淺談科研事業單位審計監督的強化措施

■于曉萌

一、前言

近年來，我國科研事業單位經費投入不斷增加，呈現出規模性增長趨勢，財政、審計等國家部門對科研事業單位科研經費支出合法性、合規性提出了更高要求，對科研事業單位監管越來越嚴格。那么科研經費監管是否有效顯得十分重要，因此，科研事業單位應強化內部審計監督。內部控制及內審作為單位監督管理部門，應貫徹執行國家政策，有效發揮審計監督職能，不斷完善單位治理體系，提升自身治理能力。

二、科研事業單位加強審計監督的必要性

首先，加強審計監督是貫徹落實國家有關法規政策的必要手段。科研事業單位經費多為國家及地方財政經費，已納入國庫支付系統，實現科研經費統一管理。近年來不斷出臺相關制度，對科研經費管理、資金監督、責任落實等提出更高要求。因此，審計監督作為科研事業單位內部監督機制，其必然需要適應改革方式，落實國家政策，不斷強化，以促進經濟業務合法合規開展。

其次，加強審計監督是提升科研經費使用效率的必然要求。科研事業單位雖不屬于盈利性企業，但其需要監督機制為其提供服務，即對財務、經濟收支、立項等費用使用情況進行監督，做好財務收支審計，強化業務管理，確保資金用到實處，提升資金使用效率。有效的內部監督有利于企業構建內部控制制度，規范經濟管理工作。

三、科研事業單位審計監督存在的問題

1.科研事業單位審計體系不完善

改革開放以來，我國市場經濟蓬勃發展，特別在當前數字科技迅猛進步的新形勢下，科研事業單位工作中存在許多問題，對其審計監督也需要大力改革創新，但科研事業單位內部審計監督體系相對落后，不能適應時代發展需要，亟待健全。

一些事業單位沒有給予審計監督工作足夠的重視，內部審計監督制度不完善，相關制度有缺失，審計工作開展依據不足。盡管有些單位制定了相關的審計監督制度，但明顯缺乏執行細則，獎罰制度也不完善，導致科研事業單位在進行審計監督時無章可循，相關人員無法有效開展監督工作，無法獲取審計監督數據，得出相應的結論。

2.審計監督缺少獨立性

科研事業單位履行審計監督職責，是對經濟業務活動進行檢查、分析和評價，確認其是否符合法律、法規。內部審計監督機構通過采用一系列專業審計方法，對被審計對象給出評價，客觀上要求審計監督機構必須具有獨立性。但實際情況是，盡管一些科研單位設立了內部審計監督部門，其往往是單位的一個部門或科室，也不是單位主要負責人直接分管。因其審計監督特有的內在屬性，其工作開展具有依附性，執行過程缺乏應有的獨立性。另外，有的單位內部管理體系不完善，將審計監督與財務部門混同，甚至審計監督部門成為財務的附屬品，缺少應有的獨立職權權限，評價結果缺乏公正性。加之，審計監督工作人員需要管理層指示才能開展工作，致使審計監督受到各種不同因素的制約和阻礙，不能充分發揮審計監督應有的作用。

3.審計監督職能弱化

近年來，科研單位對審計監督工作日益重視，并健全監督機制，力求審計全覆蓋。但實際中仍然存在審計監督職能弱化的問題。通常科研單位以事后監督為主，針對性專項審計不多，并沒有實現全過程跟蹤監控，不能及時發現存在的問題，堵塞漏洞。有些科研事業單位沒有嚴格設定內部審計監督工作目標，有的即使設定了目標，也沒有與企業自身的實際情況相結合，造成科研事業單位內部審計監督工作目標缺乏合理性、科學性。制定的目標通常不能完成，不能在單位運營過程中發揮真正的作用。加之，很多科研單位沒有建立經費使用問責機制，審計監督剛性約束不足，將審計結果通報即完成工作，并沒有對發現的問題實施必要的整改。內部審計監督通常只限于對財務部門的監督與管理，其實施的審計監督范圍較小，無法對業務部門等其他工作產生有效的監督，審計監督效力大打折扣，導致內部審計監督職能弱化。

4.審計監督方式不完善

盡管目前科研事業單位已經開展內部審計監督工作，但其基層單位對于審計監督工作并沒有給予足夠的重視，部分科研事業單位認為審計只是對財務工作進行監督和管理，沒有認識到審計監督的權威性、嚴肅性與全面性。因此，科研事業單位在進行審計監督過程中選取資料單一，僅限于財務資料，缺乏其管理運營決策必要的輔助資料，審查的相關資料不全面，審計監督方式也不完善，對整體審計監督效果產生負面影響。

四、加強科研事業單位審計監督建議

1.完善審計監督制度

科研事業單位要強化審計監督工作，需要有完善的審計監督制度。各單位應根據法律規定，準確理解把握國家有關規章制度，與單位自身的實際情況相結合，重點關注可能存在的風險，制定單位的審計監督制度。在此基礎上，成立單位主要負責同志掛帥的審計監督小組，明確管理運營中各部門應該承擔的責任，制定審計監督工作的細則，并形成規范的、可操作性的條款，杜絕審計監督工作形式化，確保科研事業單位審計監督工作落到實處，發揮出最大的效用。與此同時，制定完善的考核制度，對審計監督人員提出考核要求，明確其考核目標及工作方向。

2.確保審計監督獨立性

科研事業單位需要在內部設置相應的內部監督機制，確保其獨立性。在監督機制中，需配備相應的專業人員，使其能夠獨立于內部經營活動；獨立設定審計監督人員的職責與權限，明確職責范圍，制定詳細的工作細則，確保其開展審計監督過程中，相關人員可以公正、獨立地開展工作。只有科研事業單位審計監督工作過程具有獨立性，才能真正發揮內部審計監督工作的效用。

同時，管理層應賦予審計監督機構相應的權限，使其可以有權限對其他部門進行監督。審計人員直接受管理層領導，避免其他部門、其他人員對審計監督工作進行干擾。但也應適當賦權，不能因追求獨立性而過度放權，要結合單位自身的實際審計目標，確保審計工作職能與審計監督獨立性之間相協調。

3.明確審計監督職能

由于科研事業單位對于審計監督工作的重要性認識不足，對審計監督職能定位并不明確，審計監督工作的職能并沒有得到有效的發揮。鑒于此，科研事業單位需要明確其內部審計監督工作的職能，對于內部數據分析時效性給予重視，對審計監督過程中發現的問題及時糾正，提出針對性的應對措施與建議，確保措施具有可行性，并且能夠被切實有效地執行。同時，需提高審計監督對未來可能發生問題的預見性。盡管科研事業單位構建了監督機制，但多是以事后審計為主，缺乏對問題的預見性。因此，需要分階段實施審計監督工作，對管理運營實施全過程監督，在新形勢下，主動開展工作，發揮出審計監督應有的把關作用，讓審計監督真正強起來。

4.完善監督管理方式

科研事業單位應提高審計監督規范性與專業性，制定規范的取證、記錄工作流程、審計工作底稿規范要求、審計報告編制方法等。以制度為基礎，明確審計監督工作方向。關注科研單位資金使用情況，提升科研事業單位審計監督的工作效率，加強審計監督力度，及時發現內部存在的漏洞與不足，確保科研事業單位實現良性運轉。針對科研事業單位部分項目資金外流的情況，審計監督應及時發現及時解決，確保經濟活動開展的公開與透明。對科研事業單位監督職能是審計的重要內容，通過強化審計監督，對科研事業單位財務、運營等各方面實施全過程監控，以有效防范科研單位管理運營中可能存在的風險。

五、結論

科研事業單位加強審計監督能有效反映其整體運行情況，確保科研事業單位良好運營，提高其資源使用效率。當前，科研事業單位審計監督還存在體系不完善、缺乏獨立性、職能被弱化等問題。因此，科研事業單位應完善制度、明確審計職能，這樣才能保證科研事業單位建立起事前，事中及事后全過程管控理念，全面提高監督預防能力。未來科研事業單位還要進一步加大對科研經費審計力度，利用定期、不定期抽查與專項審查的方式，對科研項目立項、預算、考核等全過程跟蹤審計，結合內控工作對項目運行施行動態監管，按科研項目績效評估模式開展評估審計，強化審計整改責任追究制，保證審計監督結果公開、透明，切實提升審計監督實效，實現科研事業單位持續穩健發展。