軍工企業科研項目投入產出評價體系研究

程旗 袁瑞敏 喻敏

（四川九洲電器集團有限責任公司 四川綿陽 621000）

一、引言

軍工企業是國家軍事裝備的重要承制單位，是國防建設的核心支柱力量［1］。我國大部分軍工企業都是上世紀五、六十年代成立的國有單位，其在創建初期主要以計劃經濟運行模式為主［2］。隨著國有企業持續改革發展與現代市場化企業制度引入，越來越多的民營企業涌入我國軍工市場，市場化軍民融合發展模式愈發成熟，成為中國特色社會主義市場經濟的重要組成部分，對我國經濟發展起到了不可忽視的作用。

科研項目是支撐軍工企業經營發展的關鍵一環，是打造科技創新核心競爭力的重要支撐［3-4］。客觀評價和分析科研項目的實施效果以及對科技創新所起的推動作用,對提升科技創新成效、推動企業高質量發展具有重要意義。但目前，學術界對軍工企業科研項目投入產出評價體系的研究較少。本文基于軍工企業既需市場化發展又要肩負國家發展使命的特殊屬性，以J企業某科研項目為例，構建科學合理的軍工企業基于全生命周期的科研項目投入產出評價體系。

二、問題分析

（一）科研項目投入產出評價難點

科研項目投入產出評價是學術界、產業界的難題。主要有三個方面原因，一是科研、資金、勞動力等因素對經濟效益的貢獻難以分離［5-6］。科研項目帶來的經濟效益包括直接經濟效益、間接經濟效益和潛在經濟效益等，直接經濟效益通常可以直接用貨幣衡量，如產品銷售收入等，是科研、生產、經營等共同投入的結果。但間接、潛在經濟效益往往難以用貨幣直接計量［7-8］。二是多項科研成果的經濟效益不易分離。在同一系列產品研制、生產和加改裝過程中，往住使用多個科研項目產生的新技術，要從產品的收益中分解出各項技術的效益非常困難。三是科研投入對經濟效益的貢獻時效滯后［9］。科研項目投入要經過技術預研、樣機研制、驗證試驗、推廣應用等多個環節才能取得經濟效益，與一般項目相比，環節更多、耗時更長。

（二）科研項目投入產出效率不高

隨著國家將科技創新作為驅動發展的第一動力，微觀企業層面也更加重視科技創新，堅持研發剛性投入，但是絕大多數企業存在高投入、低產出的情況［10-11］。以J 企業為例，企業年度研發投入占比長期保持在20%左右，投入強度與標桿企業華為（2021年為19.86%）相當，然而關鍵核心技術、拳頭產品、人效、利潤率等效益指標差距較大。因此，J 企業迫切需要建立一套科研項目投入產出指標體系，算清科研項目投入產出賬，紓解科研高投入、低產出困境，助推軍工企業科技創新能力升級，有效驅動軍工企業改善經營質量，厚實發展基礎，增強發展動能。

三、模型構建

本文借鑒增量投入產出（效益）法及投入產出比（ROI）相關計算方法，對照國家、省、市主管部門要求，結合軍工企業的實際情況，理清科研項目全鏈條投入結構，充分考量經濟效益、技術效益和社會效益，計算科研項目投入產出絕對效率，構建基于全生命周期的科研項目投入產出評價體系。

（一）科研項目投入產出率

科研項目投入產出率是指科研項目在市場營銷、預研、科研、批產、售后等項目運行全壽命周期內全部投入與產出效益總和之比。

（二）科研項目投入

科研項目投入是指科研項目從市場營銷、預研、科研、批產交付到售后全流程發生的相關成本、費用投入的總和。包括市場營銷階段的營銷業務費、宣傳費、投標費等費用，科（預）研階段的材料費、專用費、外協費等八項費用，以及批產和售后階段的材料費、專用費、外協費等，具體如表1所示。

（三）科研項目產出

科研項目產出是指科研項目實施過程中或完成后產生的各種效益的總和，主要包括經濟效益、技術效益和社會效益三個維度。其中經濟效益由項目合同訂單金額、政策爭取資金、獎項獎勵資金、其他額外收益、該項目主體適應性改進后關聯項目財務收益的50%五個部分組成；技術效益由共性技術、專利、論文、人才培養四個部分組成；社會效益由國家政府目標任務、卡脖子技術、獲得獎項三個部分組成，具體產出細分科目及說明如表2所示。

表2 科研項目產出表

（四）經濟效益投入產出率

經濟效益投入產出率是指僅考慮經濟效益的情況下，計算的科研項目投入產出率。按年度計算各項目經濟效益投入產出效率，進一步考量貨幣的時間價值，將所有的投入、產出金額折算到當期進行計算：

i表示項目持續的第i年，m表示項目持續時間（年），Pi表示項目第i年的財務收益，Qi表示主體適應性改進項目第i年的財務收益，R表示通過項目進行政策爭取所獲得的財務收益，T 表示通過項目申報獎項所獲得的財務收益，S 表示項目獲得的其他收益，x 表示項目持續m 年內的平均復利，Ci表示第i年的成本費用，Gm表示第m年的經濟效益投入產出率。

（五）技術和社會效益投入產出率

技術效益和社會效益產出難以用貨幣直接進行計量，因此采取由專家評審并對各產出維度進行評分的模式，對項目產出進行評估。根據評估結果，以加分項模式，計算技術效益和社會效益投入產出率。技術效益和社會效益產出指標評分如表3所示。

表3 技術效益和社會效益產出指標評分表

技術效益和社會效益投入產出率計算公式如下：

Fm表示技術效益和社會效益投入產出率，Eν表示技術效益和社會效益產出指標單項加分。

基于自主預研項目與其他項目的本質區別，因此未轉化為科研項目的自主預研項目，其技術效益與社會效益產出計算如下：

（六）科研項目投入產出率

科研項目投入產出率（Nm）以財務投入產出率為基礎，充分考慮技術效益和社會效益產出的指標評分表計算得出。

（七）項目評價

將采用該模型計算的科研項目投入產出率與企業科研項目年度目標利潤率做比較，對科研項目投入產出進行評價。若企業科研項目年度目標利潤率≤科研項目投入產出率，則科研項目產出評價為優；1≤科研項目投入產出率＜企業科研項目年度目標利潤率，則科研項目產出評價為良；科研項目投入產出率＜1，則科研項目產出評價為差。

四、具體項目分析

（一）項目基本情況

本文以J企業某項目為例，項目外部合同金額9 980.38萬元，項目于2014年正式立項，項目收支情況如表4所示。

表4 某項目收支情況表 單位：萬元

（二）經濟效益投入產出率計算

該項目從2014年立項之后，投入成本合計7 312萬元，用該模型計算項目經濟效益投入產出率為132.32%，詳見表5。

表5 經濟效益投入產出率計算表 單位：萬元

（三）技術效益與社會效益評分

該項目經過項目驗收，形成技術效益及社會效益評估，如下頁表6所示。

表6 某項目驗收情況表

（四）項目投入產出率計算

通過本文計算方式計算出該項目投入產出率為151.32%。

（五）投入產出評價

以2020 年為例，J 企業科研項目年度目標利潤率為120%，該項目的投入產出率為151.32%。該項目的投入產出率大于企業科研項目年度目標利潤率，則該項目投入產出評價為優。

五、模型運用建議

（一）優化基礎數據來源

1.一個項目建立一本賬。由財務管理部門按工作統計歸集項目從市場營銷、預研、科研、批產交付到售后全生命周期內的科研投入、科研的經濟效益產出，為軍工企業科研項目評價、科研經濟效益分析提供數據支撐。

2.拉通項目“四算”。一是項目概算。由科研項目實施部門、財務管理部門、項目管理部門聯合建立項目概算編制、評審標準，在科研項目立項時明確投入產出相關標準與要求。二是項目預算。在科研項目立項后，科研項目實施部門與財務管理部門共同做好項目目標成本的分解。同時科研項目實施部門、財務管理部門、項目管理部門共同研究確定項目的年度財務預算，與企業全面預算保持一致。三是項目核算。財務管理部門按財務管理要求及時歸集項目財務數據。對于重點項目，定期或不定期組織項目組開展項目財務分析，規范項目核算，強化成本審核。四是項目決算。項目完工后及時開展項目決算，對項目整體的概算、預算、核算進行復盤，總結項目財務管理中存在的問題、典型案列的解決方案，形成可以復制、參考的項目財務管理案例。

（二）科研項目投入產出評價應用

1.作為科研決策的重要依據。一是將科研項目投入產出率作為軍工企業科研投入方向、投入力度等科研決策的重要依據。二是針對軍工企業自主科（預）研項目，以全面預算為抓手，按照項目預算的科研投入產出率對項目的優先級進行排序，對科研投入產出率高的項目優先配置人、財、物資源。

2.作為創新激勵的重要維度。一是納入組織績效。將科研項目投入產出率作為重要評價指標，納入科研項目實施部門“一部一策”組織績效考核；二是作為重大獎項獎勵依據；三是作為項目團隊績效考核依據,將成本控制作為項目的績效指標，與項目經理和項目團隊年終績效直接掛鉤。

3.優化科研項目管理。一是加強科研項目組織管理。由科研項目管理部門對科研項目市場營銷、預研、科研、批產交付到售后全生命周期進行監督管理。二是加強科研項目過程管理。制定并完善科研項目立項管理、科研項目績效評價等一系列管理制度，加強對科研項目的經費預算評審、年度目標任務檢查、結題驗收、項目應用等環節的管理。同時借助信息化手段，建立項目全周期管理流程，包括市場開發、項目立項、評審、中期評估、評價、應用推廣等，使科研活動的過程得到監督和控制，進而保證科研進度、質量、成本得到有效管控，促進科研投入產出水平的提高。三是探索科技成果貨架化運行機制。建立“技術貨架”“產品貨架”和“CBB貨架”三大貨架，實施內部定價，推動共性技術在多個科研項目中的復用，推動產品形成價值CBB模塊，提升貨架產品的成熟度，推動CBB 在企業層面共建共享。