現階段企業使用最廣泛的方法。從企業整個預算發展體系來看，重點在于資金預算，控制成本、控制生產預算和人員成本預算，這樣可以試企業在整體上把握資金的流向，避免出現不必要的損失。

綜合以上分析，對于現在企業內部會計控制面臨的問題，本文從了解企業內部控制概述、結合企業自身情況發現問題、完善企業內部會計控制措施三個方面來進行探討和分析，以此希望可以發揮企業內部會計控制的監督作用，建立起積極的企業文化，營造良好的工作氛圍，促進企業的長久發展，使企業的經濟生產活動有序進行，最終實現企業經濟利益最大化。

二、內部會計控制的概述

內部會計控制最早是美國發現的，是指會計活動的有效性對企業會計工作及其質量的控制，對會計報表的真實性、可靠性有直接影響。通過會計工作對企業的生產經營活動進行控制，需要建立一個全方位、多層次的會計控制防線。會計控制時需要考慮到的內部要素有以下幾點。

分工控制：企業要合理設置會計相關崗位，崗位之間要起到相互制衡、相互制約的功能，會計與出納相分離，授權業務和執行業務的崗位相分離，執行的崗位和記錄的崗位相分離，保管與記錄財產相分離，不相容職務分離制約關系如圖所示。

授權控制：企業在處理某項經濟業務時，未經批準和允許不能接觸到此項業務，明確各級管理人員所負責的職責范圍，明確他們所應該承擔的責任。

會計系統控制：要求企業根據《會計法》，嚴格遵循各項法律法規，制定適合本企業的會計規章制度，建立和完善會計工作交接方法，發揮會計的監督職能。

預算控制：必須體現出企業的管理目標，明確職能，要求各企業對各項經濟業務進行詳細的預算，使企業可以從宏觀層面分析問題，在執行過程中，允許企業對已經做好的預算進行適當的調節，使其更加符合本企業實施，并且要有反饋，嚴格控制企業對一些不必要的支出。

風險控制：企業需要樹立風險意識，針對每一個可能會發生的風險都要有提前預警，建立合理、有效的風險管理系統，通過對風險的預警、分析、評估、報告來對財務風險進行很好的控制，使其能更好地生產經營服務。

企業內部控制的目標是為了更好地實現企業利益最大化所建立的，為了實現企業的整體目標，要建立和確定內部會計控制的目標，包括以下幾個方面。

規范企業會計行為，保證企業的經濟業務記錄不許造假，是準確且合理的，這是最基礎和最關鍵的目標，能保證會計資料真實、完整。一些會計信息表明了會計與其內部會計控制的性質，所以該項內容是企業內部會計控制的主要目的。

確保資產的安全性，避免失誤和虛假現象，保障組織資金的安全，這是企業內部會計控制最重要的目的。企業能夠進行活動的主要前提就是資產，不管是貨幣資金、存貨還是有較高變現能力的資產，但是這些比較容易出現失竊的現象，對于這些的記錄也容易被偽造、損壞，所以更應該設置內部會計控制制度，將所有環節分配給不同的工作人員操作，并且進行監督，這樣可以很好地避免一些會計信息出現虛假的現象。

嚴格的規范企業的各項活動，遵循法律法規要求，有利于保護市場不被破壞，各項活動都能更好展開，這是企業內部會計控制的主要目的，根據嚴格的企業規章制度辦事，有利于制度的執行，使得企業各項活動更加合理和規范，更好的對活動進行開展，使得企業運營項目完成，增加企業的盈利。

三、企業內部會計控制存在的問題

1.內部環境不夠完善。企業內部高層管理者不能很好的關注到內部控制對企業的重要性，他們制定的都是一些無關緊要的制度，這種制度一般都只是一種擺設，表面上讓員工遵循規章制度，但真正落到實處的很少，他們制定的這些制度都沒有經過系統的培訓。雖然每個企業都制定了很多制度，但是不符合自身的發展，對自身企業也沒有深刻的認識，管理者執行力不強就會導致經營管理很落后，使企業在市場中處于不利地位。內部會計控制十分重要，它可以用來計算企業的成本和效益，然后對這些進行分析，做到縮減企業成本，增加企業效益，所以企業的管理者更應該重視對內部會計控制的升級，并在制定結束后需要管理者進行合理的規劃，各個部門都要嚴格遵循內部會計控制得出的結論。大部分企業的管理層因為缺乏經驗還有科學的指導，所以做出的決策都不能夠很好地增加企業效益，這樣就會造成企業不健康的發展，嚴重制約著企業經濟效益的發展。

2.內部會計控制制度不完善。因為內部會計控制制度的不完善，所以導致不會達到很好的預期結果，建立的制度也沒有很好的實行，加之員工基本素質不高，很多時候都只是按照自己的思維在做事，沒有內部會計控制的觀念，所以做不到很好的控制成本。沒有強硬的措施將會使他們反對或抵觸企業的決定，這樣更不利于企業執行所設置的規章制度。沒有有效的獎勵機制，雖然建立了制度，但是沒有專門的工作人員來進行考核，許多企業的內部會計控制都只有形式，缺乏整體性和系統性，也不會根據企業自身情況來制定符合企業發展的規章制度，對于這種不完善的內部會計控制制度，將會導致企業的管理率下降，阻礙企業的健康發展。

3.沒有合理的預算評價系統。很多企業都沒有對本企業的資金進行一個整體的預算評估，導致在各個方面都沒有做到合理的分配，貨幣資金對企業很重要，它是企業納稅和償債的基礎，充足的貨幣資金可以防止債務的堆積，并且有效地降低企業財務方面的風險。加之對于成本上的控制也很重要，很多企業缺乏科學的采購計劃，買入、生產需要和銷售都是決定企業庫存量大小的因素，企業在進行買入時，需要根據自身的需求并且分析市場行情，避免盲目購入，也不可以購買太多，容易造成貨物積壓，最好是貨比三家，這樣才能選到最優質量的商品，在貨物采購的時候也要做好提前預算，財務部門應當提前預留好這一部分的成本，避免資金和貨物有出入導致企業的利潤下滑。還有固定資產的投入也一樣需要企業進行分析，對于固定資產的使用壽命、預計盈利能力和可能造成的風險等因素進行規劃，從而更合理地安排投資固定資產，只有保障預算和收益兩個部分，才能夠保證企業的自身利益，并且將企業的經濟效益實現最大化。

4.沒有合理科學的風險評估體系。風險評估體系對于企業來說十分重要，企業應當先了解可能遇到的風險，這種風險可能對企業造成的損失有多大，盡可能認清風險，并且采取正確的處理措施，只有這樣才可以做好風險防范，否則會大大影響企業的經濟效益。一般企業的風險評估體系都比較單一化，沒有系統性和一致的規范性，這就可能導致所設立的體系不能很好地反映企業的真實水平，企業應該增加自身對風險能力的把控，盡量規避可能遇到的風險，強化風險管理，不能只靠個人的風險意識對整個企業來進行風險管控，這樣只能大大增加企業面臨風險的機會，對企業的長久發展將會帶來不利影響。

四、完善企業內部會計控制的措施

1.提高管理者對企業內部會計控制的意識。關于我國企業內部會計控制管理工作是否有效，重點就在于高層管理人員是否做到了相應的工作，負到了應有的職責，作為管理層應當負責相關事務的處理、監督以及完善工作。所以，想要改善企業內部會計控制現有的環境，需要培訓相關人員在此方面的工作意識以及風險意識，讓他們明白內部會計控制的有效性，提出先進的理念，以此來重視企業內部會計控制的建設。同時，也應該提高內部會計控制人員的素質，首先從人員的選拔開始改進，提高相關人員的管理控制水平，從全國各地引入高素質人才，加入競爭制度，充分發揮相關人員的主觀能動性，真正起到了對企業內部會計控制的監督，提高自身實力，讓相關人員都認識到此工作的重要性，做到責任在人，每個人分別負責自己的部分，承擔起自己相應工作的責任，獎懲分明，做好對員工的大力獎勵和對企業造成不好影響員工的懲罰，從而保證企業內部會計控制工作的正常實施。

2.完善企業內部會計控制的制度。根據企業自身的特點，規劃企業的發展道路，明確內部會計控制的重要性，企業中的部門都應當有自己的規章制度，而且這些制度應當伴隨著企業的發展而發展，不應該是一成不變的，要做到不斷地發展和完善。完善企業內規章制度，做好部門定崗，制定好各個崗位工作清單與相對應的職責，在企業內部實行財務不兼容體系，首先確定哪些職務是不兼容職務，然后規定各職務的職責權限，從而使各部門與人員之間能夠相互監督，及時發現錯誤，防止錯誤和舞弊的發生，各個重點部門應當有合理的責任分工，對授權、批準、執行、記錄等環節安排不同的部門來執行，并且每個部門由兩個或兩個以上部門負責人擔任，起到互相監督、互相控制的作用，確保部門與工作人員的獨立性，便于內部會計控制更好的監督和實行，這樣可以讓企業進行宏觀把控，更好地加強企業的經濟效益。

3.建立預算評價系統。企業建立全面預算管理制度，做到將總預算分解到各部門，總的做好月度或季度及年度指標運營分析，每個部門需要將預算分解到每月，并以其為預算單位進行日常評估，同時對各部門每月上報的信息進行整理和登記，并將其上報給預算領導小組，到年底要查驗預算目標的執行情況，并進行下一年的預算制定。對預算指標情況出現偏差的要進行針對性的分析，解釋主要差異的原因，提出解決建議，合理安排計劃，并且財務部門要仔細核查各部門的預算執行情況，如有異常應當及時干涉，并且上報給企業高層管理人員，企業要按照年初制定的預算認真執行，并且所有的支出都應該在預算之內，明確預算指標和考核細則，并將相應的文件提交給相應部門，有部門領導進行決策和審批。

4.增強企業風險意識，建立風險評估體系。我國會計信息化內部管理體系在不斷的演進和發展，在發展過程中想要正常運作就會有一定的風險，這就體現出風險評估體系的重要性，企業需建立完善的風險評估體系。根據各個部門崗位職責來制定符合本崗位的風險清單，而且要求各崗位對應崗位清單來制定風險防控點，對應業務流程審核節點，爭取做到將各個節點的風險把控有據可依，把風險控制在可控范圍內，盡可能地避免企業遇到風險，提前預防風險，讓風險發生的可能性減少。除了建立完善的風險評估體系還要引入內審糾偏和防范措施，發現風險就應當對其進行分析和調查，制定相應的應對方案，提升企業抵御風險的能力。

五、結語

本文首先對企業內部會計控制的概述進行了深入的探討和分析，描述了控制的內部要素，也確立了內部會計控制的目標，對企業發展中遇到的一些問題進行分析，并針對每個問題提出了相應的措施，希望企業內部會計控制觀念可以不斷更新，制度可以更加完善，使其更好地服務于企業，讓企業可以快速的發展，增加企業的經濟效益。

（作者單位：山西凱捷能源集運有限公司）