法規(guī)·解讀

關(guān)于《國家稅務總局 工業(yè)和信息化部關(guān)于發(fā)布〈免征車輛購置稅的設有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛目錄〉（第九批）的公告》的解讀

現(xiàn)就《國家稅務總局 工業(yè)和信息化部關(guān)于發(fā)布〈免征車輛購置稅的設有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛目錄〉（第九批）的公告》（以下簡稱本公告）相關(guān)事項解讀如下：

一、公告出臺背景

此前，稅務部門落實設有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛（以下簡稱專用車輛）免征車輛購置稅主要參照交通部門以往的管理模式，即相關(guān)企業(yè)通過工業(yè)和信息化部信息采集系統(tǒng)提交申請，將車型列入《設有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛免稅圖冊》（以下簡稱《免稅圖冊》），工業(yè)和信息化部將相關(guān)信息傳遞給稅務總局，由稅務總局負責審核并編列發(fā)布《免稅圖冊》，納稅人依據(jù)《免稅圖冊》申請免稅。

為切實落實國務院優(yōu)化營商環(huán)境改革要求，提升納稅服務水平，提高稅收管理質(zhì)效，更好地維護納稅人權(quán)益，財政部、稅務總局、工業(yè)和信息化部制發(fā)了《財政部 稅務總局 工業(yè)和信息化部關(guān)于設有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛免征車輛購置稅有關(guān)政策的公告》（2020 年第35號）、《國家稅務總局 工業(yè)和信息化部關(guān)于設有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛免征車輛購置稅有關(guān)管理事項的公告》（2020 年第20 號），進一步優(yōu)化專用車輛購置稅優(yōu)惠政策管理機制，由稅務部門審核轉(zhuǎn)變?yōu)槲袑I(yè)機構(gòu)審核，由依據(jù)《免稅圖冊》比對享受轉(zhuǎn)變?yōu)橐罁?jù)《免征車輛購置稅的設有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛目錄》（以下簡稱《目錄》）自動享受稅收優(yōu)惠。具體如下：

一是車輛生產(chǎn)企業(yè)、進口車輛經(jīng)銷商或個人（以下簡稱申請人）按要求通過工業(yè)和信息化部“免征車輛購置稅的設有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛管理系統(tǒng)”提交申請材料；二是稅務總局、工業(yè)和信息化部委托工業(yè)和信息化部裝備工業(yè)發(fā)展中心（以下簡稱裝備中心）對申請人所提交的申請材料進行技術(shù)審查；三是裝備中心按照《設有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛技術(shù)要求》（以下簡稱《技術(shù)要求》）依規(guī)開展技術(shù)審查；四是裝備中心將通過審查的車型提交后，由稅務總局、工業(yè)和信息化部聯(lián)合發(fā)布《目錄》。

為減輕企業(yè)負擔、簡化操作流程，在本批《目錄》中附設了《免申請列入〈免征車輛購置稅的設有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛目錄〉車輛名稱清單》（以下簡稱《清單》）。凡是列入《清單》的專用車輛，申請人無需再申請列入《目錄》，可直接在上傳車輛電子信息時標注免稅標識。

二、本批《目錄》基本情況

本批《目錄》為2023 年第二次發(fā)布，累計為第九批，共涉及168 家企業(yè)的413 個車型。

本批《清單》新增2 款車輛，分別是清洗車、掃路車，包括本批《目錄》附設的《清單》在內(nèi)，《清單》共涵蓋了71 款車輛。

三、需要說明的問題

（一）未通過技術(shù)審查如何處理？

未通過技術(shù)審查是指申請人通過申報系統(tǒng)提交相關(guān)資料，由于不符合《技術(shù)要求》、材料提交不全、填寫有誤等原因，裝備中心給予“不通過”結(jié)論的情形。舉例說明：

例1.甲公司申請將XXX 型通訊車列入《目錄》，該車輛額定裝載質(zhì)量（生產(chǎn)廠家為車輛設定的最大允許裝載質(zhì)量）小于1000kg，但企業(yè)提供的專用裝置在車廂地板上的投影面積小于車廂地板面積的50%，不屬于專用車輛。

例2.乙公司申請將XXX 壓縮式垃圾車列入《目錄》，該車輛裝備有液壓機和填塞器，為垃圾自行壓實裝入、轉(zhuǎn)運和卸料的專用自卸運輸車，以載運垃圾為主要目的，不屬于專用車輛。

例3.丙公司申請將XXX 型宣傳消防車列入《目錄》，該車輛為裝備有影像、音響和發(fā)電設備，用于消防知識宣傳的廂式專用作業(yè)汽車；但其車輛上的專用裝置多為可移動的裝置及設備，未被固定在車體上，不屬于專用車輛。

對于未通過技術(shù)審查的情況，若申請人不認可裝備中心技術(shù)審查結(jié)論，可以通過申報系統(tǒng)隨時重新申報；在重新申報時，可對裝備中心技術(shù)審查結(jié)論提出自己的意見，并提供相應的佐證材料；裝備中心重新給予技術(shù)審查結(jié)論。若申請人仍不認可裝備中心技術(shù)重新審查結(jié)論，可以通過工業(yè)和信息化部12381 公共服務電話平臺咨詢、建議、投訴，或者以信函的形式向工業(yè)和信息化部反映相關(guān)問題，工業(yè)和信息化部將按照程序予以辦理。

（二）《目錄》發(fā)布前已出廠銷售的專用車輛如何辦理免稅？

根據(jù)規(guī)定，《目錄》發(fā)布前已出廠銷售的專用車輛，申請人可在所銷售車輛的車型列入《目錄》后，在所銷售車輛的車輛電子信息中標注免稅標識，重新上傳。納稅人可以憑免稅標識等車輛電子信息及相關(guān)資料向主管稅務機關(guān)辦理免稅。

舉例說明：A 公司于2023 年4 月23 日銷售給B 納稅人一臺未列入《目錄》的車輛，A 公司上傳車輛電子信息時未標注免稅標識；之后稅務總局、工業(yè)和信息化部發(fā)布的第九批《目錄》包含了上述銷售車輛的車型，A 公司在第九批《目錄》發(fā)布后，可以修改B 納稅人所購車輛的電子信息，標注免稅標識并重新上傳。B 納稅人可憑借免稅標識等依法享受免稅政策。

（三）納稅人繳納車購稅后專用車輛納入《目錄》如何處理？

如果納稅人購買了專用車輛并繳納了車輛購置稅，之后專用車輛列入了《目錄》，申請人可在所銷售車輛的車型列入《目錄》后，在所銷售車輛的車輛電子信息中標注免稅標識，重新上傳。納稅人可以憑免稅標識等車輛電子信息及相關(guān)資料向主管稅務機關(guān)申請退稅；主管稅務機關(guān)依法退還納稅人已繳稅款。

舉例說明：A 公司于2023 年4 月23 日銷售給B 納稅人一臺未列入《目錄》的車輛，B 納稅人購車后繳納了車購稅，之后稅務總局、工業(yè)和信息化部發(fā)布的第九批《目錄》包含了上述銷售車輛的車型，A 公司在第九批《目錄》發(fā)布后，可以修改B 納稅人所購車輛的電子信息，標注免稅標識并重新上傳。B 納稅人可憑借免稅標識等向主管稅務機關(guān)辦理退稅。

（四）屬于《清單》中的車型如何辦理免稅？

根據(jù)規(guī)定，列入《清單》的專用車輛，自《清單》發(fā)布后，申請人無需再重復申請列入《目錄》，可直接在上傳車輛電子信息時標注免稅標識。納稅人可以憑免稅標識等車輛電子信息及相關(guān)資料向主管稅務機關(guān)辦理免稅。

舉例說明：2023 年4 月30 日，稅務總局、工業(yè)和信息化部將掃路車列入《清單》后，A 公司無需再申請將生產(chǎn)的掃路車列入《目錄》，可以直接在上傳掃路車的車輛電子信息時標注免稅標識。2023 年5 月1 日，B 納稅人向A 公司購買了一臺掃路車，B 納稅人可憑借免稅標識等向主管稅務機關(guān)辦理免稅。

來源：國家稅務總局辦公廳