事業單位財務風險管理問題及應對舉措

胡海燕

摘要：財務風險是伴隨著經濟活動而產生的，經濟活動只要與預期目標存在有差異，而且這個差異是不確定的，就會有財務風險。事業單位作為國家政策的貫徹施行者，每項經濟活動之中必然存在著財務風險，所以，預先設法制止財務風險的發生，使事業單位的會計事項開展能夠合法合規，切實保障國有資產安全不流失及提供高質量的會計信息等都有著相當重要的意義。本文對于事業單位目前的財務風險點進行分析，簡要陳述財務風險管理中存在的問題，并提出相應的應對措施和解決辦法，希望能對事業單位的財務風險管理工作的優化有所幫助，同時能助力事業單位健康發展。

關鍵詞：事業單位；財務風險；財務風險管理；內控體系

事業單位主要是為國民經濟和社會教、科、文、體、衛等方面提供不求經濟回報的服務，其大部分使用的是國家財政資金，就目前而言使用的事業經費資金規模越來越大，在財務風險客觀存在的情況下，充分認識事業單位中存在的預算管理、會計核算、資產管理、政府采購、制度制定、人員配備等方面的財務風險點，有助于預防和消除事業單位的財務風險，盡可能地減少國家損失，有利于保證國家各項事業的良性發展。

一、事業單位財務風險的類型

在市場經濟不斷發展的新形勢下，導致事業單位財務風險發生的原因是多方面的，既有外部的影響因素，也有內在的影響因素，牽涉到事業單位正常運轉的方方面面，所以要對財務風險管理加以重視，以下是當前伴隨我國事業單位的財務風險。

（一）預算管理風險

預算編制是事業單位各項工作開展的起始點，存在有以下風險：一是財務部門根據以往經驗和歷史資料自行代替業務部門編制預算，與其他業務部門缺乏有效的溝通；二是部門編制預算工作一般只安排一個月的時間，填報很倉促，編制隨意性強，未能提前謀劃，未能做好所報項目的前期調研、論證工作，未能仔細測算經費需求；三是在開支時有些單位未能把基本支出和項目支出區分開來，有使用項目經費開支如辦公費、印刷費、水電費等日常辦公經費的情況，有些單位隨意混用不同項目的經費，未能做到專款專用，導致編制預算應有的作用未能體現出來；四是部分項目支出未能嚴格按照財政部門的批復數執行，存在有些項目開支嚴重超出預算，有些項目未能落實，項目經費結余過大等情況，造成項目支出執行情況與年初預算出現很大出入，財政資金使用效率低；五是對預算缺乏實質性的評價與監督，很多單位沒能對預算資金的實際使用情況進行剖析，資金的使用方向是否準確、資金的利用效果是否達到預期、有無超出預算等，未能做進一步的分析。

（二）會計核算風險

會計核算風險主要是各財務會計核算人員在具體財務核算過程中所面臨的各種風險。比如，有些單位原始憑證填制出現金額大小寫不一致、原始憑證上有挖補刮痕跡等不規范現象，導致出現需要承擔支付責任的風險；有些單位在進行財務處理時使用不符合實際的會計科目，會導致出現賬實不符；有些單位不規范落實會計政策，如應提未提固定資產折舊，會導致出現虛增資產的風險；有些單位忽視會計報表附注披露，或披露的信息不完整，對報表使用者的決策也會產生一定的影響。

（三）資產管理風險

結合目前的實際情況來看，在事業單位固定資產管理中，所面臨的風險問題主要體現在四個方面：第一，很多事業單位只注重固定資產的購置，而忽略購置后的管理，極易導致固定資產盤點工作不好開展。第二，在目前的資產管理模式中，固定資產管理系統未能與其他系統形成有效銜接，進而導致資產管理效果較弱。第三，對固定資產的日常維護工作沒有引起足夠的重視，加強資產維護，可以有效增加資產使用年限，在增強資產使用成效的同時還可以減少財政壓力，反之，將會出現縮短固定資產的使用時間、增加新的添置成本的風險。而且，有些單位的資產管理員沒能對資產進行經濟效益評估，極易導致出現資產被閑置，使用效率低的情況。第四，賬外資產的存在以及在對固定資產進行出售、轉讓、報廢等處置的環節上，通常出現的處理方式不合理、價值信息不準確或者是資產評估不合規等風險問題，這些都容易造成國有資產流失。

（四）政府采購風險

政府采購工作是事業單位的一項非常重要的工作。受很多因素影響，其風險點主要有四點：一是由于政府采購施行與政府采購預算間隔時間跨度大，有些單位政府采購預算流于形式，實際采購沒能按預算的方式執行；二是政府采購全過程用時比較長，如果等采購流程全部走完才能收貨，往往會耽誤其他工作，導致很多單位都會采取先收貨后走采購流程的不合理的采購方式，如果后期采購資金沒能如期撥付，容易與供貨商產生糾紛；三是有些單位不驗收或驗收不標準，導致產生實際購置產品與采購合同商定產品有出入的風險；四是有些單位沒有保存好相關的采購材料，容易影響到單位后期采購活動的開展及對采購效果的評估等。

（五）制度風險

內部控制制度的不健全、可操作性弱、執行力度不強，都是導致制度風險存在的重要因素?，F階段，我國有相當一部分單位是為有制度而定制度，制度只留存于表面，沒有與單位實際相切合，有一部分單位制度的落實情況很不樂觀。近年來，通過媒體曝光的貪腐案件頻發，是由于事業單位管理制度落實監督不到位，為事業單位財務風險的出現提供了方便。在事業單位，預決算、收付、固定資產、政府采購、建設項目、合同等制度的建立與完善，是控制財務風險的前提。

（六）人員風險

事業單位管理層和財務人員的職業素養是造成財務風險的另一個因素。管理層和財務人員職業素養不高，容易造成財務報表數據不準確，財務信息失真，給單位帶來巨大的風險隱患。

二、事業單位財務風險管理的必要性

對事業單位而言，做好財務風險防范與控制工作，能有效避免財務管理中的違規違法行為的發生，能實現單位的穩定健康發展，提高社會公共服務水平。首先，通過財務風險防范，在內部建立更完整的經費管理機制、固定資產管理機制和費用報銷機制等，將財務工作控制在合法合規的范圍內，使得財務管理人員在履行自身職權的過程中，能自覺約束個人行為，保證了單位內部財務工作的順利實施，可以有效避免違規行為。其次，事業單位掌管和使用著大量的國有資產，有效防范財務風險，可以使單位構建科學有效的監督管理制度體系，全程監督管理資產采購、入賬和處置等行為，避免違規行為的發生，切實保障國有資產安全。第三，事業單位在實施財務管理的過程中，需要確保會計信息的真實性和有效性，為會計核算和會計監督工作提供良好的支撐。強化財務風險防控工作，有助于事業單位會計核算準確性的提高，也可以避免會計信息泄露，充分發揮會計監督的作用，避免財務弄虛作假，繼而提高單位社會和經濟效益。

三、事業單位財務風險管理中存在的問題

財務風險管理是事業單位管理工作中的一個非常重要的環節。由于事業單位在制度方面、人員方面以及管理執行方面對財務風險的把控力度不足等原因，目前我國事業單位財務風險管理中存在著以下問題。

（一）缺乏完善的內控體系

當前，有相當一部分事業單位并沒有重視自身內控體系的建設工作，導致內部控制所具備的作用無法真正發揮出來，導致很容易引發財務風險問題。部分事業單位沒有建立起完善的內控體系，僅僅設置了基本的內控制度，但是制度本身并不能很好地切合單位的實際情況，無法得到充分落實。在實施內部控制制度的過程中，有些事業單位沒引起足夠的重視，在制度落實不到位的情況下，財務工作中各崗位的相互約束力不足，容易出現篡改財務數據等問題，繼而引發相應的財務風險。

（二）風險意識不強

事業單位會產生財務風險，一個非常重要的原因，是單位管理層和財務人員缺乏風險意識，欠缺對財務風險防范工作的重視。具體來講，一方面，單位領導對財務工作不了解，忽視了財務風險防范的重要性，無法對財務工作的實施情況進行有效監督管理；另一方面，財務人員的專業素質不達標，部分事業單位因為自身的編制和資金問題，沒有安排相應的財務會計人員，財務會計人員存在專業理論知識不扎實、缺乏實踐經驗等情況，沒有經過有效的職業道德教育，專業能力和責任意識不強。部分財務會計人員對自身扮演的角色缺乏準確定位，職業道德意識淡薄，在工作中容易受到外部利益的誘惑。實際上，由于事業單位大多屬于非盈利性質的國家機構，享受國家財政資金支持，部分管理者會認為不存在風險而缺乏風險意識，主觀決策隨意性較強，忽視監督職責，導致財務風險隱患的存在。

（三）缺乏規范的經費管理制度

雖然我國財政部門的預算體系已經建立并投入使用，定額標準體系也已經建立，但人員經費、公用經費和專項經費的預算指標與實際支出需求還是有差距，很多預算單位為確保單位正常運轉，都存在著實際操作中用公用經費開支人員經費，用專項經費開支公用經費的現象。

（四）管理者、財務人員的業務水平不能滿足風險管理的需要

在當前，有很多事業單位的管理者做決策是憑經驗，缺乏科學的決策程序和依據，甚至有以個人意見左右集體研究的情況，容易造成國家資金浪費，甚至容易滋生違紀違規的行為。在當前經濟發展新形勢下，對于財務會計人員也提出了更高的要求，但事業單位的財務會計人員相對于企業來說觀念還是比較滯后，對新政策新制度的貫徹執行經常存在一定的延遲，技術業務層面也缺少創新性，一般都是由領導做決定，工作上欠缺自主能力，應對風險時的反應能力和化解能力比較弱。

四、事業單位財務風險管理問題的應對舉措

事業單位做好財務風險分析，明確其原因，通過完善內控體系、強化風險意識、規范經費管理、提高從業人員的素質等措施，可以加強對財務風險的有效防范和有效應對，做到合理使用財政經費，充分發揮社會服務職能。

（一）完善內控體系

在實踐中，事業單位不僅需要建立起完善的內控體系，還需要采取有效措施來保證內控體系的實施效果：一是要保證財務監督工作的執行力度，將管理層的監督責任落到位；二是要完善內部管理體系，組建對應的監督管理部門，確保所有經費的使用都在有效監管下；三是要制定相應的工作流程圖和崗位責任書，將各崗位的內容和職責直觀展示出來，推動工作的規范落實。

（二）強化風險意識

在防范事業單位財務風險的過程中，應該增強財務風險防范意識，增強管理人員和財務人員的專業素養。具體而言，一是事業單位管理層必須重視單位內部的財務風險防范工作，政府相關部門也要定期對事業單位管理層進行培訓，提高事業單位管理層的財務法規意識和財務理論水平，加深管理層對財務管理工作的了解和認知，將會計風險控制和財務管理進行有效結合；二是財務人員要樹立起自我提升的意識，積極參加與財務風險管理有關的業務培訓學習，不斷提升自我的專業技能和綜合能力素養，確保財務風險管理活動的順利進行，盡可能地消除可能存在的風險因素。

（三）規范經費管理

事業經費是事業單位正常運轉的保障，近年來，我國的事業經費有快速增長、規模龐大的特點，規范經費管理，可以從六個方面入手：第一，強化資金預算管理。結合事業單位實際，科學編制預算，盡可能地縮短各項預算數與實際執行數的差距，避免出現無預算開支或超預算開支的現象，避免出現項目無法開展的情況。在實際執行過程中，要及時跟蹤、督促與檢查預算項目開展情況，避免出現違規操作。預算項目確實需要調整的，要做好足夠的論證，確保整個調整過程嚴格按照程序與權限開展。第二，做好資金收付管理。統一由財務部門辦理收支業務，加強資金歸屬管理，防止侵占、不按用途使用等行為的發生，避免出現資金不在國家管控范圍內的現象發生。做好收入費用明細分析，建立與銀行和財政部門的對賬機制，科學合理分析各項收支事項，判斷分析資金往來是否存在反?，F象。第三，加強資金審批。嚴格落實資金撥付審批制度，執行專項資金專門管理，監督項目資金執行情況，防止產生更改資金使用方向的情況，及時跟進并檢查專項資金的運用情況。第四，推進資金績效評價。充分解析資金投放與執行情況，評價資金使用是否正確，預算執行效果是否達到預期等。第五，存量資金的盤活。定期清查盤點存量資金，將事業項目結余資金繳回財政部門，由財政部門重新安排，提高財政資金使用效益。第六，不相容崗位分離。每一項資金業務要由兩個或兩個以上的部門或人員來完成，互相牽制互相監督。

（四）提高管理者與財務人員的專業素養

事業單位管理者和財務人員素質的高低，直接關系到會計職能作用的有效發揮。首先，單位管理者定期參加財務管理知識培訓，了解和掌握單位的財務情況，以提升財務管理能力。其次，招聘專業能力強和具有良好職業道德的財務人員進入單位，充實會計核算崗位。第三，加強對在崗財務人員的培育，使其能更好地適應新形勢發展需要，降低財務風險發生可能性。

五、結束語

雖然我國事業單位的財務風險管理存在著以上種種問題，但是經過對問題的抽絲剝繭，并且積極找出相應的應對措施，盡可能的把財務風險降到最低，讓事業單位得到平穩有力的發展和運行，充分提升事業單位的社會公共服務職能，事業單位就能發揮出更大的社會效益。

參考文獻：

[1]杜娟.行政事業單位財務風險管理存在的問題及對策研究[J].老字號品牌營銷，2022 （20）：97-99.

[2]朱遠欣.財務風險防范視角下事業單位內控管理策略[J].財會學習，2022 （29）：170-172.

[3]薛衛培.基層事業單位財務風險防范及控制[J].老字號品牌營銷，2022 （19）：157-159.

[4]韓偉.基層行政事業單位內部控制與財務風險管理分析[J].中國鄉鎮企業會計，2022 （09）：136-138.

[5]陳兮.事業單位財務風險的防范策略探尋[J].老字號品牌營銷，2022 （17）：57-59.

[6]劉天琦.事業單位財務管理風險的防控研究[J].財會學習，2022 （19）：35-37.