新形勢下油田企業內部審計風險防控職能實踐與探索

張保國 劉山博 李紅芳 宋偉 孔平安 杜亮慧

[摘要]本文在對新形勢下S油田內部審計的自我定位進行簡要介紹的基礎上，對油田企業面臨的國際政治和能源局勢風險、“雙碳”目標轉型風險、勘探開發中后期難度加大等風險和挑戰進行了闡述，并提出內部審計的應對措施；結合具體實踐，對近年來S油田內部審計直面挑戰，創新實踐，發揮風險防控職能作用作了歸納闡述；并就新形勢下，油田企業內部審計在面對風險和挑戰時，如何聚焦主責主業，圍繞增儲穩油降本，推進新能源發展，提升整體運營效能，從而更好地發揮職能作用，保障國家能源安全，助力油田高質量發展等方面提出了具體措施建議。

[關鍵詞]內部審計 ? 風險防控 ? 能源安全 ? 發展

2021年12月召開的中央經濟工作會議指出，我國經濟發展面臨需求收縮、供給沖擊、預期轉弱三重壓力……外部環境更趨復雜嚴峻和不確定。而當前及今后一個時期，將是能源發展的轉型質變期，產業格局的深度調整期，更是油田企業高質量發展的攻堅克難期。S油田作為中國石化集團公司下屬特大型央企，必須積極作為、主動擔當，更加突出高質量發展，為穩定宏觀經濟大盤、維護社會大局穩定作出貢獻。而作為“經濟衛士”“全科醫生”的內部審計更負有不可推卸的責任，在新形勢下，必須聚焦主責主業，深入研究風險和挑戰，從內部審計角度提出切實可行的應對措施，充分發揮內部審計在風險防控方面的職能和作用。

一、新形勢下S油田內部審計的定位

（一）新形勢下內部審計的定義

2018年1月，審計署修訂發布《審計署關于內部審計工作的規定》，其中對內部審計的最新定義是“對本單位及所屬單位財政財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理實施獨立、客觀的監督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現目標的活動”。2018年5月，習近平總書記在中央審計委員會第一次會議上明確指出，要優化審計資源配置，做到應審盡審、凡審必嚴、嚴肅問責，努力構建集中統一、全面覆蓋、權威高效的審計監督體系。

（二）新形勢下S油田內部審計的定位

新時代賦予了內部審計工作新的職責和新的使命，油田企業內部審計必須深刻理解新時代審計工作的職能定位，充分領會其政治屬性和獨特價值；深刻認識到加強內部審計工作已經成為推進國家治理體系和治理能力現代化，為全面建設社會主義現代化強國、推動實現經濟高質量發展的內在需要和重要保障。《中國石化審計工作“十四五”發展規劃》提出了在央企“站排頭、爭第一”的總目標，這也要求S油田必須要加快求新求變步伐，致力于實現由專一審計向融入大監督格局、更好發揮監督服務作用的定位轉變，力求以高質量內部審計工作促進企業高質量發展。

2020年3月，為適應新形勢新環境，實現新時代內部審計新作為，按照油田部門職能優化方案的總要求，圍繞審計監督專業化發展的總思路，S油田審計部門壓縮管理層級，把內設機構調整為2個業務管理室和6個專業審計監督室。為了更好發揮內部審計的作用，保障S油田持續穩定發展，S油田審計部門進行專業化改革后，按照“經營風險防控”職能定位，建立并持續推進“5+3”經營風險防控體系建設，推進以業審融合為特征的專業化審計，拓展審計監督的范圍和深度，不斷提升審計監督效能，促進油田治理水平和風險防控能力提升。

二、新形勢下油田企業面臨的風險和挑戰

2021年10月21日，習近平總書記視察S油田時強調，石油能源建設對我們國家意義重大，中國作為制造業大國，要發展實體經濟，能源的飯碗必須端在自己手里。

總體來看，我國在可預見的未來仍有較大的能源增量需求，而石油作為關系國計民生的戰略儲備物資，對于保障國家安全、促進國家經濟和科技的發展具有舉足輕重的作用。當前形勢下，油田企業面臨的風險和挑戰更大更多。

一是能源增量的巨大需求，對油田企業安全穩定生產能力形成巨大考驗。“十三五”期間，我國能源消費結構進一步向綠色低碳轉型推進，但石油仍然是對外依賴最多的能源。2016年以來，我國石油產量保持在1.95億噸左右，但進口量連年攀升，2019年突破5億噸，當前石油總體對外依賴度在70%以上（見圖1）。而當前國際地緣政治形勢更趨復雜，面對如此波詭云譎的國際局勢和能源局勢，保障國家能源安全面臨的風險超過以往。

二是國家謀劃落實我國2030年前和2060年前分別實現碳達峰、碳中和的決策部署引發油氣供需兩側結構性改革，推動可再生能源規模化發展，促進并加速油田企業推進產業結構和能源結構調整，向新能源、綠色低碳轉型。

三是我國東部油田開發已經到了中后期，正處在攻堅克難、啃硬骨頭的關鍵時刻，勘探開發技術、企業管理水平、經營創效能力亟待提升，資產資本收益率、勞動生產效率以及科技創新能力還有較大的差距。

四是“十四五”期間，油田企業想要持續穩定高質量發展，就必須提升創新能力，全力進行網絡化、數字化、智能化改造，促進整體水平的轉型升級。

三、面對風險挑戰油田企業內部審計應采取的措施

作為特大型國有油田企業，S油田負有維護國家能源戰略安全的使命和為國家應對外部環境變化、保持經濟平穩運行提供有力支持的責任。S油田審計部門要深刻把握黨和國家對審計工作提出的新要求，聚焦集團公司黨組對內部審計工作賦予的新任務新目標，緊扣“十四五”目標任務，迎難而上，以高質量審計支撐保障油田高質量發展。

（一）堅持黨的領導，提高政治站位，防范廉潔風險

堅持黨的領導是推動新時代審計事業高質量發展的根本保證，要把黨的領導貫穿內部審計工作始終，落實到具體業務工作中。一是強化黨內角色意識，把黨建融入審計工作全過程、全領域；二是深刻認識把握“政治三力”，始終把講政治放在審計工作的首要位置；三是加強法律法規和黨內規章制度學習，防范廉潔風險。

（二）把握職能定位，深化監督效果，化解法律風險

要緊緊圍繞全面依法依規治企、“高速增長轉向高質量發展”總體要求，突出合法合規和風險價值導向，深化監督效果。一是把握全面依法依規治企定位，對審計問題提出建設性、規范性的意見建議；二是把握防范化解風險定位，排查化解影響全局和違反法規政策的大風險，堅決防范系統性風險；三是以制度建設為保障，深入探索開展研究型審計。

（三）狠抓過程管控，突出審計質量，降低審計風險

審計質量控制是一個系統工程，要認真抓好審前準備、現場實施和問題整改等重點環節的質量控制。一是審計計劃要合理安排、量力而行，突出審計重點；二是審計實施要嚴格落實審計規范，確保審計結論客觀準確；三是做好后續整改和考核等工作，落實審計失職、瀆職問責辦法，防止重大問題遺漏，切實防范審計風險。

（四）加強改革創新，推進審計轉型，直面時代挑戰

新形勢下，內部審計要不斷推進理論創新和實踐創新，以創新促轉型。一是堅持理念創新，要深化改革、推進法治、提高績效；二是推進組織方式創新，要拓寬審計監督新領域，探索實施上審下、交叉審、聯合審、“一拖N”等審計方式；三是推進審計技術方法創新，加快大數據審計建設，提升審計時效，審計工作向遠程、非現場審計轉型。

四、面對風險挑戰S油田內部審計風險防控的創新實踐

近年來，S油田內部審計立足經濟監督定位，聚焦主責主業，持續強化風險防控體系建設，探索日常監督動態監控，以生產經營業務為平臺，推進以業審融合為特征的專業化審計，拓展審計監督的廣度和深度，不斷提升審計監督效能，促進油田治理水平和風險防控能力提升，嘗試開展了以下審計項目并取得較好的成效。

（一）聚焦主業流程風險，嘗試開展區帶勘探審計

在常規審計中發現，油田勘探投資運行管理在一定程度上存在“重儲量發現，輕過程管控”的情況，在勘探研究項目管理、物探處理過程管控、試油油品交接管理及探井轉資核銷等方面存在管理薄弱環節。

因此，針對東部油區勘探管理模式和特點，S油田審計部門系統梳理了東部油區勘探管理流程，深挖細究勘探部署、物探、鉆井、試油等關鍵環節存在的突出問題，探索開展勘探領域專業化審計路徑，組成專項審計組對2019年度重點區帶勘探投資運行情況進行了專項審計調查。從探礦權管理、勘探研究部署、物探采集一直到油地協調、油井交接等十幾個重要環節全面梳理了勘探投資領域的業務流程，審計發現物探、探井、試油工程等5方面15類91項問題。后續根據審計建議出臺修訂7項油田層面制度、14項部室層面制度，完善7項內控流程，初步探索出一條專業化審計道路，即以業務流程為主線，以內部控制為依托，從業務部門入手，自上而下穿透延伸檢查；緊跟生產經營，融入業務、深化專業監督，促進專業領域流程優化和管理提升。該審計實踐加快了業審融合的步伐，實現了專業化審計思路的拓展和突破，為開展效益評價和高效勘探提供了依據和保障。如圖2所示。

（二）瞄準節能環保風險，開展節能減排和綠色環保審計

“大力推進生態文明建設，努力建設美麗中國，實現中華民族永續發展”理念早在黨的十八大就已提出。黨的十九大報告將污染防治攻堅戰作為決勝全面建成小康社會的三大攻堅戰之一。節能減排、環保治理是踐行習近平新時代中國特色社會主義思想、構建和諧美麗健康社會的重大措施，是建設資源節約型、環境友好型社會的必然選擇。

S油田于2021年開展了環保隱患治理及節能降耗工程專項審計工作，對2018年至2020年油田實施的投資類環保隱患治理、節能降耗工程所涉及的全部經濟活動進行了抽檢審計。審計內容涉及煙氣治理、污水處理、地下水監測井、緩沖池改造、作業廢液處理站等10大類環保隱患治理項目，變壓器更新等2大類節能降耗項目及光伏發電、地源熱泵等新能源項目125項共計40，011萬元，對油田部分環保隱患治理、節能降耗投資類項目在項目立項、投資效果等方面存在的問題進行了揭示，客觀分析評價了油田職能部門及各單位落實國家和總部的綠色環保、節能低碳指標的完成情況。

（三）深挖專項投入風險，開展科技項目管理與資金使用審計

S油田被稱為“石油地質大觀園”，大多屬于多油藏類型、多構造、多層系、多種原油性質的復式油氣區，需要依靠科技創新支撐保障油田改革發展和增儲穩產。因此，在上述理念和要求的前提下，以2021年集團公司組織研發投入自查自糾為契機，S油田審計部門于2021年開展了科研項目管理與資金投入專項審計。

通過關注科研項目論證、立項、審批、資金投入與使用、成果轉化等全流程管理情況，審計部門重點核實了科研經費的使用效益和效果，規范了項目運行，強化了經費管理。油田各級科研單位科研項目的規范管理，對項目成果的轉化推廣起到了積極推動作用，對提升科研資金的投入使用效率發揮了積極引導作用，對油田知識產權的管理保護起到了重要促進作用。在審計結束后，審計部門多次與油田相關部室溝通商榷，從體制機制入手，結合審計發現問題，對科研價值導向、資源統籌、成果轉化推廣、過程管控、知識產權管理等方面提出30條審計意見建議，充分挖掘審計項目的價值提升點，實現審計價值創造最大化。下一步，審計部門將從科研立項、科研質量、成果轉化推廣及專利保護等方面重點加強審計監督，認真分析存在主要問題的因素要素、難點堵點，找到解決辦法，營造更加良好的科技創新環境氛圍，推進油田高質量發展。

（四）預防主業運營風險，探索開展事前事中協同現場監督

2022年初，S油田成立由生產運行管理中心、企管法規部、審計部以及與油氣勘探開發相關的19家部門和單位人員組成的西部統籌現場工作組，制定輪班制度，承擔引領統籌、現場指導服務、監督監控職責，專班推進西部勘探開發整體工作質量進步和效率提升。

專班審計人員通過列席西部油區領導辦公會，參與生產經營建設活動提前介入，靠前實施監督，對經營決策內容、程序、操作等實施監督規范，提出整改和提升意見。上半年，專班審計人員針對排601產能建設項目新建8號注汽站工程擬變更建設模式事項，拓展了審計結果運用范圍、剖析預估風險，提出了完善程序建議，為西部油區依法合規經營、防范各種風險打下堅實基礎；另外指導、幫扶整改2021年西部產能專項審計和排691在建審計兩個項目122項審計發現的具體問題，落實銷項整改74項，大大提升了審計協同效率，提升了“大監督”效能。

（五）研究管理體系風險，開展體制機制專項審計調查

根據審計工作計劃，審計部與企管法規部組成聯合審計組對油田機關部門、開發單位和采油管理區三個層面的油田公司體制機制建設運行情況進行了審計調查。

現場審計抽查了10個職能部門、9家開發單位、36個管理區，發放并回收676份開放式問卷和133份表格。通過檢查掌握了解的情況是：“十三五”以來，以業務流程優化為基礎，優化整合機關部門，“小機關、大服務”格局基本形成；以“675”機制建設為重點，實施了制度體系重構；以市場化運營為增效點，推進專業化發展，完成了油田層面15項業務的專業化重組，突出油藏經營管理，制定實施了《新型采油管理區規范建設管理大綱》。但是，應清醒地看到，由于受傳統運行模式的深度影響，從簡單粗放式向內涵集約式的轉變還存在滯后期；去行政化和轉變觀念還存在消化期；改革成效還存在較為漫長的顯現期。總體認為：管理區與油藏經營適配度不夠；機制建設不同步不均衡；政策落實和責權歸位不充分；市場化、信息化存在諸多矛盾和困難，不同程度地影響支撐保障作用有效發揮。這些矛盾和困難應引起職能部門、開發單位和管理區的重視，及時采取有效措施加以推動解決。

（六）杜絕屢查屢犯風險，落實整改效果加大追責問責力度

為切實加強和規范審計整改工作，杜絕屢查屢犯現象，做好審計監督“后半篇文章”，進一步促進審計成果的有效轉化利用，提升審計監督質效，2021年，油田審計部專門建立審計發現問題整改運行機制，狠抓問題整改，加大追責問責力度。

具體包括：高度重視落實整改機制，扎實做好整改各環節工作，保障整改工作有序高效運行；壓實第一責任人和直接責任人責任，切實提升審計整改成效；定期對各個審計項目整改進度、整改效果在審計部內部進行通報，根據需要在油田層面對各單位整改情況進行通報，推動高質量完成整改工作；加大對各單位整改工作的考核問責力度，納入油田經營管理風險管控責任考核；對由于整改不力造成重大影響和損失的，同時追究單位第一責任人和相關直接責任人員的責任。如2020年開展的信息化專項審計，通過壓實整改責任、建立整改臺賬、動態銷號管理、過程跟蹤督促等措施推動510項問題通過不同方式完成整改，其中調整賬務806.37萬元，完善制度131項，補辦手續、強化管控措施349項，追責問責133人次，油田對相關單位經營風險管控考核扣減1430分。通過整改，切實有效推進了油田信息化工作規范開展和管理提升。

五、新形勢下油田企業內部審計風險防控職能發揮的探索

按照國家和集團公司審計工作的總體要求，下一步，S油田審計部門將直面挑戰，面對國際政治和能源風險、“雙碳目標”轉型風險和勘探開發中后期難度加大等風險，立足“審計監督首先是經濟監督”定位，聚焦主責主業，圍繞增儲穩油降本、增強油藏經營管理能力、促進新能源發展、提升整體運營效能、優化產業布局等方面，深入查找難點、痛點、堵點，并以此作為工作切入點，展開新時期內部審計實踐探索，積極應對挑戰，全力發揮經營風險防控職能作用。

（一）圍繞做實油氣主業，深入開展油氣勘探與開發業務審計

一方面，油氣勘探開發是油田企業的效益之源、生存之本、發展之基，是油田企業的核心業務，必須不折不扣優先發展。在油氣核心主業上突出高質量勘探、效益開發，深化未動用儲量合作開發，完善勘探經營管理體系和不同類型油藏開發評價體系，落實習近平總書記“能源的飯碗必須要端在自己手里”號召。另一方面，面對S油田開發中后期的現狀，各種可以預見和無法預見的風險因素大大增加，防范化解風險挑戰的任務顯然只會更加艱巨，企業發展必須通過經營管理方式和勘探開發方式的持續開拓創新來實現。因此必須深化油田內部審計專業化改革和發展，突出主責主業，圍繞推進高效勘探開發、深化改革管理創新、加強風險防控、夯實基礎管理，以系統思維和辯證思維抓重點、固底板、打基礎，加強業審融合，持續融入油氣勘探開發業務，深化專業領域審計監督，為油田增儲穩油降本提供動力和支持，為高質量勘探開發提供有力支持。

（二）圍繞企業轉型，持續跟進開展新能源審計

近年來，圍繞“雙碳”目標，S油田進一步明確通過加快地熱、光伏、風能等新能源開發建設，推進能源結構調整和合理發展，爭做技術服務引領者和潔凈能源供應者，力求有效化解“雙碳”目標引發的轉型風險。

因為新能源的開發建設在S油田沒有參照，如果沒有監督可能會產生資金管理混亂甚至失控的風險，開展新能源跟蹤審計可以使新能源開發單位樹立節約思想和理念，達到提前介入、降本增效的目標。同時，用能單位在審計監督下，可以及時分析掌握能源使用狀況和管理水平，隨時查找薄弱環節排查問題，尋找節能措施和方向，挖掘節能潛力，為當期和后期正式運營打好“節能、降耗、增效”的基礎，也可以避免出現事后審計因不掌握效益流失點和風險發生點而增加審計成本的情況。此外，新能源審計還可以督促用能單位提前研究能源管理信息化、智能化，盡早開發適用于企業的能源管理系統，以準確反映用能單位的能源使用計量情況，減輕人工管理工作量，降低后期管理成本。

（三）圍繞做強保障，支撐深入開展重點業務審計

東營原油庫搬遷是中國石化綠色低碳發展標桿原油庫工程，將引領我國同類原油庫建設。項目總投資20多億元，受到集團公司、山東省、東營市各級領導的關注，涉及7家油田單位。對該項目開展全過程跟蹤審計，確保工程依法依規、高標準高質量建成投產意義重大。

S油田統籌安排審計人員做好建設工程全過程的跟蹤審計，關注建設項目高風險領域，構建“點、線、面”一體聯動跟蹤審計工作格局，加強全過程關鍵點跟蹤，統籌安排審計運行計劃、細化跟進審計流程節點，以建設項目實施過程為主線，以審計組跟進現場建設為主要組織方式，對發現的問題線索以點帶面、由表及里，確保在建跟蹤審計項目實時、高效運行。同時，嚴格審計成果量化界定關，從節約工程投資支出、避免經濟損失以及挽回經濟損失等形式認定歸納跟蹤審計成果，通過及時提出審計建議，挽回損失或將經濟損失減到最低。通過項目分解、風險分類分級深入開展重點業務審計，防范重大風險隱患，降本提質增效，保障油田實現長期增儲穩產的目標。

（四）圍繞做精經營業務，開展經營領域防險創效審計

通過明確發展定位、完善配套機制、推進內部定額價格體系與社會市場服務價格接軌，著力開展經營業務板塊管理效益審計，全面支撐保障主業和提高市場創效能力，降低整體運營風險和產業布局風險。

比如，油田的危化品（廢棄物）種類多、危險性大，危化品不僅是運輸分公司經營的重要業務，也是油氣開發、煉化、鉆井等單位涉及安全環保的一項重要工作。2021年，集團公司審計局對存在的部分問題進行了抽查核查，要求油田持續加強監管，堅決預防安全環保風險。因此，S油田開展專項審計，對運輸分公司及其他油田單位向社會企業外包拉運業務進行關注，防控車輛設備、人員安全風險，防范交通、污染等安全環保風險。再如，D超市是S油田某分公司的一個重要業務版塊，專項審計組通過前期調研分析已對其經營管理有了初步認識，下一步將深入現場，深入揭示其管理體制機制及經營過程中存在的問題、困難和潛在風險，剖析長期影響其效益的因素，提出改進管理和促進效益增長的意見建議。

（五）深化黨風廉政建設扎實開展經濟責任審計

在慶祝中國共產黨成立100周年活動新聞發布會上，中央紀委副書記、國家監委副主任肖培介紹稱，從2012年12月到2021年5月，紀檢監察機關共立案審查調查省部級以上領導干部392人、廳局級干部2.2萬人、縣處級干部17萬余人、鄉科級干部61.6萬人。全面從嚴治黨雖然取得重大成就，反腐敗斗爭也取得了壓倒性勝利，但仍然不能放松警惕。

油田內部審計要充分發揮優勢，根據中辦國辦印發的《黨政主要領導干部和國有企事業單位主要領導人員經濟責任審計規定》要求，發揮經濟責任審計在規范權力運行中的重要作用，以權力運行和責任落實為重點，圍繞領導干部履職行為和責任擔當，對企業國有資金、資源、資產的管理、分配和使用加強監督監管，扎實做好經濟責任審計，逐步提高任中審計的比例，助力新時期黨風廉政建設，積極防范廉潔風險。

六、結語

疫情之下，世界正經歷百年未有之大變局，我國面臨著來自國際國內各方面的風險和挑戰。無論國際風云如何變幻，企業都要堅定不移地做好自己的事情，做強經濟基礎，不斷提高企業科技創新能力，以高水平開放促進深層次改革，推動高質量發展。

油田審計部門也要深刻認識錯綜復雜的國際環境帶來的新矛盾、新挑戰，認識和把握發展規律，準確識變、科學應變、主動求變，不斷開創油田企業審計工作新局面。立足新時代新經濟形勢下的職能定位，進一步發揮內部審計風險管控防控的職能和作用，把握時機，趁勢而進，鞏固和發展內部審計專業化改革取得的成績，不斷拓寬和深入專業化審計。要更高和更深層次地揭示油田各專業領域的風險點、矛盾點，幫助油田各單位部門建章立制、防范風險、堵塞漏洞，促進油田固底板、補短板，持續不斷為油田在新時代高質量發展保駕護航。

（作者單位：中國石油化工股份有限公司勝利油田

分公司，郵政編碼：257001，電子郵箱：zhangbaoguo.sIyt@sinopec.com）

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