高校業財融合下財政專項資金管理研究
——以S 高校為例

孫 娜

（作者單位：棗莊學院）

一、高校財政專項資金管理運行現狀

（一）S 高校經費情況簡介

S 高校為省屬公辦全日制普通本科院校，單位性質為財政全額撥款高校，高校收入來源主要是財政撥款收入及學宿費收入，資金支付制度為全國推行的預算管理一體化國庫集中支付制度。S 高校經費收入近年來主要來源有三種：一是財政撥款收入，分為教育經費基本撥款和教育經費項目撥款。教育經費基本撥款維持高校運行，如人員經費和公用經費。教育經費項目撥款為有專門用途的財政資金，如高水平應用型大學建設、中央支持地方高校發展專項、設備采購、圖書購置、維修工程等，即為本文所指的財政專項資金。二是事業收入，分為教育事業收入和科研事業收入。三是其他收入，分為捐贈收入、租金收入和服務社會預算收入等。

S 高校2019—2021 年的總收入分別為46 742.49 萬元、48 727.05 萬元、57 575.88 萬元，財政撥款收入分別為25 905.05 萬 元、26 349.84 萬 元、33 363.20 萬 元，財政撥款收入占總收入的比例分別為55.40%、54.08%、57.95%。2019—2021 年S 高校財政專項資金收入分別為3 466.48 萬元、3 447.74 萬元、6 874.20 萬元，占財政撥款收入的比例分別為13.38%、13.08%、20.60%。

由以上數據可知，S 高校的經費來源主要為財政撥款收入，財政專項資金占財政撥款收入的比例逐年增加，財政專項資金對S 高校的發展建設起了重要作用，為讓高校財政專項資金發揮其最大的效益，使其成為高校發展的有力推手，提升優化財政專項資金的管理水平尤為重要。

（二）S 高校財政專項資金業務流程

S 高校財政專項資金管理涉及多個部門，通常涉及部門有財務處、審計處、項目實施單位、業務主管部門和紀委（如圖1）。S 高校設立項目動態備選庫，根據當年財政專項資金額度，按輕重緩急從項目備選庫中選取合適的項目，學校黨委制訂項目預算方案。

圖1 S 高校財政專項資金管理機構

S 高校財政專項資金管理由財務處牽頭，組織管理工作。項目實施單位準備申報材料，填寫項目申報書，編制可行性研究分析報告，報送給項目業務主管部門審核；項目業務主管部門匯總整合申報的項目進行評審，根據學校五年發展規劃和具體工作需求，實施項目預算績效管理工作，組織開展項目績效自評，編制項目績效評估報告報送財務處審核，財務處對項目業務主管部門提交的項目申請報告、績效評估報告進行審核，財務處統一審核后報學校黨委審定，納入學校動態項目庫進行管理[1]。當年財政資金安排的預算實施項目原則上只能從學校的項目庫中選取。財務處負責財政專項資金的預算編制、核算、執行進度的監督和通報、績效評價等工作。審計處對財政專項資金的使用管理和預算績效管理進行審計監督，發現違紀違法問題及時移交有關部門。紀委監察處對財政專項資金的管理和使用情況進行紀律監督檢查，依法查處違法違紀使用財政專項資金的單位和個人并責令整改。S 高校財務處在財政專項資金的業務流程中仍然只是局限于傳統的會計核算，對業務過程的實際把控和過程管理參與度不高，缺少對財政專項資金整個業務流程的監督和控制。

二、高校財政專項資金管理存在的問題

（一）資金申報預算編制不科學、業財分離、執行效益低

高校財政專項資金管理大多數由項目實施單位準備申報材料，填寫項目申報書，編制可行性研究分析報告，報送給項目業務主管部門審核。由于項目申報人員不是專業的財務人員，對財務制度和政策了解不多，業務部門申報專項資金時從自身需求考慮，為使其在項目開展時有充分的資金保障，編制的預算比較粗放，對于開支是否合理合規不夠重視，財務部門則從專業角度出發，為避免日后財政部門對專項資金的審計出現問題，財務部門希望項目申報人員交給他們的是更加準確、精細化的預算草案。業務部門和財務部門從不同的角度考慮問題，導致預算編制出現你拉我扯的博弈局面，影響財政專項資金的執行[2]。

調研發現，財政專項資金執行時都是高校業務部門組織實施的，財務部門只是承擔會計核算和資金支付的角色，并沒有參與項目的招標采購、合同簽訂、驗收等業務流程環節，高校業務部門和財務部門缺乏溝通，一些高校為避免財政專項資金被收回，重復采購專用設備、材料無處存放，還有的高校突擊花錢、為花錢而驗收，造成財政專項資金的使用效益大打折扣。

（二）專項資金內部監督力量薄弱，監督機制不完善

《中共中央國務院關于全面實施預算績效管理的意見》明確要求，各級各部門要對財政專項資金進行有效的監督，及時糾正執行偏差。高校的內部監督部門主要涉及財務處、審計處、紀委監察處等部門，調研發現財務處負責對高校所有的經費開支進行審核，財務人員依據財經法規和上級文件對財政專項資金開支的合法、合規性進行審核，對財政專項資金開支的合理性和真實性難以辨別。高校審計部門的人員配備不足，配備的人員專業性不高，不能提出專業、直擊要害的審計意見，可想而知出具的審計報告也差強人意；審計部門對財政專項資金的審計是事后審計，即使在審計過程中發現開支有問題，財政專項資金已經列支，審計效果微弱。審計監督過程中發現違法違紀情況移交給紀委監察處，紀委監察處也只是采取形式化地補材料或者財務部門調賬等措施進行整改，即便問題得到了整改，由于部門之間缺乏有效的溝通，對財政專項資金監督過程中發現的問題會反復出現，如同監督缺位。此外，高校管理層對內部監督管理工作不夠重視，缺少相關的內部監管制度規范專項資金的使用，沒有建立有力的監督機制，對財政專項資金的使用風險無法有效控制，一定程度上影響了財政專項資金的科學管理。

（三）項目績效考核體系不完善，考評缺乏有效性

省財政廳文件要求，高校要對財政專項資金開展績效自評，填寫《省級預算項目支出績效自評表》和《績效自評工作情況總結》上報主管部門審核。現實情況是，高校根據“誰用款、誰評價”的原則由財務部門牽頭組織業務主管部門和項目實施單位開展績效自評。調研發現高校對財政專項資金的績效考核大都處在起步階段，考評機制不完善，有的高校雖已出臺績效考評制度，也是處在試運行階段。績效考評的工作意識不強烈，各業務部門往往是“不推不動、一推才動”的工作狀態，考評績效目標設置不科學，過于籠統和隨意，設置的績效考評指標主觀性指標大于量化指標，績效考評工作存在應付上級主管部門的情況，工作流于形式，績效考評結果參考意義不大。即便有的高校建立了良好的財政專項資金績效考評機制，但是績效評價結果沒有得到有效的應用，沒有相應的問責或激勵機制，沒有將評價結果與業務部門的下年度預算安排和資金分配直接掛鉤，對財政專項資金使用科學規范的部門和項目負責人沒有相應的激勵措施，財政專項資金的績效評價的激勵和約束作用不明顯，不利于財政專項資金的長期健康發展。此外，財政專項資金的績效考評沒有在一定范圍內公開，高校大都將績效評結果呈現給上級主管部門、校管理層、審計紀委監察處，作為監督核心的主體力量教職工和學生了解甚少，沒有發揮好群眾的監督作用，財政專項資金績效考評缺乏有效性。

三、業財融合下提升財政專項資金管理的措施

（一）強化項目庫建設，推進預算科學化管理

高校要加強和規范項目庫的建設與管理工作，單位在申請專項資金項目時要結合學校發展需求，圍繞學校中長期發展規劃及重點工作，組織好項目的申報及論證評審工作。為確保財政專項資金能夠有序推進，高校要加強項目庫的滾動管理，做好項目的儲備和動態管理工作。必要時可以組織第三方評審機構對申報項目的可行性和必要性進行充分論證，遵循適度原則選取合適項目，將財政資金花在刀刃上。

財政專項資金的預算管理是一個需要多方配合的系統工程，在預算編制時尤其需要業務部門、財務部門密切配合。在編制高校預算時，財務部門應與其他業務部門加強溝通，財務部門通過培訓的形式主動給業務部門講解預算編制中的具體要求和注意事項，了解財政專項資金開支的相關政策，業財融合，增強高校預算和財政項目資金使用的契合度，提高預算編制的科學性和合理性[3]。為確保預算編制講科學、執行能落地，財務部門與業務部門在推動財政專項資金執行時也應聯動起來，在預算執行過程中，財務部門及時和業務部門溝通，了解項目的實施情況，涉及政府采購業務的財政項目要把握關鍵節點的預算執行進度，定期召開預算執行進度調度會督促業務部門加快預算執行。同時，高校作為預算績效管理的責任主體，定期分析項目進展、資金使用、績效目標完成情況，及時糾正預算執行中的問題，確保績效目標如期實現。

（二）加強專項資金的監督管理，完善績效評價機制

為有效提升財政專項資金的執行效率，高校要加強內部監督管理，建立健全財政專項資金的監督制度，設置合理的監管職能部門，配備專業的內審人員，通過制度明確職能部門的權責內容，從而保證財政專項資金的使用合法合規[4]。在財政專項資金的管理中，從預算編制、執行到績效評價，財務部門全程參與，高校應出臺相應制度賦予財務部門相應的管理權限和依據，對于不合理的開支行為不予結算。同時，高校審計部門發揮好內審的作用，對財政專項資金項目進行全過程監管，對項目立項評審、預算執行、績效考核進行全過程監督，盡量避免使用財政專項資金重復購入設備等資源浪費現象發生，最大提升資金的使用效益。

為促進財政專項資金的管理，高校還需完善績效評價機制，推進落實事前績效評估。高校業務部門凡新出臺重大政策、項目，都要按規定開展事前績效評估，對政策和項目預算設立的必要性、投入經濟性、績效目標合理性、實施方案可行性、籌資合規性等進行論證評估，提高決策的科學性和精準性。同時，業務部門根據工作實際，制定符合本部門工作性質的績效指標體系，合理設置績效指標及目標值，提高績效目標編制質量。此外，加強評價結果應用。對專項資金重點績效評價，將評價結果與預算安排和資金分配直接掛鉤。如對績效考評為優秀的業務部門，下一年度預算資金安排額度給予一定比例的增加，部門人員的年終績效相應增加；若績效考評為不合格的業務部門，應對業務部門的責任人問責，按一定比例削減下一年度預算經費額度，扣減相關人員的年終績效，充分發揮績效評價的激勵約束導向作用。

（三）利用信息化手段構建信息共享平臺，強化財務對業務的管控，實現業財融合

隨著科技的發展，高校的信息化建設不斷完善，各業務部門根據自身工作需要開發或購買了符合各部門業務特點的信息化系統。不同的信息化系統是由不同的軟件公司開發的，業務部門之間的信息化系統不對接現象普遍存在，無法實現數據的共享[5]。然而在財政專項資金的管理中，財務部門和業務部門的溝通聯動至關重要，如何加強財務部門和業務部門的融合，高校對各業務部門的信息化系統、財務系統進行整合，利用信息化手段、大數據技術構建一個專項資金信息共享溝通平臺[6]，打破財務系統、業務信息化系統間的隔閡，實現業財數據的融通，建立有效的溝通渠道，實現數據及時傳遞并共享。高校在財政專項資金管理中可充分利用校園信息化平臺，根據專項資金的管理流程（項目申報→項目論證評審→項目預算編制→項目預算執行→項目績效評價），將財務管理系統、合同管理系統、資產管理系統、招投管理系統、內部審計監察系統互通互聯。業務部門在各自構建的信息化系統中及時更新傳遞工作動態數據，財務人員及時掌握業務部門所負責的財政專項資金的工作，及時對接交流，利用專業知識從財務的角度把控業務部門專項資金管理工作中的風險點，規范其業務流程，有效實現業務流、管理信息流、資金流的“三流合一”，實現業務信息和財務信息的高度融合，完成財政專項資金真正意義上的業財一體化管理，促進高校健康發展。