科技扶貧審計中的困境分析及對策研究

聶安琪 譚慶 胡洪武 杜穎 肖怡

[摘要]本文以Z農業科研單位科技扶貧審計中的困境分析為例，在總結歸納科技幫扶特點的基礎上，梳理脫貧攻堅背景下科技扶貧審計的困境，剖析其原因，提出有效的破解對策和建議，以期為當下鄉村振興戰略中的相關專項審計提供參考建議，推動內部審計工作在具體實踐中不斷完善。

[關鍵詞]科技扶貧審計 ?困境分析 ?對策研究 ?鄉村振興戰略

在產業幫扶的過程中，為確保幫扶資金安全、幫扶效益最大，審計監督責無旁貸，應貫穿始終，發揮重要作用。當前國內對于產業幫扶的審計主要集中在扶貧經費審計、績效審計等方面，或是關注扶貧領域里的審計方式方法等，對通過科技進行產業幫扶存在的審計風險和破解對策的研究分析較少。本文將以武漢市Z農業科研單位科技扶貧審計為例，剖析脫貧攻堅背景下產業幫扶審計在實踐中面臨的多重問題與困境，并提出相關對策，更好發揮內部審計在鄉村振興戰略中的監督職能，通過內部審計推動農村發展由脫貧攻堅向鄉村振興平穩過渡。

一、Z農業科研單位產業幫扶實施情況

A村地處武漢市新洲區，2015年前屬省級重點貧困村。Z農業科研單位于2015年入駐，并成立了駐村工作隊和幫扶專家團，針對A村的產業發展需求為切入點，先后以甘蔗和籽蓮種植、名特水產和土雞養殖、經濟林改造和園林色塊苗培育等6個幫扶項目為依托，以A村專業合作社為承擔主體，通過提供科研技術、種子種苗、農資化肥、專業培訓等幫扶手段，為A村產業幫扶提供全過程立體化的技術幫扶。

經過連續6年的科技幫扶，2020年A村的基礎設施、產業發展和人居環境等方面發生了巨大變化。為確保扶貧和鄉村振興政策精準落地，Z農業科研單位內審處對A村的科技幫扶實施了審計，審計內容為科技扶貧政策落實情況及項目收支、效果及效益。

二、Z農業科研單位科技扶貧審計面臨的困境

（一）科技幫扶雙方可能成為利益共同體導致監督失效

在開展科技幫扶項目、落實產業幫扶政策和開展幫扶服務的具體過程中，Z農業科研單位派駐的駐村工作隊、各科研幫扶項目的負責人要向幫扶村開展送種苗化肥等物資、技術培訓、技術服務等工作和活動，與村委會、村民和村合作社等存在大量經濟往來，雙方關系密切。在這種情形下，擔負內部監督責任的村委會往往難以公平、公正地行使獨立的監督職能，反而可能成為利益共同體，使得內部審計難以取得真實有效信息。

比如，針對A村的扶貧實施要求，該科研幫扶項目需承擔“新增果桑、無花果、藍莓、楊梅、櫻桃等各3畝，共18畝（每畝200株）”，但通過核查項目幫扶資料，未見提供上述優質鮮果苗木的會計憑證或村簽收證明。但是在后期整改過程中，幫扶項目負責人請A村村委提供了情況說明和簽收證明，證明在當時產業幫扶中已經幫扶到位，僅僅因為疏忽而手續不到位。此類情況在審計過程中較多且反復出現，從審計實施過程、整改流程和程序上來看，其并未違反規定，但是也涉嫌存在配合包庇的情況，存在較高的審計風險。

（二）專業背景和監督管理雙缺失導致審計深度不夠

科技扶貧審計中的內部審計人員的專業背景主要以審計、會計、經濟等為主，普遍缺乏農業技術知識，而與之相對應的科技幫扶領域呈現出農業新技術密集型的特點。專業知識匱乏的內部審計人員，在實施科技扶貧審計的過程中，難以形成獨立的審計評價和審計判斷。與此同時，科技幫扶項目調整較多且時間跨度長，幫扶審計往往以事后監督為主，沒有全程參與項目實施的全過程，不能有效獲取及時、真實的全程信息。

比如，在Z農業科研單位科技扶貧審計的實施過程中，內部審計人員在翻閱科技幫扶項目的驗收資料，核查某幫扶項目任務書中的考核指標是否全部完成時，由于匱乏農業專業知識，難以對涉及畜禽養殖、林木種植、土壤監測技術等的完成情況和效益形成判斷，僅能依賴由幫扶項目組提供的專家意見作為審計證據。同時，內部審計人員在實地勘探某農田，核查往年的項目完成情況時，由于農時更替、項目任務變更等原因，無法獲取該農田往年的種植情況和數據，僅能依賴于村干部和幫扶科研人員提供的信息。

（三）物資幫扶監督失效導致審計盲區

在落實科技幫扶政策和開展幫扶服務的過程中，駐村工作隊和各科研幫扶團隊，根據產業發展需求，要向扶貧村、合作社、農戶等贈送種子種苗、化肥農藥、雞鴨魚苗、農機設備等各類物資，并由接受方開具簽收單后返回單位進行財務報銷。在此過程中，由于利益主體地位的不平等，向幫扶對象贈送物資的數量、金額、規模可能存在差異甚至出現虛假贈送的情況。從審計視角來看，在上述行為的各個環節節點，合同、簽收單、發票等單據齊全、手續完備，報銷附件俱全，無法在會計報銷環節或者單筆列支中發現問題，容易形成審計盲區。

比如，在Z農業科研單位實施科技扶貧審計的實施過程中，內部審計人員核對贈送物資信息時發現，會計憑證后附簽收單數量信息與科研項目驗收材料中三農服務記錄信息存在差異，如某幫扶科研項目會計憑證顯示報銷贈送的種苗、化肥等物資款合計為102，537元，而該項目的項目驗收報告中記錄同一天贈送的物資記錄僅為75，000元，兩者相差共計27，537元。此外，內部審計人員發現，某幫扶科研項目向村水產養殖業贈送增氧機和溫室柜等物資，費用為38，601元，但未見簽收單和固定資產登記表等使用記錄。由于監管缺失，該類現象存在國資損失風險。

（四）事后審計導致監督滯后

目前，國內扶貧或幫扶審計多為事后審計的監督機制，缺乏對事前風險的把控，也缺少事中對扶貧政策的落實以及扶貧資金管理使用情況的監督。扶貧工作往往持續數年，產業發展效益變化較大，這就導致扶貧審計往往重經費審計，而難以在扶貧效益方面發揮有效的監督作用。不能及時發現問題，做到隨查隨改，更不能及時找到問題發生的原因并加以解決，難以發揮內部審計在脫貧攻堅政策落實過程中監督全覆蓋的作用。

比如，在Z農業科研單位內審處實施科技扶貧審計中發現，2018年某科技幫扶項目承擔了為A村“新增水生觀賞植物種植面積20畝、建設濕地觀賞區”的幫扶內容。2020年內部審計人員前往A村實地盤點，未見水生觀賞植物種植區。經詢問，駐村工作隊表示2018年組織實施了該幫扶內容，但由于水生觀賞植物后期管護不到位，導致水生觀賞植物生長無序、逐年干死。此類情況在審計過程中也較為常見，由于內部審計未能實時跟進，內部審計人員無法確定上述幫扶內容在2018年是否實施或者實施后是否確實由于未能有效管護而干死，僅能通過駐村工作隊和村委會的口述進行取證，很難對真實性進行有效核實。

三、科技扶貧審計對策初探

（一）加強監督，建立內外聯動監督機制

建立科技幫扶內外聯動監督機制是有效開展科技扶貧審計的必然要求。一是及時溝通，在長期產業扶貧的過程中，應當明確幫扶村村委會等內部監督的主體責任，幫扶單位的內部審計人員應當及時跟進，雙方保持有效的溝通聯系，及時收集前期審計資料；二是仔細甄別，內部審計人員在審計過程中，應當對被審計方提供的第三方證明資料或情況說明的可靠性與完備性，保持必要的審計敏感性，緊盯審計資料中不合情理、不合常態的異常幫扶情況和物資贈送情況，向幫扶村其他經營主體、村民了解情況，選擇性地采用其提供的資料；三是績效掛鉤，將扶貧績效審計與主管領導干部經濟責任審計、駐村干部工作績效掛鉤，從而形成多方聯動、責權對等的機制，有效提高其工作擔當，促進其主動真實地配合審計開展工作。

（二）整合資源，提高幫扶領域審計的水平

整合各類審計力量，提高內部審計有效性。一是整合人力資源，根據審計對象，通過組建包含科研、基建等人員在內的復合型審計小組，引進相關行業專家指導等方式提高科技扶貧審計小組的審計力量；同時針對內部審計人員開展幫扶政策、基礎農業方面的培訓學習，提升審計能力。二是整合信息資源，審計資料的獲取不應局限于幫扶村內部和幫扶單位內部，應適當參考如項目年度結題的社會審計、輿論監督等其他信息。

（三）全程跟蹤，提升幫扶領域審計精度

傳統的事后監督審計模式，很難獲得真實、精確的審計資料，從而限制了審計質量，因此，要強化審計的全程跟蹤和長期參與工作。

一是強化內部審計的作用。無論是前期的脫貧攻堅還是現在的鄉村振興，都是長期持久的工作，需要科研單位的內審部門充分發揮內部監督職能，主動融入長期的全過程的幫扶審計之中。內審部門要結合國家關于鄉村振興戰略的要求，針對性地制訂長期審計計劃，形成審計工程，讓內部審計與科技幫扶工作同排工期、全程跟蹤、每年小結、長期參與。二是強化事前事中監督。在開展科技幫扶工作的過程中，內部審計人員應主動融入科技幫扶的體系和隊伍之中，在項目主管部門建立駐村幫扶機制、彌補內控缺陷等環節，對后期可能出現的問題、提出有針對性和可操作性的建議。在科研人員開展科技幫扶時，內部審計人員應實時通過與村委會、科研人員、村企業、村民等多主體溝通交流，并定期和不定期前往幫扶村調查取證，從而為后期審計積累審計證據。通過做好事前控制和事中監督，全面開展跟蹤審計，才能真正實現科技扶貧領域的審計全覆蓋，發揮審計的“免疫功能”。

（作者單位：武漢市農業科學院，郵政編碼：430070，電子郵箱：546242394@qq.com）

主要參考文獻

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