商業銀行全面預算管理存在的問題與對策研究

易開源

摘要：隨著利率市場化的進一步深入，金融監管日益趨嚴，同業間競爭更加激烈，同時利差率不斷被壓縮，中間業務發展受困，運營成本繼續提高，使得商業銀行需要提高經營效率，壓降成本，優化經營和管理手段。全面預算管理作為在戰略規劃與經營策略制定、資源配置和資產質量改善等方面都能起到重要作用的管理工具，為商業銀行的高質量發展奠定了堅實的基礎。鑒于此，本文首先介紹商業銀行實施全面預算管理的重要性，通過對具體實施過程中遇到的問題進行分析，并針對性提出解決研究，以期為相關單位提供參考借鑒。

關鍵詞：商業銀行；全面預算管理；預算制定；對策

我國商業銀行的市場環境在近年發生了較大變化，從宏觀經濟的角度來看，中國經濟從高速發展轉變為高質量發展，伴隨著去杠桿和監管趨嚴的金融周期，商業銀行很難通過規模擴張實現高速增長。從銀行業角度來看，利率市場化的推進和下行周期中資產質量下遷風險的提高，要求商業銀行具備更高的管理水平。因此商業銀行需要采取全面預算管理，以科學、全面的現代化管理手段，統籌銀行的運營，確保戰略落地，營業高效和風險可控。

一、商業銀行實施全面預算管理的重要性

（一）全面預算管理的概念

全面預算管理是對未來一定會計期間內企業各項經營、投融資活動全流程管理的核算體系，以企業價值最大化為前提，以實現戰略目標為導向，業財結合，引導企業的各項活動。全面預算管理利用科學的方法，配置企業資源，協調各項業務發展，貫穿企業目標規劃、計劃實施、預算完成情況評價、結果運用以及考核等多個環節，使得企業可以通過優化頂層設計扎實推進各項措施來達到戰略目標。全面預算管理體系包括資本、經營和財務等多維度預算內容，對企業內部資源的利用率、業務的發展、風險的控制和管理水平的提高都有積極的效果。

（二）商業銀行實施全面預算管理的意義

全面預算管理在商業銀行的經營發展過程中可以起到事半功倍的效果。一是全面預算管理可以很好的銜接商業銀行的戰略規劃與實際經營策略。商業銀行由于其經營的特殊性，主要通過資金的流轉賺取利差，因此面對利差類業務時，管理者可能選擇短視的經營策略。但是通過全面預算管理的約束，管理者需要在整體框架下開展業務，而預算框架可以基于企業戰略進行制定，將戰略目標分解為經營目標，以經營目標帶動戰略目標變為現實。二是全面預算管理對資源的配置更加合理。傳統預算管理模式下，資源的調度無法統一安排，一定程度上存在隨意性和不公平性，也容易出現經營過程中使用不合理的現象。而在全面預算下，企業能夠統籌管理，合理分配，輕重得當，可以優化資源配置的合理性、提高使用效率。三是為資產質量的改善起到積極的作用。風險的管控是商業銀行的核心，在全面預算管理的模式下，風險管控可以配合業務發展進行量化管理。四是全面預算管理體系為績效考核提供依據。預算指標與績效管理結合，責任落實清晰，經營過程得到控制，能夠提高企業管控能力和公平性。

（三）商業銀行實施全面預算管理的作用

首先，全面預算管理統籌全行的發展方向，歸集各業務條線、各下級行的發展規劃，結合全行戰略安排，制定出新的會計期間內的目標，用預算作為工具，將戰略延伸 到各層級經營戰術中去。其次，能夠匹配資源和責任。使用預算管理框架，將資源和責任分配到對應機構，結合考核機制，促進業務發展。最后，將業務和財務相結合，有序開展業務和合理支出成本，量化資產減值，提高成本收入比。

二、商業銀行全面預算管理存在的問題

（一）預算管理體系不健全

一是預算管理體系理念未正確樹立。預算的制定和執行過程中，部分業務部門并未足夠認識到預算的重要性，存在編制不及時、預算制定脫離實際、后期預算變更隨意等情況。二是各部門之間協調、溝通不夠充分。橫向來看，各部門間溝通不足，較少考慮綜合營銷和重復業務的影響，縱向來看下級行和業務部門溝通不足，對未來業務的發展預測存在差異。三是欠缺預算監督審核制度。預算的制定通常定稿后直接審議確定，專題會議審議過程無法對編制細節進行深入探討，容易造成數據錯誤或預算松弛等問題。

（二）預算目標與集團戰略目標有差異

商業銀行預算編制過程中戰略目標的落實以及業財預算存在差異。預算編制多聚焦于短期目標，基于當期的盈利能力制定短期預算，未充分考慮戰略要求。同時，有些銀行過于強調戰略目標，未充分考慮后疫情時代的金融經濟狀況和行業現狀，預算完成難度較大，經營單位積極性受到打擊。

（三）預算指標之間相互矛盾

商業銀行在業務發展、監管內控、風險管理和社會責任等多方面設置預算目標，多重目標之間相互出現矛盾，較難平衡。從業務發展來看，收入、利潤、經濟增加值以及利差率等多方面設置預算目標；從監管內控來看，監管綜合評價、流動性、資本充足率等設置考核指標；從風險管理來看，資產質量、風險評價、聲譽和生產風險等設置目標；從社會責任來看，綠色銀行建設、普惠貸款、民營貸款和制造業貸款等方面設置目標。多重具體目標與戰略目標之間又形成一定差異，相互之間容易出現偏差甚至矛盾的現象，特別是業務量預算與財務收入預算無法較好匹配，導致經營單位在執行過程中難以兼顧。

（四）預算測算科學性不足

受制于預算編制方法和人員綜合素質的影響，商業銀行預算編制較為粗放，部分商業銀行仍然采用預算增量法，在歷史數據上進行調整便制定出次年預算；部分商業銀行開始采用零基預算，但是預算不夠精細，“一刀切”的方式進行管理，導致資源配置不科學不合理。此外，財務人員多來自于財務專業，較少擁有業務工作經驗，對財務全流程的理解不夠深入，且離開財務條線的財務人員較少重回財務崗位，缺少既了解財務又熟悉業務的預算管理人才。

（五）信息系統支撐不到位

現在商業銀行預算相關信息系統構建相對其他系統較為落后。一是部分銀行未搭建預算系統。預算方向的制定、基礎數據的收集、各類指標的預測、預算目標的下達以及實施檢測等，均未實現系統化、自動化。在實際工作中，各個環節容易脫節，增加人力成本，實施效果也有待提高。二是基礎數據支撐不到位。由于沒有專業的預算系統，部分數據需要手動測算，且存在大量重復工作，容易出現失誤。三是預測系統化程度低。除了基礎數據的提供，對未來的預測以及模型建立也存在差距，同一家行中不同機構的預測模型也不相同，容易出現較大差異，導致預算無法合理的分配與下達。

（六）跟蹤預算實施結果落實不理想

預算的過程管理和制定下達同等重要，現階段商業銀行對預算的跟蹤管理不理想。過程管理包含了實施過程中的再評估以及考核評價。再評估根據實際市場情況，讓商業銀行可以實時做出預算調整并及時應對，而考核評價可以提高預算的執行能力和重視程度。但是目前來看，相關機制的缺失讓預算執行力不強，且缺少對預算執行結果的反饋和應用。

三、完善商業銀行全面預算管理的對策建議

（一）提高全面預算管理意識

商業銀行為了增加價值創造能力，實現企業價值最大化，需要更全面和科學的管理手段，因此應當重視全面預算管理工作，特別是業務部門在完成全面預算工作的過程中，提高認識，對數據的嚴肅性、及時性做到保證，嚴肅應對預算的執行過程，同時預算變更應當充分考慮市場、經營等各方情況，不得隨意調整。其次是加強各機構間的溝通，上下級行間充分溝通風險和機遇，部門間充分了解業務發展情況，多維度考慮業務發展計劃。最后是增加預算的準確性，增加針對預算的制定過程實施抽查或核驗工作，降低預算誤差和預算松弛的可能性。

（二）完善全面預算管理體系的建設

除了思想上的建設，高效、完善的組織架構能夠幫助商業銀行在開展全面預算管理的過程中更好的落地。一是建立健全全面預算管理機構，通過合適的權責設置、職責分工以及人員配置，提高全面預算工作的效率和質量，并讓相關工作貫穿各業務環節，形成相互協助、相互制約的工作流程。二是建立恰當的預算管理流程，確定各參與機構的職責，設置統一的預算標準和預算產生機制，杜絕業務條線和財務條線分別下達預算的情況，使業財融合，減少經營單位內耗。三是建立人員的培訓機制，包括業務學習和專業學習兩方面。業務學習方面，提供中短期交流機會，讓相關人員到其他部門或下級機構學習業務知識，了解業務流程，熟悉銀行經營的方方面面，讓預算編制更加合理和實際。專業學習方面鼓勵相關人員保持學習的態度，激勵相關人員學習最新的財務管理知識，并恰當的使用到實際工作中，提高效率、降低風險。

（三）從戰略層面出發制定預算管理目標

預算目標的制定應在完善的全面預算管理體系基礎上，充分溝通，統一口徑，相互制約。一是充分考慮監管要求和社會責任要求，在制定預算目標前，應充分與相關監管機構充分溝通，了解當下政策和國家要求，制定預算紅線，如人民銀行、銀保監會和銀行業協會等。二是業務預算應根據財務預算結果制定，杜絕盲目設置業務增量目標，與市場環境不相符的業務目標，或者與財務收入預算違背的業務目標。三是風險管理目標要從業務量目標出發，考慮監管要求，制定合適的風險壓降標準。由于近年市場競爭增大，資產質量下遷也時有發生，強行設置較低的風險暴露水平容易引發操作風險和道德風險等其他風險事件發生。

（四）提高全面預算編制科學性

行之有效的預算方案離不開科學的編制基礎，為了讓預算方案能夠引導業務發展，合理的反映出戰略的導向，商業銀行應當根據自身的市場環境、實際情況不斷的對預算方案進行調整和優化，提高全面預算編制的科學性。采用更合理的預算編制方法和模型。在預算編制的過程中，充分的溝通，利用建設的管理體系，上下級之間，平級之間充分溝通，提高預算編制基礎的合理性。在預算制定時，選擇更科學的編制方法，使用零基預算等方法，避免使用歷史數據不斷加碼，根據需求制定預算，避免費用的浪費和逐年增長。同時，區分不同的機構的物價水平、實際條件，在制定標桿等基礎數據時，差異化的下達預算目標，避免“一刀切”造成的浪費和不足。

（五）培養高素質的預算管理人才

隨著互聯網金融和各項政策的調整更加細致和有針對性，預算囊括的范圍更加全面，因此財務人員需要不斷學習最新的政策和業務知識以應對變化中的市場。在這個背景下，商業銀行應當積極培養或引進財務人員。通過崗位考試、職稱激勵和崗位輪換等方式，提高財務人員的財務知識，增加業務經驗以及培養溝通管理等多方面的綜合素質。

（六）加強預算管理信息系統建設

互聯網金融的崛起讓商業銀行面對更多的挑戰，更強大的信息系統能夠提高商業銀行應對變化的能力。一是商業銀行應當建立專業化的預算系統，用系統代替人力進行管理，貫穿預算制定、執行和評估的全過程，不僅提高效率，還可以降低風險，提高預算執行的嚴肅性。在系統的建立中，應當充分考慮現有系統的設置情況，在可以利用現有系統的情況下，依托成熟的系統，提高數據正確性和統一性；需要單獨設置的功能，應當考慮數據的一致性，避免不同系統提取數據出現差異。二是商業銀行應建設自己的數據庫，利用商業銀行大數據的優勢，為預算指標的計算和預測提供更具說服力的依據。三是應實現與管理評價相關系統的聯動，對經營成果的評價結果直接進行推送和應用，避免下級機構系統設置和實際執行出現兩套預算的情況。

（七）完善預算后評估機制

預算后評估機制可以使全面預算管理形成完整的閉環，讓預算的執行情況得到運用，為下一會計期間的預算提供參考依據，提升預算本身的實用性、科學性。一是結合預算目標設置績效考核指標，考慮被考核機構的實際情況，充分起到激勵作用，從獎懲兩方面，兼顧長短期的戰略目標，讓預算結果得到運用。并且考慮到被考核單位的區別，設置差異化的考核標準，同樣的指標，可以區分梯度或者考核力度，從而提高考核的公平性。二是針對預算編制過程中的各項標桿值、系數的確定進行后評估。預算預測時可能出現預算不準確的情況，也可能出現經營環境變化的情況，通過對預算本身的合理性進行評估，提高預算的效用，為業務的發展起到引導的作用，包括標桿值使用于不同機構的合理性，系數設置的科學性，預算基礎取數是否恰當，差異化標準是否合適等。三是建立定期預算分析制度，不僅是預算管理部門定期針對各級預算執行情況進行分析，還應要求預算執行機構定期進行預算執行情況分析，通過主動分析，及時關注，提高被考核單位主觀能動性，及時發現差距，規避風險，促進預算目標的順利完成。

四、結束語

商業銀行正在面對更加嚴峻的市場環境，在后疫情時代不僅需要面對業務發展的壓力，在政策的引導下也需要承擔一部分社會責任，因此需要進一步提高價值創造能力，而高效的全面預算管理體系可以幫助銀行達成這一目標。在進行全面預算管理時，應當提高管理意識，確保預算的嚴肅性，并建立完善的管理體系，讓全面預算可以行之有效的落地。通過建立專業化的系統和培養綜合素質高的管理人員來提高預算的科學性，同時設置預算后評估機制，使預算形成閉環，將預算執行結果得到充分的運用。商業銀行應根據自身情況和戰略目標，直面全面預算管理中的問題，積極地采取措施解決并改善它，使得全面預算能夠有效的引導企業運轉，提升價值創造能力，完成社會責任。

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