基于可拓展型機器人流程自動化的矩陣式內部審計模式

周 彬，夏 睿

（國網上海市電力公司審計中心，上海 200120）

為了貫徹國家電網公司審計業務“數據驅動、技術驅動、創新驅動”的理念，國網上海市電力公司（以下簡稱上海電力公司）在日常審計監督工作中，不斷探索運用新的信息技術手段，盤活各類數據資產。

近年來審計項目在數量與題材覆蓋面上不斷增長與擴大，上海電力公司的專職審計人員規模長期保持在20 人以下，如何更有效地運用信息技術杠桿撬動審計人力資源，使數字化審計與審計組織契合，強化數據資產的使用效率，提升審計效果，成為值得研究的方向。

1 現階段日常數字化審計面臨的主要問題

1.1 多源數據集成后的數據質量存在瑕疵

上海電力公司數據中臺已集成多個業務領域的多種業務信息系統數據，覆蓋客戶業務、電網生產、工程及物資、人力資源、企業財務管理等核心領域。

由于各源業務信息系統開發、檢修更新的初衷都是面向業務使用部門，在數據中臺集成業務數據的過程中，難以避免會出現因各業務系統數據更新機制、數據結構、數據庫的具體實施差異而導致數據中臺內各類數據與源系統業務數據存在不一致的情況。

對來自于上海電力公司數據中臺的業務數據，審計人員需定期將其與源業務系統內的查詢數據進行核實比對。未經充分核實、存在質量瑕疵的數據會直接影響數字化審計模型分析的效果與運用實效［1］。

1.2 部分重要業務數據暫未集成入數據中臺

數據中臺的建設仍在推進過程中，部分業務信息系統數據尚未接入數據中臺。此外，出于信息安全考慮，部分敏感業務數據，如客戶身份及銀行賬號、員工信息等數據未集成入數據中臺。專職審計人員如需使用尚未接入數據中臺的業務數據，在獲得針對特定數據的有限授權后，需人工從源業務信息系統中導出數據并在審計數據倉庫中構建中間數據表。

對于一些在周期性、例行性審計分析工作中必須使用的業務數據，審計人員需額外投入人力進行采集。必要業務數據維度的缺失，會直接減少審計分析的視角，從單一維度分析可能導致審計人員忽略潛在的重要問題或有關事項隱匿的發展趨勢。

1.3 業務數據再處理和分析“深加工”的便捷度有待提升

上海電力公司數字化審計平臺是基于企業數據中臺內的結構化數據來開展審計分析的。然而，上海電力數字化審計平臺對于部分業務信息系統中的非結構化數據，例如合同文本、財務憑證等影像文件，數據中臺僅抽取該類文件的索引號字段或關聯項目的序列號字段，審計人員只能額外從業務系統中查詢、下載、辨別相關內容并構建中間過程表用于后續分析，因此對該類數據的利用效率較低。

上海電力數字化審計平臺已部署了大量通用分析模型，也部署了Jupyter Notebook Python 編譯環境，還配置了基礎應用庫用于模型定制。這些模型通過簡單的數值運算可用于分析孤立的問題點，但對于被審計單位業務“線”、運營“面”上的深度分析需要，如僅依托上述平臺及開發環境不足以讓審計人員便捷地開展聚類分析、回歸分析、趨勢擬合預測等活動，而具備上述分析功能的分析應用軟件，在審計工作中自動化、集成度較低，對審計人員的統計、信息技術技能要求也不盡相同。

在不增加現有專職審計人員數量的前提下，減少審計人員在數據質量核查治理、多源多維數據的獲取整理，以及各類結構和非結構化數據的深度分析運用上的精力消耗，使其高效地承擔更多的審計任務，提升審計工作質量，是亟需解決的問題［2-3］。

2 基于可拓展型機器人流程自動化的矩陣式內部審計模式

為最大化發揮專職審計人員的價值并在不同專業間協作增效，上海電力公司采用矩陣式小組的形式分配審計任務：對于貫穿全年的常態化遠程持續審計工作，由信息內控處負責，抽選各專業處室審計人員參與；對于經責審計和各類專項審計項目，由對應的專業處室負責，抽選其他處室審計人員參與。各專職審計人員既縱向“專”于本專業的審計項目，同時也協助其他專業開展審計任務，在面向不同層次、不同類型審計對象的過程中兼具橫向“廣”視角。

在不大幅度擴充現有專職審計人員數量的前提下，要使矩陣式內審模式高效運轉，就必須讓現有專職審計人員從大量基礎數據準備、簡單邏輯運算工作中掙脫出來，運用自身得心應手的分析工具來完成審計任務。機器人流程自動化（RPA）具有以下優點：能夠7×24 h 全勤工作，經配置后可模仿人類準確、穩定地以非侵入方式完成應用系統中頻繁重復、繁瑣耗時的事務性操作，具備跨系統、網頁端和桌面端業務軟件操作和實現特定業務自動化的能力。

基于此，上海電力公司將RPA 融入日常矩陣式內部審計模式，如圖1 所示。

圖1 基于可拓展型RPA 的矩陣式內部審計示意

上海電力公司同時部署了網頁端RPA 與桌面應用RPA，各專業處室專職審計人員依據業務需要，在網頁端與桌面應用中編制RPA 執行機器人（RPA agent）運行腳本，并依審計功能與專業劃分，歸入不同RPA 池。審計部、信息內控處編制RPA 調控機器人（RPA supervisor），根據審計項目計劃配置RPA 執行機器人運行方案；各專業處室專職審計人員根據自身參與不同矩陣小組的需要也可向RPA 調控機器人申請單獨調用RPA 執行機器人，并視審計對象的不同與審計主題的變化，對RPA 執行機器人的運行腳本進行修正。

此外，專職審計人員按照自身熟悉、擅長的分析工具應用，可拓展RPA 執行機器人采取仿終端用戶的方式，調用基于Excel、Visual Basic、SQL、R、Python、Tableau 等工具或語言的預制審計模型程序，在源業務數據與個性化審計分析運用之間架筑靈活便捷的橋梁。

3 矩陣式內部審計中拓展型RPA 的運用

上海電力公司在針對下屬供電企業的經責審計，涉及電力營銷、工程建設、設備運維業務的專項審計以及持續審計中，將拓展型RPA 機器人隨各專業專職審計人員調度至不同審計項目。

（1）營銷用戶基礎信息管理方面，在用戶用電計量點審計領域，使用RPA 進行數據質量核查和比對。已接入數據中臺的營銷業務系統數據，如未經充分驗證便用于分析，將極易產生疑點誤報與漏報。在數字化持續審計中及經責審計項目的非現場審計階段，信息內控處與經營審計處協作，對RPA 設定日、周、月例行任務，以用戶抄表段或所在臺區劃分，按照用戶編號、用戶名稱登錄源業務系統抓取用戶編號、名稱、地址、電源編號、臺區編號和名稱、抄表段號、計量點編號、電能表編號，查詢時點前一個月的出賬電量等字段數據，與數據中臺內存儲的上述營銷業務數據字段進行批量比對，將存在差異的數據項與實例自動生成報告，供審計人員提交有關部門做進一步的數據梳理與核對。在驗證數據質量的同時，可篩選出部分業務疑點。例如RPA 在多輪次比對中顯示數據中臺、源業務系統內的用戶電能表信息一致缺失，可作為用戶長期無表估抄電量的線索進行核實；又如RPA 在多周例行數據比對驗證中發現兩個數據源的用戶變壓器關聯關系不一致，且頻繁發生變更，可作為被審計單位人為調整用戶臺賬信息以規避臺區治理考核指標的線索進行核實。

（2）電力設備運行效能管理方面，在臺區配電變壓器重過載審計領域，使用RPA 定期采集不同維度的數據進行衍生運算。臺區配電變壓器重過載運行不僅對電力設備的運行產生安全隱患，也易造成電力設備的加速損耗及臺區線損的異常。在數字化持續審計中，信息內控處、經營審計處、投資審計處專職審計人員相互協作，運用本模式進行持續核查。目前生產管理系統（PMS）、營銷客戶管理系統（CMS）數據已接入數據中臺，但用電信息采集系統和電能量采集系統數據并未集成入數據中臺。工作組對RPA 設定周、月例行任務，檢查上海市近11 萬配網臺區。首先RPA 運行數字化審計平臺中的臺區容量比對模型，比對CMS 內各臺區下所有用戶的運行容量之和、與PMS 內各臺區對應的配電變壓器（以下簡稱配變）容量，經臺區用戶容量聚合計算獲得存在超容風險（運行容量達到配變額定容量的閾值比例以上）的臺區清單作為中間運算結果。其次RPA 登錄用電信息采集系統和電能量采集系統，以臺區編號、變壓器電系編號為依據，提取安裝于疑似存在風險的臺區配變的關口計量設備記錄的電能數據，得到審計關注期內的臺區配變的三相負載電流、電壓數據，計算有關臺區配變的實際運行負載及負載率，增加超容比對驗算維度。最后RPA 調用預制的Tableau 程序對重過載臺區依據臺區規模用戶數、容量等級、設備地址進行聚類分析，并可以進一步將周、月度運行結果進行時序趨勢分析，迅速生成重過載配變臺區可視化簡報，供審計人員對涉及單位提出核實要求并出具預警。

（3）工程項目管理方面，在工程費用結算審計領域，使用RPA 進行數據再處理和調用其他工具進行深度分析。施工費用結算在工程項目總預算中占比較大，且因施工現場實際情況復雜多變而有費用顯著增減的可能性，這是審計應關注的重點。在針對某類工程項目的專項審計中，投資審計處、直屬單位審計處專職審計人員相互協作，通過RPA 提取項目評審系統內各基層建設單位連續3 年的該細類新建、改造項目（如某類型通信終端的新建、改造項目）的批準概算電子檔，從企業資源計劃（ERP）系統與財務結算系統中提取關注項目的項目賬號、安裝及拆除費用支付金額以及審價報告電子檔，從經法管理系統中獲取有關項目的合同、招投標文件電子檔。針對部分PDF、JPEG 電子檔等非結構化數據，由RPA 調用內網OCR 識別程序（如基于Python 環境下的openCV庫創建的識別程序），提取中標金額、投標報價、合同金額、合同價格條款、支付金額，以及安裝工程量清單綜合單價表中的施工子項編碼、子項名稱、綜合單價、用材數量、施工點數，通過工程項目名稱、項目賬號關聯，構建預定義結構的數據中間表。RPA 進而調用已建立的Python 工程結算時序分析模型，針對相鄰3 年、實施工藝無明顯變化的不同建設單位的同類型項目的各類輔材單點用量、單點結算單價開展平行比較，查找有無在施工量、單點輔材用量、結算單價方面違背合同約定或超同類型工程價、量合理范圍進行結算的疑點。

4 結語

2021—2022 年，上海電力公司已累計在15 個持續審計、經責審計、工程專項審計項目中推行了基于可拓展型RPA 的矩陣式審計模式，協助審計人員發現了283 項各類問題和風險，有力提升了有限專職審計人員的工作效率與質量。后續隨著RPA 執行機器人池和RPA 應用實例的不斷積累，上海電力公司將根據使用效果對RPA 執行機器人迭代優化，并增強不同審計專業間的交叉融合，同時進一步優化RPA 調控機器人的監控、調度機制，使RPA 執行機器人更好地配置于各項目發揮作用。