探索構建國有企業協同高效內部監督體系
——基于“審巡結合”項目實踐總結

■吳晗悅

黨的十八大以來，以習近平同志為核心的黨中央把制約和監督權力作為保持黨的肌體健康的重要保障，構建起以黨內監督為主導、各類監督貫通協調的體制機制，形成全面覆蓋、常態長效的監督合力，確保權力不被濫用，走出了一條中國特色的監督之路。

國有企業作為國民經濟的重要載體，是中國特色社會主義的重要物質基礎和政治基礎，是我們黨執政興國的重要支柱和依靠力量。國有企業內部監督以黨內監督為主導，把紀檢監察、審計監督、群眾監督等協調起來，才能夠最大程度發揮內部監督的整體效能，共同推進全面從嚴治黨主體責任落實，促進國有企業高質量發展。

一、內部監督工作堅持黨的領導

在新形勢下貫徹落實黨中央全面從嚴治黨向基層延伸，J 集團黨委統籌巡察、內部審計等工作協同高效運轉。

一是成立巡察工作領導小組，集團黨委書記、董事長兼任領導小組組長，組建專職巡察辦，制定《巡察工作辦法》，把巡察工作作為黨委履行全面從嚴治黨主體責任的重要抓手，納入集團監督體系，列入年度工作要點，強化對巡察全過程的領導。通過對集團下屬單位黨委開展五年全覆蓋的政治巡察，傳遞全面從嚴治黨的強烈信號，喚醒黨員干部的黨章黨規黨紀意識，推動黨的路線方針政策在基層真正落地生根，達到“發現問題、形成震懾，推動改革、促進發展”的作用。

二是成立集團黨委審計委員會，直接受集團黨委領導，設主任1 人，由集團黨委書記擔任，旨在加強黨對審計工作的領導，保持審計工作正確的政治方向。進一步統籌協調推進集團內部審計工作、規范審計行為。審計工作堅持應審盡審、凡審必嚴，在貫徹執行黨和國家重大方針政策、集團重大決策、企業重點任務、領導人員履行經濟責任等方面全面規范開展各類審計監督。

二、建立國有企業大監督體系協調工作機制

2021 年，為建立健全集團內部大監督協調機制，J集團陸續出臺《J 集團公司內部審計聯席會議制度（試行）》《J 集團黨委關于建立巡察聯動協作機制的通知》等監督協調工作機制。

經J 集團黨委研究決定，建立巡察聯動協作機制，充分發揮集團各職能部門和機構在進駐巡察和問題整改中的作用，推動巡察監督與紀檢監督、組織監督、審計監督、業務監管有效貫通，形成監督合力，明確了巡前、巡中、巡后各類協作工作開展方式。

根據《審計署關于內部審計工作的規定》（審計署令第11 號），內部審計機構應當加強與內部紀檢監察、巡視巡察、組織人事等其他內部監督力量的協作配合，建立信息共享、結果共用、重要事項共同實施、問題整改問責共同落實等工作機制。

集團內部監督將各方面集中反映的問題領域作為監督重點關注事項，加強信息通報與交流、問題線索移送與協查等工作協同、監督成果共享。具體包括：強化對權力集中、資金密集、資源富集等重點單位和重點建設項目以及加強對主要領導人員的監督，客觀評價、揭示問題、移交線索，促進領導班子規范權力運行。

三、“審巡結合”共建協同高效的監督機制

為提高監督資源的有效利用，J 集團積極探索黨委巡察與內部審計有機結合，構建點、線、面“三位一體”的監督格局。

巡察側重于聚焦貫徹落實黨的路線方針政策和黨中央決策部署、聚焦群眾身邊腐敗問題和不正之風、聚焦黨組織領導班子和干部隊伍建設等方面問題，主要面向“一把手”及班子成員，即“整個面”，是對被監督單位的“政治體檢”；而內部審計側重于對單位經濟活動合規性和內部控制有效性方面進行客觀評價，圍繞職能管理“一條線”和“問題點”，是對被監督單位的“經濟體檢”。

黨委巡察與內部審計二者在監督依據、監督主體、監督方式、監督權限等方面存在不同特點，可以確保不越位、不錯位、不失位，更好地實現協調配合、優勢互補。

2022 年度，J 集團探索開展審巡結合項目，推行巡審同步，實現巡察和審計信息共享、資源和結果共用，進一步擴大集團內部監督的廣度和深度，切實提高監管質量和效能。在實踐中，將監督過程分為合理安排年度計劃、協同開展監督檢查、切實推進問題整改落實和提升監督人才隊伍素養四個階段。

1.合理安排年度計劃

通過審巡結合，在內部審計和巡察對象的選擇、重點監督內容的確定等方面綜合考量，加強對“三重一大”決策和重點經營環節的監督，進一步健全對重點領域以及關鍵環節的監督力度，規范開展對招投標管理及物資采購、大額資金管理使用、重大投資決策等重點環節內部控制監督。

從項目實踐來看，一方面，降低了集團內部監督管理成本。集團內部審計和黨委巡察都強調監督工作的全覆蓋，各自的工作任務都十分繁重，但將二者的目標任務共同謀劃，特別是對集團領導層關注的重點問題進行合理分工。協同監督工作機制可以避免了對同一事項反復監督復核，減少監督組人員、縮短現場檢查時間，有效提升了監督質效。

信息交流、雙向互動是審巡結合的核心內容，以2022 年度巡審同步項目為例，此次被巡察單位系第一次作為巡察對象，巡審開始前，集團巡察辦通過發函征詢、面對面溝通的方式，提請審計部門提供被巡察單位審計材料以及需要重點關注的問題方向，審計部門在項目信息共享方面為巡察提供有力支持，為巡察組提供了巡前人員培訓，巡察組充分利用現有的內部審計成果迅速找準監督靶心。

另一方面，也能減輕被監督單位迎檢壓力，減輕協調配合的工作量。巡察“政治體檢”和審計“經濟體檢”雙軌道并行、優勢互補，很大程度上節約了被監督單位的時間和精力。

2.協同開展監督檢查，快速高效完成監督工作

對同時列入巡察計劃和審計項目計劃的單位，推行“審巡結合”，分別成立巡察組、審計組，在組員的配備、進駐實施時間的安排、工作方式、協作機制等事宜等方面，實現統一調配，巡察與審計人員同時進場，做到分工不分家。

巡察在政治高度進行的監督工作，權威性高，震懾力強，特別是在發現和落實問題線索的談話環節，往往能夠觸及深層次原因，為審計組指明審計重點，引導深挖問題產生根源方向。巡察組發現涉及重大政策落實、工程投資、財務管理等問題交由審計組作進一步重點核查；審計組可以充分利用專業優勢，從各種財務信息中查找問題線索，同時結合經營數據精準定位，快速發現巡察重點、疑點，對發現涉及落實黨風廉政建設責任、廉潔從政規定等問題交由巡察組深挖細查。巡察組與審計組之間共享被監督單位提交的制度文件和合同臺賬資料、重要會議記錄等資料，對審巡結合過程中發現的重點問題和事項，巡審雙方共同商議、印證疑點、鎖定問題、聯動處置，有效提升審巡結合工作的質量和效益。

在本次審巡結合工作模式下，巡察工作效率大幅度提高，提前了10 天左右的時間完成了巡察報告的初步定稿工作。巡察組在審計組提供的意見建議下，共發現問題3 個，為巡察工作提供一定的專業性支撐。并且審計組還在結束審計現場工作后留任經驗豐富的審計組員繼續協助并融入巡察，充分發揮內審人員熟悉監督單位內部控制風險的專業優勢。

通過巡審深度協作，將巡察的政治性和審計的專業性有機融合，確保巡深審透，充分發揮了審計在風險識別、業財融合審查等方面的專業優勢，發揮了巡察在政治功能方面的優勢。

3.切實推進問題整改，打通全面從嚴治黨“最后一公里”

通過對發現的問題進行分析和判斷，深入貫徹全面從嚴治黨要求，揭示被監督單位在落實全面從嚴治黨過程和日常經營管理中的風險隱患，向其提出符合單位實際、提升管理效益的建議，發揮監督成效。

針對共性問題，巡審聯合研究其特點、規律和趨勢，并注重從體制機制層次上提出有針對性的改進建議，達到“1＋1＞2”的融合監督效果。

同時加強跟蹤被監督單位對發現問題的整改進度，發揮綜合監督的震懾力，進一步壓實被監督單位整改主體責任，建立“問題清單”和“整改清單”臺賬，建立整改長效機制，對整改工作落實情況實行動態管理，切實推動問題在建機制、防源頭、優治理上下功夫，充分發揮綜合監督警示作用，健全問題整改責任追究機制、完善被監督單位問題“舉一反三”自查機制以及建立問題整改銷號機制。

4.有力提升監督人才隊伍素養

以內部審計人員為例，審計人員通過參與巡察工作了解巡察工作方式方法、基本流程等，改進當前審計程序執行中的不足，尤其是在與被審計單位日常訪談中獲取傾向性、苗頭性問題線索能力的不足。通過抽調審計人員參加巡察工作，進一步強化了審計人員找準了監督的介入點，強化了對審計流程、規范的貫徹執行力度。通過深度融入巡察工作，將參加巡察的審計人員逐步實現從單一型審計人員到復合型審計人員再到綜合監督人員的轉變，審計人員綜合經驗更加豐富。

四、基于“審巡結合”項目經驗總結

巡審結合優勢體現在綜合降低監督管理成本、快速高效完成監督工作、深刻準確發現問題促進被監督單位管理水平提升以及提升監督人才隊伍素養等方面。

協同監督工作機制在運行過程中雖取得了一定的成效，但在實際開展中也遇到一些困難和問題，主要表現在以下方面：

1.專業人員流動性較大，統籌資源難

J 集團巡察辦和內部審計部門固定人員數量較少，巡察組和審計組合力開展一次審巡結合項目需要抽調大量臨時人員，以2022 年度審巡結合項目為例，在巡察組7 人、審計組5 人中，集團總部人員僅4 人，剩余8 人均為集團下屬單位借用人員。同時，借用人員還肩負原單位大量的工作，巡審期間“兩頭兼顧”，一定程度上影響了審巡結合的效果。

2.信息共享環節存在脫節的情況

巡審項目本身在監督對象、監督時間、項目時間安排等方面存在不一致，以本項目為例，審計組安排的經濟責任審計項目期間為“2019 年6 月至2021 年7 月”，審計對象是被監督單位原總經理，現場時間安排為8月11 日至8 月23 日；巡察組安排的巡察項目期間為“2018 年12 月至2022 年7 月”，巡察對象是被巡察單位黨委，現場時間安排為8 月11 日至9 月30 日。審計發現的一些超出領導任期的事項線索需要移交給巡察組，但未能對結果進行跟蹤，存在脫節情況。

3.巡審同步過程中的“面對面”溝通機制還不暢通

目前項目停留在進點會議前和審計現場結束后的溝通，未做到在現場期間定期召開碰頭會，匯報巡審進度，共享現場工作底稿；未能組織協調分析影響項目進度的各種因素，對發現難以定性的問題討論較少。

五、結束語

國有企業應在黨委的領導下積極推動構建協同高效的大監督體系，優化監督資源配置，提高監督效率，實現切實有效的內部監督，加大監督成果應用，促進企業不斷完善治理，提升風險管控能力，提高經濟效益，實現企業資產保值增值，健康可持續發展。