大數據技術在核酸檢測費用結算審計中的應用

陳希暉 劉妍妍 王斌

[摘要]核酸檢測是新冠疫情防控工作的重要一環，切實做好核酸檢測費用結算審計工作，事關防疫資源分配的公平合理性。由于全員核酸檢測本身具有數據量大、情況復雜的特點，審計機關需要結合現實環境采取新的審計方法，本文結合某區（縣）核酸檢測費用結算審計實例，研究了大數據環境下如何應用大數據技術高效開展核酸檢測費用結算審計。提出了核酸檢測費用結算審計疑點數據特征，構建了大數據審計流程，并編寫了詳細的SQL（Structured Query Language ，結構化查詢語言）語句運用到疑點數據篩查實例中。

[關鍵詞]疫情防控 ? 大數據審計 ? 核酸檢測 ? SQL語言

一、引言

核酸檢測是判斷新冠病毒感染的“金標準”，根據有關規定，核酸檢測“應檢盡檢”所需費用由各地政府承擔，“愿檢盡檢”所需費用由企事業單位或個人承擔。疫情三年以來，核酸檢測費用成為地方政府的一項重要支出，未來一段時間是這項支出結算的重要窗口期。審計是黨和國家監督體系的重要組成部分，能夠發揮“經濟體檢”的作用。切實做好核酸檢測費用審計結算工作，事關防疫資源分配的公平合理性，同時對促進國家善治具有重要作用。

大數據審計是對數據開展深入、復雜和綜合的分析，通過構建“總體分析、 發現疑點、分散核實、系統研究”的數字化審計模式，能夠開展跨層級、跨地域、跨系統、跨部門和跨業務的深入挖掘與分析，提升審計發現問題、評價判斷和宏觀分析的能力。為響應2020年2月國家衛生健康委員會發布的《關于加強信息化支撐新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作的通知》的有關要求，包括疾控中心、醫院、第三方醫學實驗室等在內的機構積極運用互聯網+、大數據等信息技術加快數字化轉型并搭建數據管理平臺。在此背景下，傳統的審計方法難以高效、準確地發現各機構核酸檢測申報數據中存在的問題，傳統的審計方法已無法處理如此龐大的數據量，而大數據審計此時體現出一定優勢。

二、核酸檢測費用結算審計疑點數據特征

根據疫情防控工作需要，2021年7月至2021年8月，N市J區（以下簡稱J區）開展了大規模核酸檢測，樣本檢測工作委托給相關第三方檢測機構開展。2021年8月，J區成立核酸檢測費用結算審計專班，由區衛健委牽頭，協調區審計局對檢測機構上報的核酸檢測數量（包括采集方式、管數、人份數等）進行核查，對虛報、錯報的數量進行核減，對佐證材料不全的申報進行分類梳理。通過對各核酸檢測機構上報數據和省疾控中心提供的核酸檢測系統數據進行數據關聯比對分析，最終將疑點數據的共性特征歸納為“兩個不一致”“兩個重復”和“兩個不合理”，形成數據分析模型和標準化審計方法體系，應用于大數據審計過程。

（一）樣本接收機構與結果上傳機構不一致

通常情況下，第三方核酸檢測實驗室首先與核酸檢測點交接采集樣本，并將樣本信息錄入系統，生成實驗室流水號；接著對樣本進行核酸提取、配置試劑、加樣及上機檢測；最終將檢測結果上報區衛健委。但在疫情突發需進行全民核酸檢測狀態下，疫情防控指揮部（以下簡稱指揮部）在聯系第三方檢測機構時，可能存在較多交叉，且在第三方機構接收的樣本超出自身檢測能力時，指揮部會將樣本進一步轉運至其他檢測機構。在此情況下，最初的樣本接收機構和最終的檢測結果上報機構并不完全相同，在各核酸檢測機構上報的數據中，存在自身是樣本接收機構而非最終檢測機構的情況。在數據特征上表現為核酸檢測系統中接收機構名稱與上傳機構名稱不一致。

（二）采樣方式與系統不一致

核酸檢測按照采集方式可以分為單采和混采，其中混采通常分為“五合一”和“十合一”兩種模式。為了大幅提升核酸檢測效率，節約社會成本，在全員核酸檢測時常采用混采模式。在各核酸檢測機構上報的數據中，存在與系統中采集方式不一致的情況。例如：將單采變為混采或混采變為單采、混采不足10人的統一按10人上報。

（三）檢測機構數據重復上報

分為同一機構數據重復上報和不同機構之間數據重復上報兩種情況。在疫情突發全員核酸檢測初期，任務緊急工作量大，核酸采樣點的信息登記及檢測機構的取樣、信息錄入、結果上傳等環節均存在經驗不足的困難，各檢測機構之間存在轉接交叉，數據資料存在缺失和重復的問題。因此需要關注同一機構內上報數據重復情況和不同機構之間上報數據重復的情況，一般以核酸檢測系統上傳機構名稱為基礎，結合被檢測人身份證號碼，并由檢測機構自查。

（四）自費檢測數據重復上報

主要表現為檢測機構將自費用戶檢測數據重復上報結算費用。根據2020年5月發布的《國務院應對新型冠狀病毒感染肺炎疫情聯防聯控機制關于做好新冠肺炎疫情常態化防控工作的指導意見》，核酸檢測“應檢盡檢”所需費用由各地政府承擔，“愿檢盡檢”所需費用由企事業單位或個人承擔。除“應檢盡檢”外，企業或個人可能會出于需要在醫院進行自費核酸檢測，醫院會將部分檢測工作轉交至第三方檢測機構，此部分費用已由核酸檢測機構與醫院之間進行結算，不屬于政府承擔的“應檢盡檢”部分，而檢測機構將這些自費檢測的數據重復上報政府結算費用，需要篩選出此部分的數據并進行核減。

（五）上報數據核酸檢測頻率異常

主要表現為單人日核酸檢測頻次異常，且異常數據集中于某個批次。疫情發生以來，J區按照風險等級不同，檢測頻率主要分為“一天一檢”“兩天一檢”“三天兩檢”。因疫情發生早期，傳播風險具有不確定性，全員核酸檢測頻率會根據地區風險信息和人員感染風險進行調整。通過篩查日檢測頻次大于1的人群，構建異常行為的核心模型，通過模型篩查出疑點再進行甄別研判和優化，分析疑點數據的核酸采集點及核酸檢測機構，審查是否出現整批次重復上報的情況。

（六）上報數據超出最大檢測量

實驗室在采樣樣本運至之前，可以根據大概的樣本量預先配置相應的核酸檢測試劑，配完試劑后在專門的核酸檢測實驗室中，將提取好的核酸加入到反應體系，并將準備好的擴增板置于PCR核酸檢測儀，進行擴增檢測。一般來說，這個關鍵過程需要90分鐘。因此，在極大壓縮樣本信息錄入等其他時間成本的情況下，一臺PCR核酸檢測儀器在24小時“連軸轉”的情況下最多完成14輪核酸檢測。將檢測機構申報的日檢測量與其最大檢測能力比對，篩選超出最大檢測能力的數據作為疑點進一步核實。

三、核酸檢測費用結算大數據審計流程

核酸檢測費用結算大數據審計按照“總體分析、發現疑點、分散核實、系統研究”的數字化審計模式，采集不同來源的各種類型的數據，完成整理后導入MySQL數據庫，運用SQL查詢語句開展跨系統的深入挖掘、比對與綜合分析，獲取疑點線索，最終通過現場核實鎖定問題。核酸檢測費用結算大數據審計流程如圖1。

四、基于SQL語言的核酸檢測費用結算審計數據分析步驟

（一）數據采集

核酸檢測費用結算審計數據主要來源于以下部門或機構：28個核酸檢測機構、5家醫院、省疾病預防控制中心、區衛健委及區委組織部，詳見表1。

1.檢測機構及醫院上報基礎數據。

圍繞核酸檢測費用結算審計重點，審計組制定并下發了統一表格，全面獲取各核酸檢測單位的申報明細表、機構資質、檢測樣本交接臺賬及原始交接單、實驗室檢測樣本登記表、檢測結果、日最大檢測量等資料。數據分析主要使用到核酸檢測機構申報明細表，包含的字段有：[序號][上報機構][收樣日期][送檢單位][送樣人][所屬街道][采樣點][采樣試管號（管碼）][采集方式（單采/混采）][樣本人次數][檢測時間][檢測結果][是否為5家醫院調入（并注明調入醫院名稱）][是否為其他檢測機構調入（并注明調入檢測機構名稱）][檢測人員分類（全員核酸檢測、隔離點、醫務人員、重點人群）]。

涉及自費檢測并將檢測工作轉交給第三方機構的5家醫院上報數據明細表，包含的字段有：[序號][采樣醫院][采樣時間][采樣試管號（管碼）][采集方式（單采/混采）][樣本人次數][轉運至檢測機構名稱][檢測時間][檢測結果][是否自費]。

2.核酸檢測系統數據。

省疾控中心提供的核酸檢測系統數據中包含的字段有：[序號][居民姓名][證件類型][證件號][采集方式][采集點][采樣時間][采樣試管號（管碼）][接收機構][接收時間][檢測結果][上傳機構][檢測結果上傳時間]。

3.職能部門上報的數據。

區衛健委提供隔離醫學觀察點隔離人員及工作組人員核酸檢測數據、區委組織部派駐核酸檢測點督導負責人提供的“全員核酸檢測完成情況確認單”等非結構化數據。

（二）數據預處理

在數據預處理階段，審計人員根據數據格式及時做好數據恢復、驗證、清洗、整理和加工等工作，數據預處理流程如圖2。

1.結構化數據清洗后導入MySQL數據庫。核酸檢測數據量大，涉及檢測機構多，為提高數據分析效率，審計結算專班在辦公地點單獨準備了一臺服務器用于數據集中存儲及分析工作。大數據分析組將省疾控系統和東軟系統檢測數據完成后臺一致性、完整性校驗后，對屬于該區數據和檢測機構上報有效數據以及職能部門上報的結構化數據全部導入MySQL數據庫。

2.整理、加工非結構化數據。按照一定的分類規則將核酸檢測機構上報的材料及各職能部門上報的各種文檔及圖片歸集整理到相應的文件系統便于審計分析時的查找檢索。對于PDF和圖片格式的文檔資料可通過OCR文字識別技術轉化為可以用計算機分析、處理的數據。

（三）數據分析

以檢測機構上報數據及核酸檢測系統數據為基礎，根據核酸檢測疑點數據特征形成審計思路，進行建模工作。應用SQL語句，對數據進行全面挖掘與分析，精準發現問題，確定核查重點。

1.分析樣本接收機構與結果上傳機構不一致的情況。

通過WHERE語句篩選核酸檢測系統數據表中接收機構與上傳機構不一致的數據信息，最終生成“樣本接收機構與結果上傳機構不一致疑點數據”。SQL語句如下：

2.分析采樣方式與系統不一致的情況。

第一步：關注檢測機構是否將單采變為混采或混采變為單采。通過“管碼”字段關聯檢測機構上報數據表與核酸檢測系統數據表，進一步用WHERE語句篩選采集方式不同的數據，最終生成“采樣方式與系統差異疑點數據”。SQL語句如下：

第二步：關注混采是否有不足10人或5人的統一按10人或5人來上報結算的情況。通過“管碼”字段使用左連接關聯核酸檢測系統數據表和檢測機構上報數據表，以管碼為分組條件，通過聚合函數COUNT（）計算每管中涉及證件號的數量并命名為“每管人數”，最終篩選檢測機構上報的樣本人次數與核酸檢測系統中統計出的每管樣本數不一致的數據，生成“每管采集樣本數與系統差異疑點數據”。SQL語句如下：

3.分析檢測機構上報數據重復情況。

第一步：在不重復的情況下，檢測機構上報數據表中每一行都可以用管碼唯一標識自己的列。當存在重復數據時，同一個管碼可能在同一上報機構或不同上報機構中多次出現。因此首先通過GROUP BY語句對管碼進行分組，利用COUNT（）函數統計每個管碼出現的次數；第二步：運用子查詢，將管碼出現次數大于1的數據篩選出來，最終生成“檢測機構重復上報疑點數據”。SQL語句如下：

4.分析自費檢測重復上報情況。

第一步：將檢測機構上報數據表與醫院報送的檢測明細數據表通過“管碼”字段進行關聯；第二步：通過WHERE語句對自費檢測數據進行篩選，生成“自費檢測重復上報疑點數據”。SQL語句如下：

5.分析核酸檢測頻率異常的上報數據。

第一步：通過“管碼”字段使用左連接關聯核酸檢測系統數據表和檢測機構上報數據表；第二步：通過DATE_FORMAT（） 函數將檢測時間以日期的格式顯示；第三步：把根據身份證號碼統計的每位居民每天核酸檢測次數，按檢測人員和檢測日期分組，最后篩選次數大于1的數據，生成“核酸檢測頻率異常的上報數據”，進一步查看疑點數據的核酸采集點及核酸檢測機構，分析是否出現整批次重復上報或上傳的情況。SQL語句如下：

6.超出最大檢測量的上報數據。

第一步：在檢測機構上報數據表中按檢測機構和日期分組，匯總得到每天各機構檢測的樣本人次數；第二步：通過子查詢將各機構日檢測上報數與檢測機構提供的日最大檢測量表進行比對，篩選出日檢測量超出最大檢測量的數據，生成“超出最大檢測量的上報數據”。SQL語句如下：

（四）現場核實

依托數據分析疑點表，審計組開展現場資料核查工作，圍繞核酸檢測中“采、送、檢、報”四個環節收集核查資料，審核檢測機構上報數據的真實性、準確性、合理性。具體核查程序如下：在采集環節，疫情突發初期存在手工登記信息的情況，導致無法進行大數據審計關聯對比分析，需要手工檢查采樣單，與上報數據比對、核實、確認。在轉送環節，針對多個機構之間重復上報數據、檢測機構與系統不匹配的情況，現場檢查樣本交接單、送檢單位報送的轉運記錄表等信息，與上報數據比對。在檢測環節，檢查檢測機構的實驗室接收記錄、上機記錄、檢測圖譜、檢測報告等資料，分析上報數量與檢測機構實際最大檢測能力是否匹配。隨機抽取全員核酸某兩輪的部分檢測圖譜，發現是否有不檢測直接上傳檢測結果、蒙混過關騙取檢測費用的情況。在報告環節，審計組通過檢查檢測結果上傳記錄、現場督導提供的確認書等資料，隨機抽取一定比例的核酸檢測圖譜，核實上報數據的真實、完整性。

五、審計成效與啟示

利用大數據分析，審計人員直接鎖定了重點延伸審計的核酸檢測機構及需要核查的疑點數據，并通過現場審計對問題數據進行了核減。審計組在審計過程中發現各區核酸檢測費用結算單價不一致，且高于同期國內其他省市結算單價，以“審計要情”的方式提請市審計局關注該事項，并建議市衛健委和市財政局與全市的核酸檢測機構統一協商核酸檢測費用的單價，遏制了防疫費用不合理增長、維護了人民權益，促進了防疫資源分配的公平合理。

通過上述核酸檢測費用結算審計實例，對應用大數據技術助力審計應對突發公共衛生事件，提出以下幾點啟示：

1.積極探索信息化技術在審計中的應用。在突發公共衛生事件審計過程中，資金的撥付使用和應急物資的流轉等都需要信息系統的支持，通過運用結構化數據分析工具如SQL語言等，可以實現對信息系統中數據的高效分析。針對非結構化數據，如文本文件等，可運用OCR技術、自然語言分析和詞頻分析等技術對文件數據進行批量閱讀和后期處理。實現文件的數據類型轉換、關鍵詞的提取和文檔的歸類，便于后續檢索和分析。此外，審計信息化平臺的構建，可以實現不同來源信息數據之間的關聯比對分析，使以往難以發現的問題被揭示出來，提高了審計的效率和精準度，也有效應對了突發公共衛生事件中可能存在的審計力量不足和難以現場審計的問題。

2.加強復合型審計人才隊伍建設。突發公共衛生事件自身具有一定的復雜性，審計人員審計思路的形成、審計技術方法的應用都需要建立在對審計對象的充分了解基礎之上，因此審計人員還需要運用研究型思維充分了解學習公共衛生相關專業知識。此外，開展大數據審計需要審計人員具備信息化的能力，掌握相關技術工具。由于在突發應急狀態下，難以快速臨時組建專業的針對性團隊，因此可以構建突發公共衛生事件人才庫，整合信息技術領域、醫療衛生領域以及審計領域等的專業人才，促進各方合作，并在平時加強對審計人員相關知識的培訓，建立起復合型的審計隊伍。

3.總結經驗，抓住關鍵問題，形成突發公共衛生事件審計案例庫。突發公共衛生事件具有不可預見性，對審計工作而言，在前期需要花費一定的時間精力確定審計事項、制訂審計實施方案。如本案例所描述，通過風險分析，抓住6個關鍵問題，形成審計思路。通過對各地區突發公共衛生事件審計工作的已有經驗進行總結，尤其是對有關大數據技術的應用思路和方法進行歸納推廣，形成突發公共衛生事件審計案例庫，有利于審計人員之間互相學習交流，為應對突發公共衛生事件做好充分的經驗準備。同時總結出一套用于應急審計的預案，包括具體審計流程、審計重點和難點、審計方法等，為開展公共衛生事件應急審計提供保障。

（作者單位：南京審計大學政府審計學院 南京市江寧區審計局，郵政編碼：211815，電子郵箱：cxh002@126.com）

主要參考文獻

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