對外承包工程企業出口退稅如何規避稅務風險

黃浩

目前，在對外承包工程活動中，對于稅務管理以及退稅風險規避探索工作深度不足，企業容易面臨稅務管理機制不科學等問題，這不利于企業的經營發展以及規模擴張活動。對外承包工程企業在開展跨國貿易時，需要提升商品出口流程的規范性，匹配出口退稅管理原則，完善退稅風險管控機制，減少物流成本壓力，降低稅務風險，避免高稅額問題，提升經濟效益。本文主要探討了對外承包企業在開展跨國、跨境貿易活動中的退稅風險，并針對相應問題提出有效措施，最大程度規避稅務風險。

出口退稅活動指的是在國際貿易中，對出口商品按要求征收關稅，后續按退稅、免稅等政策流程予以退還。退稅免稅等政策有效刺激商品流通，鼓勵國際貿易，降低出口成本，提高商品在國際市場的競爭力。出口退稅政策作為財務激勵政策，近年來被不斷完善，我國根據實際發展需要多次調整退稅率，對不同出口商品實行不同的退稅率。

一、對外承包工程企業出口退稅操作要點

對外承包工程企業出口退稅的流程需要滿足中國出口的基本政策以及企業經營發展要求，并且按照相關流程落實退稅工作，提升企業綜合治理效果，降低關稅。出口退稅流程主要分為，商品歸類、出口報關、出口退稅、票據管理。

（一）商品歸類

商品歸類，指的是按照《商品名稱及編碼協調制度公約》確定出口貨物商品編碼（海關HS編碼）的活動，商品歸類是海關部門開展商品監管以及征稅活動的基礎和前提，申報商品歸類直接影響退稅成功與否，所以工程企業需要確定HS編碼，落實做好退稅前的申報工作。

（二）出口報關

首先，要按規定申報商品信息，對外承包工程出口不僅提供報關單、箱單、發票等，還要提供對外承包資格證書、合同副本。然后，海關查驗貨物狀態，檢查報關單項目內容與實際貨物的差異，并進行征稅、免稅等環節。最后，海關簽發放行單，提供退稅票據。

（三）出口退稅

對外承包工程企業以對外承包工程出口貿易方式出口，在貨物報關出口后，比照外貿企業出口貨物退稅辦法，向當地主管出口退稅的稅務機關申報退稅、出口退稅流程。

（四）票據管理

貨物出口報關離境后，對外承包工程企業要即刻通知貨物供應商提供增值稅專用發票，并要對發票的相關內容予以監督管理，確保細節化核查工作的規范性和科學性。為了能夠降低稅務風險，需要優化創新票據管理機制，提高稅務人員工作效率，提高企業在對外成本工程中的盈利水平。

二、對外承包工程企業出口退稅工作的重要性

（一）企業盈利的必然要求

隨著免稅的推行及對外承包工程企業市場戰略的進一步優化，企業的稅務風險規避工作也面臨著體制改革，人員重組及工作調整問題。所以，以往簡單粗放的企業稅務風險管理工作方式已無法解決新形勢下的稅務管理需求。為了能夠讓企業進一步發展，優化資金配置，降低納稅風險，理應優化稅務風險管理工作模式，對內部財務組織架構工作等進行有效調整。有助于提高企業稅務管理工作效率與增強稅務籌劃的服務性。

（二）為資源優化提供依據

基于免稅政策下，開展內部控制工作優化，能夠科學評估對外承包工程企業出口經營管理風險。與此同時，使得員工在風險控制范圍內開展日常工作，有利于優化企業的工作程序，降低資源配置成本，提高企業經營效益。利用好稅務政策，能夠增強稅收籌劃工作的規范性和公平性，促進企業稅務風險規避工作模式的改進，通過稅務風險規避、稅務計算、風險規避等環節，確保企業健康穩定地發展下去。

（三）促進企業轉型升級

全面實行免稅制，能夠幫助對外承包工程企業實現轉型升級發展，降低經營壓力，拓展企業規模，完善企業產業鏈。在免稅制的影響下，對外承包工程企業的服務外包發展，主營業務以及輔助業務將進一步實現分離，能夠吸引投資，促進企業產業鏈不斷完善，供給鏈進一步完善，為企業實現可持續發展增添活力。

三、對外承包工程企業出口退稅風險防范策略

（一）強化出口退稅人員能力指導

由于進出口退稅環節復雜，因此，企業要把強化出口退稅人員能力指導作為一個重要的工作內容，特別是要與稅務機關進行有效的交流，這樣才能更加熟悉企業退稅流程，降低退稅風險。首先，企業要加強人員對于退稅政策的認知，提高企業財務工作人員的退稅風險意識，從而在日常業務中加強稅務風險規避。在開展退稅工作之前，財會工作人員必須認真地研究出口稅制，特別是要對業務范圍內所涉及的稅種進行細致的分析，確保財會工作人員在學習和掌握稅制的同時，能夠更好地理解和運用這些退稅政策。在開展稅務政策學習時，要全面地研究與對外出口有關的稅務優惠條件，并在法律法規的指導下，嚴格運用稅務優惠，提高稅務機關的減稅效果。其次，工作人員應進一步深入研究出口報關HS品名選擇和采購合同優化（范圍和發運批次）管理等工作內容，使得稅務減免的透明度更高，從而為有效控制退稅風險提供有力的支撐。最后，加強企業稅務規劃的風險控制是一項重要的預防手段。針對潛在退稅風險危險，要制定相應的出口商品管理對策，以保證退稅計劃的實施。在工作人員深入了解稅務體制以及出口退稅業務的特點后，應該強化員工的內控意識，規避退稅風險，避免漏稅、高稅額等問題出現。從日常工作內容、崗位管理、員工思想教育等方面入手，全面加強退稅政策與企業財務制度機制建設，幫助員工樹立正確的稅收管理觀念，以督促其遵守崗位管理及規則紀律、提升自我管理能力，從而有效地掌握基本稅務工作內容，以滿足企業的經營發展需求。

（二）優化監督機制

企業應該盡可能地評估稅務政策下對外承包工程出口業務面臨的問題，盡快落實退稅風險規避體系重構工作，以滿足境外承包業務發展需求，使企業經營戰略更好地適應政策發展，幫助企業在復雜多變的市場環境下識別并且控制稅務風險。首先，企業管理者需要嚴格監控市場動態以及行業發展趨勢，緊密結合退稅政策的特點，制定有效可行的企業財務政策。嚴格按照國家相關標準執行，不斷提升退稅工作的質量，加快申報、落實、調研分析工作，完善企業出口退稅手段，提高稅務編制的科學性和合理性。其次，優化內部退稅管理模式，優化組織體系架構，減少稅務工作漏洞，利用好退稅政策，有效化解出口高稅額問題，使得企業能夠有效地降低經營稅務風險，提高資金應用效率，切實實現可持續發展。最后，內外治理結合，合理預測退稅工作，基于企業戰略發展角度，簡化退稅工作流程，明晰稅務手續，降低涉稅風險，降低公司稅收方面的負擔，構建完善的稅收管理體系，將整個境外承包工程的稅收風險降到最低。相關管理部門還要加強對于退稅風險規避工作的監督，與財務和審計部門一起加大監督力度，綜合境外業務以及經營風險變化等因素來判斷潛在的稅務問題，及時預測與防范可能發生的稅務風險，同時要制定有效合理的退稅預案，以避免突發事件影響納稅流程與時機。

（三）優化部門溝通

引入高效的出口稅務管理機制，基于退稅稅制政策理念下，建設企業稅務管理計劃，調整并改革稅務管理方法，優化部門溝通。首先，企業要促進互聯網信息與出口稅務管理的融合，推動退稅模式的改革，以促進員工對稅務內容形成良好的認知。與此同時，在稅務管理中應用多元化手段，融合互聯網平臺，創新管理形式，不斷建設和完善出口退稅管理體系及功能。使得各部門員工能夠根據出口業務工作開展的實際情況，建立起一套行之有效的退稅管理機制，并且嚴格地按照稅務管理機制開展平臺系統建設工作，明確每位工作者的職權，以此來提升出口退稅工作的質量，落實稅務管理形式創新。其次，企業要加強與退稅機關以及外管局的溝通，及時針對報關問題予以處理和控制。尤其是對設備的出口報關、退稅和收匯工作，要建立實時性管控機制，維持綜合控制的效果。最后，工作人員需要豐富個人知識儲備，提升對退稅制度的理解，使得稅務管理工作能夠達到游刃有余的狀態，且需要不斷地學習及探索，拓展自己的專業知識內涵，提升稅務管理的質量。積極利用好線上線下渠道，積極參加職業培訓，關注行業發展趨勢，增強與其他工作人員間的工作交流，切實創新稅務管理理念及方法。在日常的工作中，要時刻注意自我反思，注意言行，以身作則，踐行創新理念，從而確保對外承包工程企業貿易方式出口退稅工作有序開展，減少不良問題對其整體效果產生的影響。

（四）合理控制報關單

首先，基于退稅政策下，在探討報關單管制的具體戰略時，必須進一步總結和歸納其多種用途的價值，特別是要對企業的現行退稅管理機制進行深入地探討，以便對稅務經營者的各種經營活動進行有效約束，確保出口退稅風險得以有效地控制。落實做好出口退稅風險控制工作，要進一步審查出口信息管理能力，尤其是在部門內控編制以及相關資金執行、項目審查方面，要落實各項費用的審查工作，重點是檢查財務支出的結構，看其是否按要求列支及支出的合理性，后續重復納稅等問題。與此同時，企業在進行出口稅務風險控制體系完善工作時，以經濟環境、政策等因素為導向，并以內部稅務風險規避工作結果作為參考。其次，在研究分析增值稅專用發票管理方法的時候，必須強化對出口稅務控制效果的影響，提高增值稅專用發票的管理和使用標準，確保對其取得的方法進行適當的精簡，既可以對抵扣的相關資料進行有效的識別，又可以對稅務高層次控制，確保其在具體的出口退稅工作中起到引導的功能。最后，根據企業發展的策略，制訂出一套科學、合理的出口退稅管理計劃。加強企業的內部信息化，使企業更好地進行信息資源的交流，保證與退稅管理計劃有關的數據和信息的真實和準確。建立健全的稅務征管系統，加強企業出口業務稅務規劃的風險控制，可以降低稅務計劃的風險，推動企業的運營和管理穩步、可持續地發展。

（五）優選供貨企業

由于出口退稅環節繁雜，對外承包工程在辦理出口退稅工作時需要注意申報方式，選取資質優良的供貨企業，確保其生產能力正常，渠道透明，以免影響退稅環節?；诠┴浧髽I選擇導向下，構建合理的企業供貨資源整合新模式。首先，注意將對外承包工程出口任務與供貨渠道整合需求及服務來進行有機融合，以提升供貨資源整合工作質量，切實明確企業戰略發展目標，完善出口供應機制，提升供貨商的服務質量、信息利用效率，優化退稅申報環節。其次，基于出口退稅管理的需求下，要推動供貨資源管理工作的進一步落實和完善，促進管理資源的有效配置，降低稅務信息資源使用過程中的信息查詢成本。建設供貨檔案服務體系，降低出口商品稅務信息管理的費用，合理落實現代化供貨資源管理設備的完善及建設計劃，監管增值稅專用發票。最后，基于出口退稅需求，企業要部署好專業隊伍，搭建供貨企業管理創新框架，明確信息平臺建設以及供貨企業篩選標準，促進貨源整合優化工作，落實出口申報和退稅工作。最后，在活動完成后，企業管理者要從供貨企業經營機制入手，搭建合作框架，以促進企業可持續發展，實現企業戰略化經營管理為導向，不斷優化出口供貨管理體制，從而最大程度優化退稅流程，規避退稅風險，為企業發展提供強大的后備動力，讓企業能夠在激烈的市場競爭中占據有利地位。

（六）優選專業貨代

在進出口貿易編碼化管理模式下，出口貨物以實際報驗狀態確定商品編碼，這是一項專業性、技術性非常強的工作，一般對外承包工程企業可以利用第三方代理的方法，簡化出口貿易退稅工作。首先，企業要根據對外承包工程特點，提升企業競爭力、落實稅務工作、促進企業實現健康發展為貨代公司篩選工作開展核心，根據企業運行的基本狀況，制定整合退稅工作基本需求，以盈利最大化為導向，充分聽取業務部門員工意見和建議，提高業務員工參與貨代公司篩選工作的積極性，切實保障對外承包工程退稅工作能夠有序開展。其次，企業要搭建貨代公司服務平臺，利用網絡及計算機技術，提升貨代服務及貨代資源整合信息的獲取速度，增強貨代公司經營管理信息的流通性以及透明度，以做出最優選擇，提升企業運營的經濟效益。強化貨代公司篩選工作，可以通過第三方代理機構參與的方法，提高貨代公司篩選工作的效果，進一步切實優化出口貿易工作方式。最后，創新企業跨境運輸業務，拓寬人才招聘渠道，壓縮運輸業務成本及人才培訓成本，控制出口稅務費用，提升企業經濟效益?；谕硕惞ぷ鞯男枨笙?，建立起一套行之有效的出口退稅工作流程，明確各崗位工作職責，加強企業內部人才統籌工作，使得出口貿易工作開展方法更加科學規范。

結語：

綜上所述，目前企業在對外承包工程以及退稅管理方面還存在較多問題。為促進企業的可持續發展，需要合理規劃退稅工作，完善供貨、貨代資源融合機制；整合內部稅務管理資源，推動稅務崗位管理應用體制創新，提升退稅流程管理，落實做好退稅工作。相關管理者應該正視稅務政策變化，優化稅務管理制度，提高企業抗風險能力，確保對外承包工程的盈利水平。