數(shù)字審計(jì)的嬗變

杜海濤

我從事審計(jì)工作將近三十年了，回望走過的路，雖然稱不上篳路藍(lán)縷、披荊斬棘，但也算經(jīng)歷了風(fēng)風(fēng)

雨雨、溝溝壑壑。

1986年我初次接觸審計(jì)，主要是以賬表為基礎(chǔ)做財(cái)務(wù)真實(shí)性審計(jì)，重點(diǎn)是查錯(cuò)糾弊。當(dāng)時(shí)的業(yè)務(wù)指標(biāo)審計(jì)全靠手工，審計(jì)人員面前攤一大堆分戶賬、卡片賬，逐一加計(jì)、分類匯總、層層核對，判斷是否存在客戶存取了錢未及時(shí)記入卡片賬和分戶賬問題，判斷是否存在加計(jì)錯(cuò)誤問題。以這樣的方式，一年也完成不了幾個(gè)審計(jì)項(xiàng)目。

1995年，我從其他部門調(diào)回來再做審計(jì)，形勢已經(jīng)大變，內(nèi)控有效性、財(cái)務(wù)真實(shí)性、信貸資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、新業(yè)務(wù)審計(jì)五門全，但方式、技術(shù)卻基本未變。有一次，審計(jì)業(yè)務(wù)指標(biāo)完成情況，看表象存款增加不少，算大數(shù)現(xiàn)金實(shí)際流入不足，懷疑存在虛增存款問題。為了提高效率，我選擇了自認(rèn)為是捷徑的辦法：按存款大額流水核查資金來源，按資金來源核查現(xiàn)金庫存、上級行繳存和聯(lián)行往來。并據(jù)此設(shè)計(jì)了一單（大額存單）三題（現(xiàn)金、繳存、聯(lián)行）操作表，依此填表、依此抽樣可以做到問題驗(yàn)證率接近100%，彌補(bǔ)了周期長、效率低的缺陷，受到同事們的一致肯定，得到了“擅長做大數(shù)據(jù)分析”的美譽(yù)。不過，那時(shí)的“大數(shù)據(jù)”指的是大金額數(shù)據(jù)，而不是今天的大信息數(shù)據(jù)。所謂的創(chuàng)新至多是微創(chuàng)新，而不是開拓性創(chuàng)新。

2013年11月，黨的十八屆三中全會作出建設(shè)數(shù)字網(wǎng)絡(luò)強(qiáng)國、推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的戰(zhàn)略決策部署，農(nóng)總行審計(jì)局黨委領(lǐng)導(dǎo)班子大力推動部署落實(shí)，將建設(shè)數(shù)字審計(jì)平臺、導(dǎo)入數(shù)字審計(jì)信息、開發(fā)數(shù)字審計(jì)模塊、鼓勵(lì)數(shù)字審計(jì)實(shí)踐、鍛造數(shù)字審計(jì)能力納入長期規(guī)劃。風(fēng)檣動、龜蛇靜、起宏圖。農(nóng)行武漢審計(jì)分局從分局層面積極響應(yīng)，以黨總支為單位組建數(shù)據(jù)審計(jì)分析研發(fā)大隊(duì)，以支部為單位組建數(shù)據(jù)分析研發(fā)小隊(duì)，研發(fā)大隊(duì)側(cè)重于頂層設(shè)計(jì)，研發(fā)小隊(duì)側(cè)重于具體業(yè)務(wù)程序模塊編寫及應(yīng)用推廣演練。一時(shí)間，數(shù)字審計(jì)成了全局高頻熱詞，全局審計(jì)人員不斷過險(xiǎn)涉灘、過關(guān)斬將。

十年磨劍，眾志成城。農(nóng)行數(shù)字化審計(jì)系統(tǒng)建設(shè)實(shí)現(xiàn)了從無到有，從單元到多元，從卡頓難用到暢通易用，從少數(shù)專職人員用到全員用，從項(xiàng)目一頭一尾用到全程用的革命性變化。像審計(jì)財(cái)務(wù)指標(biāo)真實(shí)性這些過去花費(fèi)十天半月才能弄清楚的事情如今只在彈指須臾間即可完成。最重要的是數(shù)字化審計(jì)系統(tǒng)可鏈接行內(nèi)各業(yè)務(wù)系統(tǒng)，縱向深入資金賬戶可觸底落地，塊狀線條橫向跨越機(jī)構(gòu)部門產(chǎn)品可抵壁巡邊，綜合性業(yè)務(wù)審計(jì)分析、各類金融產(chǎn)品服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及合規(guī)審計(jì)分析等均有界面切入、結(jié)果智能報(bào)告，數(shù)字審計(jì)創(chuàng)意、軟件模塊開發(fā)時(shí)時(shí)更新迭代，遠(yuǎn)程審計(jì)、非現(xiàn)場監(jiān)測儼然已經(jīng)成為新常態(tài)，審計(jì)全覆蓋不再是奢望，事后監(jiān)督向事前事中轉(zhuǎn)移已從過去的設(shè)想變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)。

新冠疫情期間 ，為統(tǒng)籌疫情管控和審計(jì)工作，很多時(shí)候不得不選擇遠(yuǎn)程審計(jì)。危中有機(jī)、化危為機(jī)，我們持續(xù)加大審計(jì)創(chuàng)新力度，加大審計(jì)模塊研發(fā)力度，加大審計(jì)系統(tǒng)運(yùn)用力度，數(shù)字化審計(jì)轉(zhuǎn)型由過去的循序漸進(jìn)變?yōu)榧铀偾斑M(jìn)。將線上數(shù)字檔案核查與線下紙質(zhì)檔案核查有機(jī)結(jié)合，區(qū)塊鏈技術(shù)、爬蟲技術(shù)與傳統(tǒng)檢索追蹤技術(shù)并用，每一步都扎扎實(shí)實(shí)，每一項(xiàng)都穩(wěn)穩(wěn)當(dāng)當(dāng)。數(shù)字審計(jì)彰顯“神威”，審計(jì)系統(tǒng)經(jīng)受住了密集審計(jì)項(xiàng)目和疫情反復(fù)的雙重考驗(yàn)。

2020年12月，中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會會長鮑國明在第二屆數(shù)字風(fēng)險(xiǎn)峰會上指出，“內(nèi)部審計(jì)也要隨著組織的數(shù)字化轉(zhuǎn)型成長，使自身的能力水平適應(yīng)組織的發(fā)展”。如今，農(nóng)行內(nèi)審部門上下不僅形成了這樣的共識，還逐步沉淀出向這個(gè)目標(biāo)接續(xù)奮進(jìn)的企業(yè)文化氛圍。對此，農(nóng)行武漢審計(jì)分局黨總支書記、局長韓欣精辟地提煉總結(jié)為十六個(gè)字：黨建引領(lǐng)、文化聚心、科技強(qiáng)審、數(shù)字賦能。無疑，這是農(nóng)行內(nèi)部審計(jì)在向數(shù)字化審計(jì)轉(zhuǎn)型過程中錘煉鍛造的精神財(cái)富，更是催生數(shù)字化審計(jì)快速嬗變、鳳凰涅的內(nèi)生動力。

（作者單位：中國農(nóng)業(yè)銀行審計(jì)局武漢分局，郵政編碼：430071，電子郵箱：duhaitao20088@sina.com）