業財資稅一體化數智財務人才培養模式創新研究

危英（教授）

（湖南商務職業技術學院 湖南長沙 410205）

財政部發布的《會計行業人才發展規劃（2021—2025年）》中明確指出，構建科學規范、開放包容、運行高效的會計人才培養體系，建立以誠信評價、專業評價、能力評價為維度的會計人才綜合評價體系，形成識才愛才敬才用才的良好環境和政策優勢，推動我國會計人才戰略思維提升、創新能力發展、數字智能轉型。科技正在加速改變著商業世界，企業財務從“賬房先生”到“財務機器人”再到“決策參謀”的轉變表明數智時代已然到來。隨著商業競爭的不斷升級，企業如何利用財務數據提升決策水平，如何借助數據導向驅動企業經營能力的提升已然成為了重要課題。在此背景下，傳統的會計電算化、憑證錄入以及數據統計等工作均逐步被AI所取代，財務人員的價值更應該體現在創造性的工作上。當前業財資稅一體化的數智化建設迫切需要復合型財務人才，如何在數智時代加快學習與變革的速度，抓住機遇轉型成為一名社會急需的財務人才顯得尤為重要。

一、業財資稅一體化內涵分析

黨的十九大報告指出將繼續深化供給側改革，業財融合作為管理會計的核心內容，是深化供給側改革的微觀基礎，能夠提升社會勞動生產率，為企業進行科學管理指明道路。隨著科技信息技術的高速發展，新商業模式與新業態不斷涌現，企業原有的財務會計信息管控模式正面臨著重大挑戰，要求財務會計職能由傳統的事后監督與核算向前瞻性信息和決策支持型的事前管理會計轉型。業財資稅一體化依托數字化、智能化技術將企業內部各信息系統集成，構建各系統之間聯動與協同的管理生態閉環，打通全流程全環節，將業務系統的原始單據、財務系統的單據憑證、資金系統的收付與管控、稅務系統的發票與風險控制進行融合，有效實現各系統協同、動態管理、信息共享、即時可視的引領型財務管控體系，對業務數據、財務數據進行全過程源頭化集中管理，創造以業務為驅動、以財務為支撐、以資稅為輔助的數字化價值創造體系。

圖1 中左側為各企業共享平臺，右側為共享中心或共享分中心，所有的財務與業務信息、資金和稅務均由數據控制與驅動。業務系統主要負責業務管理，即業務數據采集驅動財務信息；財務系統主要負責財務信息生成及處理反饋與控制業務；資金系統主要負責資金統一支付；稅務系統主要負責增值稅進項稅、銷項稅的管理，具體步驟可分為三步，即數據規劃——數據采集——數據分析，通過主數據管理規劃、數據采集載體設計、數據分析挖掘及建模，支撐管理會計指標體系分析以及生成財務管理報表。因此，業財資稅一體化建設不僅是時代發展之需，更能實現企業業務系統、財務系統、資金系統、稅務系統的全面銜接，橫向可實現從生產現場、合約管理到核算管理的無縫對接；縱向可實現業務資源與財務信息跨地區、跨法人、跨層級的有效整合，對于企業整體的管理水平與管理效率的提升具有重大意義。

二、業財資稅一體化數智財務人才培養的必要性

（一）國家層面：數字化中國經濟增長的重要動力

2022年國務院國資委印發的《關于中央企業加快建設世界一流財務管理體系的指導意見》指出，財務管理是企業管理的中心環節，是企業實現基業長青的重要基礎和保障，完善智能前瞻的財務數智體系，是央企建設一流財務管理體系的重要抓手和企業健康穩步發展的必然選擇。《指導意見》明確提出完善面向未來的財務人才隊伍建設體系，充分利用數智化優勢培養符合時代進步、契合企業需求的財務人才，助力企業高質量發展。我國在堅定做大做強國有資本和國有企業的戰略層面上對財務管理的變革給予高度重視，著力以數字技術與財務管理深度融合為抓手，著力以培養數智財務人才為基礎，不斷固根基、強職能、優保障，加快構建世界一流財務管理體系，有力支撐服務國家戰略，有力支撐建設世界一流企業，有力支撐增強國有經濟競爭力、創新力、控制力、影響力、抗風險能力。

（二）企業層面：新時代企業創新發展的重要保障

業財資稅一體化解決方案與創新應用使企業財務管控變得更加高效，使財務和業務的融合更加渾然一體，使管理決策變得更有支撐，而該集成系統必須依托人工智能與智能決策系統，實現業務、財務數據的智能分析、智能預警、邏輯推理，解決由現在“人找數據”到未來“數據找人”的決策轉型升級，提供“一站式”管理決策支持的大腦中樞系統。面對數智時代的到來，財務人才培養策略的轉變是必然的，這種變化主要體現在不同學科上的交叉融合。因此，目前數智化對財務行業的沖擊，歸根結底是不同學科碰撞帶來的變化，所以未來的財務人才培養會出現兩條路徑，一是“技術+財務”培養路徑，主要側重于智能化財務系統的開發，形成以“技術為主，會計為輔”的培養模式。因為人工智能、大數據以及云計算等僅僅是一種技術手段，需要專業的技術人員幫助其延伸到財務領域，若技術人員不能掌握財務工作的基本規律與方法，則很難適應數智時代財務系統的開發與應用，因此可將其稱為技術或開發型財務人才。二是“財務+技術”培養路徑，其培養模式主要側重于智慧財務系統的實際操作與應用，即“財務為主，技術為輔”，這就要求傳統的財務人員不僅要具備扎實的財務專業知識基礎，更要對智能化財務系統予以足夠的了解與熟練的運用，同時能夠為智能財務系統的開發與設計提供反向建議的支撐，該類人才可稱之為“應用型人才”。對比二者來看，雖然都是業財資稅一體化數智時代所需要的人才，但從實際培養難度與應用率角度分析，培養“技術型人才”所需要的時間、成本、技術等均較高，需要集中培養，而“應用型人才”的培養是普遍性的，應成為未來財務人才培養的主流趨勢。

（三）社會層面：智慧財務人才結構優化的必然選擇

自2017 年《中華人民共和國會計法》做出修訂取消會計從業資格認定以來，會計行業的從業門檻直接指向了初級會計職稱，低層次財務工作崗位逐漸趨于飽和。社會經濟新形勢下，人工智能技術得到了良好發展，傳統的基礎財務工作逐漸被智能機器人所取代，擴大了企業對高精尖人才的需求。為了滿足時代發展的需要，增加了對管理會計、數智化等應用型復合人才的需求，不僅需要懂管理、知法務、擅稅法、熟財務、會數據的人才，更需要人才適應業財資稅一體化系統的工作方式，為企業各個階段創造實質的價值。雖然宏觀環境發生了變化，但目前的人才儲備并不相稱，表現為低層次財務人才供大于求，中高端財務人才儲備供不應求，而數智化復合型人才的培養則存在急功近利與滯后的現象。加之目前高校教學并未深層次引入復合型人才培養的內容與策略，大多處于傳統教學模式階段，輸出的人才仍舊偏向于具備財務基礎知識，并沒有實現實踐基礎能力與數智化能力并存，造成了人才培養與需求的失衡。由此可見，科技的發展將推動行業數字化轉型，倒逼財務人員結合社會需求提升自身能力，從思想觀念到行為方式上進行轉變，實現智慧財務的轉型。

三、業財資稅一體化數智財務人才培養創新要素

（一）目標體系：高層次高質量適應數智時代發展的財務人才需求

培養目標體系的建設是一切培養活動的根本依據。世界正在經歷著第四次工業革命，數智化與人工智能的衍生品正在取代著勞動密集型的工種，加之市場競爭的加劇，企業要想實現經營活動的高效率高質量，需要向智能化作業靠攏，而財務人員作為企業組織架構的重要組成部分，必然會受到知識型員工向應用復合型人才轉型的挑戰，這也對數智財務人才的培養提出了更高的要求。2021 年財政部印發的《會計改革與發展“十四五”規劃綱要》明確指出我國會計改革和發展的主要任務之一是：積極推動會計工作數字化轉型，做好會計工作數字化的頂層設計。“智能+大數據”時代，AI人工智能、財務機器人的出現以及數據挖掘和分析技術已廣泛應用到了企業活動的各個領域，項目投資的數據分析直接影響著企業決策與戰略的成敗，具備數據分析能力的數智財務人才已被列入國家緊缺人才。

現階段，國家經濟社會發展需要的是知識、能力、素質相互協調，具備人文素質、科學精神和誠信品質，富有安全理念、應急素養、國際視野和創新意識，掌握會計、管理、經濟、法律、數理統計以及現代信息技術知識，具有在多變的商業環境和技術環境下，充分理解和應用業財資稅一體化，利用大數據與人工智能技術解決財務會計實際問題的能力，滿足數智時代經濟社會對會計數據分析和管理會計決策的需要，能夠在企業相關部門中從事財務、會計、審計管理等工作的高素質復合型應用人才。因此，在業財資稅一體化背景下，數智財務人才培養目標體系應凸顯技能應用的高層次、數據分析的高層次、綜合素質的高層次。技能應用的高層次要求培養目標不僅僅局限于財務會計基礎知識的儲備，更應側重于數智化技術的應用能力；數據分析的高層次要求培養財務人才的分析思維、數據獲取、數據可視化、運營管理、投資決策等各方面專業能力；綜合素質的高層次培養知識應用的轉化能力與良好數智思維創新能力，同時也要具備高素質的從業素養。

（二）內容體系：系統性精準性彌補數智時代財務人才不足的短板

培養內容體系的完整性與精準性是培養活動執行傳授知識與技能的實質表現。“2022 大型企業數智化財務創新峰會”見證了財務管理的新技術、新場景、新產品與新方案，全面落地大型企業數智化的財務創新。會議指出，在數智化、國產化與全球化三浪疊加的背景下，財務職能從“信息記錄者”向“價值整合者”轉變，實現財務職能向“支撐戰略、支持決策、服務業務、創造價值和防控風險”轉型，堅持業財資稅一體化實施目標。因此對于數智財務人才培養體系來講，首先需進行對財務人才培養戰略的重構，即用人才培養撬起企業戰略目標，保持企業戰略目標與人才培養戰略高度一致；人才培養因時而不同，要針對企業不同發展階段的需求培養財務人才；構筑人才培養系統工程，不應局限于單方面財務能力的培養；建立完善的人才培養體系，積極響應國家號召，高度契合應用復合型人才需求。其次，瞄準人才培養發力點，即明確企業戰略是人才培養的航向標；核心能力的培養與應用是企業戰略成功落地的關鍵；區分輕重緩急培養策略，明確人才培養重在財務關鍵崗位；長短結合，根據企業與行業對人才的需要，有效制定與細分人才培養目標。第三，定好標尺，有效識別“真人才”，即精準制定面向未來的人才標準，從容面對數智時代對財務人才的沖擊與挑戰；努力構建屬于人才的勝任模型，針對性實施培養課程。第四，實施人才評估選拔機制，即對人才進行有效盤點，深入識別關鍵人才；定制化選擇測評工具，做好人才的精準識別。第五，使系統且全面的培養方案落地，把握人才培養的助推器，即根據關鍵人才情況與數智財務人才的需求繪制人才發展路線圖；結合關鍵人才崗位勝任能力，全面開發培養內容；優化培養活動與項目，搭配成長旅程實踐；保持培養體系的動態化管理，與時俱進，契合數智時代對人才需求的新變化。最后，實現人才培養項目的“閉環”，即充分發揮人才價值體現，有效衡量人才培養效果；形成人才培養總結報告與反饋，使人才培養過程與結果可視化；發揮關鍵人才培養成功案例作用，帶動其他關鍵人才的轉型與發展。

（三）過程體系：全過程全方位改善數智時代財務人才培養計劃

將管理學思維應用到各個領域，過程管理的任務在于將輸入轉化為輸出，轉化的條件是資源，包括人、機、料、法、環與檢測。增值是對過程管理的期望，為了獲得穩定與最大化的價值，組織應當對整個過程進行精心策劃，建立過程績效測量指標和控制方法，并持續改進與創新。該理論應用到數智財務人才培養中，轉化的條件是培養內容，包括人、思維、行為、能力、體系與測評。而綜合素質的增值是財務人才培養過程體系管理的期望，為了實現人才培養的價值最大化，應當對整個培養過程進行實時記錄與反饋，并建立有效的效果評價指標體系，對過程體系不斷優化與創新，不斷契合業財一體化數智財務人才的需求。數智財務人才的培養模式可分為兩類，一是傳統財務人員轉型，培養主體是正在從事財務相關工作的人員，雖然其自身具備扎實的財務理論知識與實踐能力，但如果不轉型，不具備執行業財資稅一體化的思想與能力，很難在行業內持久立足，因此對于此類財務人員來講，培養的重點應放在前瞻性思維與決策支持以及智能化技術能力上，實現從0到1能力的提升。二是財務專業學生職業能力培養，針對的是在校期間求學的財務專業學生，其特點是財務基礎理論知識較為扎實，但欠缺技能實踐能力，尤其是在工業4.0時代，高校應充分了解社會發展的趨勢以及行業與市場對財務人才的需求，積極建立管過程培養體系制度，嚴格落實“雙師型”教育模式，為社會輸入應用復合型財務人才。二者的培養目標是相同的，且無論是哪種培養類型均需要構建完善的培養過程管理體系，需遵循過程方法論提出的PDCA循環理論，具體如下頁圖2所示。

圖2 人才培養PDCA循環體系

第一步設定培養目標（O）與培養結果（OKR）；第二步對各小組制定的OKR過程執行監控，其中包括反饋數據統計分析與異常指標的自動推送，如存在異常指標則證明目標未達成，需轉入第三步PDCA循環，即首先確定問題與原因，改善計劃的制定，其次對改善過程進行跟蹤，確定其進度，再次對于改善的結果進行效果判定，若表現良好則進入最后的培養計劃的確定，并將其納入人才培養經驗庫，若再次出現問題則需循環改善；最后進行結果的復盤，即培養指標總結評價、經驗歸檔與標準的制定。這一過程的執行可有效提升培養目標的精準性與計劃落地的時效性。

（四）評價體系：客觀性準確性對數智財務人才培養效果進行評價

評價體系作為人才培養的末端階段，必須堅持以人為本的過程與結果并重，且保持評價標準與培養目標的統一。具體是指在一定評價標準和價值觀念的基礎上，根據人才培養的目標，通過一定的技術與方法，對培養對象所實施的培養效果做出判斷，并形成結果反饋。準確地評價一個培養對象的能力和創造的價值，并通過各種手段將其價值最大化發揮是人才培養的最終目的。以往對于財務人才的培養多注重事后結果的評價，阻礙了那些注重過程發揮的人才創造價值。如今在業財資稅一體化模式下，數智財務人才培養更應該加強對過程的評價，提升對人才的包容程度，形成全過程人才培養體系，對于數智財務人才培養效果質量的評價應由記錄者、觀察者、評價者等小組組成，且由多維度的評價者，尤其是與其有密切利益關系的評價者從各自的角度做出評價，最后進行綜合歸納，通過客觀科學的方法形成一套培養效果報告，該過程應遵循目的性、系統性、客觀性、社會需求適應性以及評價指標操作性等原則，建立數智財務人才培養效果創新性評價體系，達到高質量人才培養的終極目標。

四、業財資稅一體化數智財務人才培養模式的創新路徑

數智化企業以使用數字化信息作為關鍵生產要素，以現代化信息網絡與技術為重要載體，以智能化算法為重要工具，是提升生產運營效率和優化經濟結構的一系列經濟活動的總稱，而業財資稅一體化作為新的企業運營模式，體現了數智經濟的平臺支撐、數據驅動、財務共享和智能算法四大特征，要求立足數字財務新階段，貫徹智慧財務新理念，構建“業財資稅”深度融合的財務新格局，培養具有健全的人格與職業道德的“精財務、通金融、熟業務、會管理、懂數據、知技術”的高精尖綜合型財務人才。

（一）細分層次：構建崗位勝任力冰山模型

崗位勝任模型是由David.McCIelland教授提出的，是指對人員進行全面系統的研究，從外部顯性特征到內部隱性特征綜合評價的勝任特征分析法，包括知識、技能、社會角色、自我認知、特質與動機等，具體的冰山模型如圖3所示。

圖3 崗位勝任力冰山模型

由于同一崗位在不同的企業中表現出來的崗位勝任力各不相同，財務崗位通常是以人為本的知識密集型崗位，需要融合業務的技術性與實踐性，從業人員不僅要具備會計、稅法等財務基礎知識，還要具備良好的數據分析能力、智能技術應用能力以及決策能力。在業財資稅一體化背景下培養數智財務人才首先需要將培養對象進行能力等各方面綜合的層次細分，因此需要構建崗位勝任力模型，將高、中、低層次的培養對象進行勝任力指標的評價與分析，以此為企業和高校人才培養提供依據，確定三個層次的培養對象已經具備哪些知識和技能，結合當前數智化財務崗位的需求分析其缺乏哪種技能，同時也可使得培訓對象進行深刻的自我認知，了解在當前環境下的不足之處，清楚自我提升的方向，從而幫助改進和完善培養體系，針對性地豐富培養內容，也為企業人力資源部門選拔和培訓財務人員提供了良好的理論依據。

（二）制定目標：培養技能應用型綜合人才

在數智財務人才培養過程中必須明確培養目標，著力做好階段性目標細分，并配套良好的培養體系，為提升財務決策價值提供基礎。技能應用型綜合人才指的是能夠適應未來數字化、智能化商業社會的財務人才，不僅需要具備扎實的財務、會計、審計、稅務等專業基礎，同時需兼備技術創新與應用和數據分析的理論基礎與應用能力，能夠在未來充分利用智能技術與敏捷的系統高效、精準地服務于企業需求、業務需求與戰略決策需求。因此，業財一體化數智財務人才培養應確立特色鮮明、基礎寬厚、引領未來、適應變化的人才培養目標。在新時代的發展機遇與挑戰背景下，使所培養的人才既通曉財會專業知識與經濟管理發展規律，又能在不斷的學習和實踐中兼備技術創新能力與數據分析能力；既能夠在復雜多變的商業環境變革中保持持續的學習能力與應變能力，又能夠成為企業、財務、技術之間跨界溝通者的神經中樞；既具備數智財務系統的開發與應用能力，又能夠發揮決策價值與管理職能。

（三）構建體系：搭建產研學技創新型培養體系

企業數智化轉型大趨勢下，能夠使用智能化技術，掌握數據分析方法，勝任數據分析和輔助決策作用的高素質技能型數智財務人才成為企業轉型成功的關鍵。教育部《職業教育專業目錄（2021年）》的高等職業教育新舊專業對照表中，將“財務管理”“會計”專業更名為“大數據與財務管理”“大數據與會計”專業，這是促進校企合作、產教融合的絕佳契機，是共同推動數智時代下財務人才培養模式改革與創新的良好時機。技術的發展必然需要綜合型數智化人才的支撐，專業的存在取決于市場需求和社會價值，而技術基礎則賦能專業向更高層次發展。數智時代要求傳統的財務人才培養戰略做出積極創新與回應，要求形成產研學技創新的一體化培養體系，為推進數智化發展以及業財資稅一體化應用儲備有效的人才。如圖4 所示，結合數智財務人才培養目標，可以企業經營發展為基礎確定數智財務人才需求以及崗位勝任模型；以高校教學改革為抓手確定財務專業教學標準；以行業研究機構為保障劃定“1+X”職業技能標準，從目標層、實施層、服務層構建培養體系，搭建配套課程體系改革思路，通過實踐實驗條件與師資團隊培養雙螺旋路徑的支持，形成實習服務、認證服務、就業服務為一體的數智財務人才培養路徑，為人才質量提升提供保障。

圖4 產研學技創新型培養體系

（四）動態評價：制定可靠科學型評價方案

人才培養體系的實施與實踐要搭配可靠科學的評價機制，選用動態評價法可做到信息反饋的及時性與準確性。相對于靜態評價或者說結果評價而言，動態評價更符合人才培養的規律與理念，一方面可將即時的信息記錄與反饋作為培養主體改善培養體系或內容的充分依據，另一方面可推動培養對象建立反思意識，形成良好的循環機制，不斷優化培養體系。因此可將動態培養過程分為四個階段，一是新手階段，該階段需要保持對培養對象足夠的關注度，激發其學習的興趣與動力，了解數字化、智能化以及業財資稅一體化對企業和自身的重要性；二是熟練者階段，在培養對象掌握了一定的基礎知識后，需要評價者對其知識的掌握程度進行評價，糾正其對知識的誤解和解決難題，同時要在改進過程中建立反省機制，進一步強化培訓內容的知識架構與應用場景；三是勝任者階段，該階段的培養對象從知識認知與掌握程度上已經實現了從量變到質變的過程，此時需要評價者構建實踐場景檢驗其是否滿足財務崗位工作需求，將理論知識快速轉化為工作技能，對于評價結果體現的不足之處進行再培養再教育；四是專家階段，此時仍要保持對培養對象的觀察與評價，推選工作群體中的意見領袖，由其帶動前三階段培養對象保持對培養課程的持續熱情，此外可引導其參與高水平、高技術型任務，激發其創新能力。

業財資稅一體化系統的應用必然需要搭配數智財務人才梯隊，對該類人才的培養戰略是數智化發展和智能化變革的必然要求，更是適應和推動行業變革與創新發展的重要舉措。各行業企業以及教育領域，對數智財務人才培養模式的動態化創新將是一項非常艱巨的任務與使命，未來已來，唯變不變，立足當下數智財務新階段，展望未來智能財務新變革，未雨綢繆，持續培養一批批適應社會與行業發展的人才，方可立于不敗之地。