大數據時代下ERP與XBRL的整合探析

摘要：由于不同的監管部門分類標準不一致，而傳統的管理信息系統無法提供不同標準的會計信息，企業需要向不同的監管部門重復報送XBRL會計報告，這無疑增加了企業的成本和風險，降低企業工作效率。基于此，本文立足于業財一體化視角，以可擴展商業語言為突破口，探究搭建ERP和XBRL整合平臺，力求解決目前XBRL報送存在的困境，以此降低企業運營成本，提高工作效率。

關鍵詞：管理信息系統；ERP；XBRL

一、引言

根據《會計改革與發展“十三五”規劃綱要》要求，企業要將XBRL（可擴展商業語言）與管理信息系統融合，加快業財一體化的建設。然而，對于大部分企業而言，在實際報送財務報告時，實行XBRL存在一定困難。主要是因為企業要以原有財務報表為參考依據，根據不同監管部門的要求，編報不同語言的實例文檔，由此產生的多頭報送導致了企業工作效率低下，同時信息的不對稱也不利于各個監管部門的監管。綜上所述，將ERP會計管理信息系統與XBRL相結合，可實現數據標準化，達到數據及時共享，以此降低企業運營成本提高工作效率，加強監管部門監管能力，顯得尤為重要。

二、相關概念

（一）ERP

ERP指的是企業資源計劃，基于現代信息技術，以系統管理理論為指導思想，將物流、信息流、資源流進行資源整合，為企業提供決策依據，提高企業管理效率。ERP不僅僅是一個軟件，更是以財務為導向的涵蓋生產、采購、銷售、質量、人力等多業務的集成信息管理系統，其核心理念是對業務進行全過程管理，將事前、事中和事后三個階段協調管理，對于財務和業務數據進行及時更新和整合，以便于管理者進行決策，提高管理效率。

（二）XBRL

XBRL指的是可擴展商業報告語言，它結合XML語言技術，將存儲的數據編制成標準一致的工作語言，適用于財務報告的信息編制、分析和交換。其技術架構主要分為技術規范、分類標準和實例文檔。技術規范規定了其使用的語法規則，從技術層面對代碼進行規范，說明應當如何建立分類標準和實例文檔。分類標準是針對不同國家和地區XBRL的技術規范和相關法律法規、會計準則適用于本國的專業語言，便于本國使用者使用。而實例文檔則是基于技術規范技術，將分類標準轉換為相關的財務信息。與傳統PDF、WORD電子報告相比，XBRL更像是一套在業務層面和技術層面的標準體系，它能夠按照標準要求對業務數據進行進一步的識別、加工、分析和處理，因此可以提供個性化財務信息，提高報表使用者的工作效率。

三、ERP與XBRL整合的意義

整合平臺與XBRL綜合服務平臺有著明顯的區別，平臺不僅僅滿足于財政部和上交所的要求，還可以為稅務局、工商局等其他監管部門提供相關報告。在功能方面，目前綜合服務平臺僅用于信息披露，無法像整合平臺一樣結合企業管理信息系統進行數據分析。可見，在大數據信息時代下，將ERP與XBRL有機結合，實現數據共享，從而能夠及時有效對這些數據進行系統分析，降低成本，提高管理效率，是很有意義且非常必要的。

（一）打破信息孤島的模式

傳統意義財務是以財務報告為基礎，將數據直接“復制”到XBRL系統中。但是，現如今所倡導的管理會計是企業在進行會計信息化的同時能輸出XBRL實例文檔，達到數據同步更新并傳送，這樣通過系統所輸出的實例文檔不再簡簡單單是傳統意義上Word、Excel毫無意義的文字數據，而是富有分析意義的會計信息。打個比方，XBRL中的會計信息就像二維碼一樣，通過這個二維碼就能知道其中貨幣資金是如何產生的，了解其具體的資金運動軌跡，這樣才能讓這些數據更加鮮活起來。在大數據時代下，ERP與XBRL整合打通了公司內部的信息孤島，同樣打通了企業外部行業的信息孤島，讓行業數據分析更加科學有效。在對外提交的財務數據方面，可以滿足不同監管部門的信息口徑，達到“數出一門，數據共享”的功能。

（二）有利于公司內部控制管理

XBRL主要特點是讓財務報告“立體”起來。會計信息使用者通過計算機翻譯過的會計語言，更有利于財務分析與投資，但這都是基于財務報告，具有滯后性。ERP管理信息系統雖然可以貫穿企業整個管理經營活動，但無法實現高效的監控效果，同時也不能實現不同財務語言之間的“互通”。將ERP與XBRL結合，則可以發揮其共同優勢，通過同步轉換財會信息，在一定程度上能夠提高管理者對公司內部經營時進行財務經營數據分析，從而有利于公司內部控制管理和決策效率提高。

（三）XBRL與ERP整合可以提高審計效率

以往會計師事務所不僅要審計公司的財務報表，還要審計公司內部控制管理，當XBRL與ERP分開后，無疑加重了會計師事務所的審計工作。另一方面，目前我國存在多種標準、多個平臺報送的形式，XBRL與ERP整合后的會計數據精確度會更高。對獨立的XBRL進行審計時，不由得會擔心實例文檔的精確度。因為會計人員是根據《企業會計準則通用分類標準》通過職業判斷自己編制的分類標準，難免會出現一點歧義和誤差，若以后，XBRL可以根據ERP直接導出，就能在一定程度上降低這種誤差和人為篡改的風險，從而提高準確度。

四、XBRL與ERP整合面臨的困境

（一）信息輸入標準不一致

企業要實施XBRL首先要根據《企業通用分類標準》編制分類標準，因此ERP里的系統模塊也要符合通用分類標準。反之，財務需要對分類標準進行擴展，做到ERP與XBRL系統的統一，這樣財務人員在輸入一次數據時，兩個系統可以同時使用，達到數據共享，無需像以往一樣，重復輸入兩次一模一樣的數據，從而省去人工錄入和校對XBRL的時間，提高工作效率。但實際工作中，對于這種新型管理信息系統，往往缺乏專業人士給予相應的指導。對于絕大多數企業而言，財務部門相關人員還是停留于財務會計，很少接觸管理會計，嚴重缺乏可兼顧XBRL和ERP管理信息系統財務人員，這就在統一輸入語言上產生阻力。

（二）XBRL信息安全缺乏保障

XBRL有一個重要的功能——及時獲取最新數據達到數據共享，其數據共享的范圍不僅僅是企業內部還包括企業外部。投資者可以根據所有提取XBRL的公司進行行業數據分析，同樣各個企業也可以根據這些數據（例如：毛利率、市盈率等）進行決策。這就存在一個現象，如果XBRL與ERP信息及時共享，其他競爭對手就有可能實時通過ERP經營管理數據掌握到本公司真實的信息，甚至，部分競爭對手可以通過云端技術隨意篡改相關財務，這對于信息安全來說存在巨大隱患。

（三）XBRL與ERP整合數據信息存儲的方式

將XBRL與ERP整合后，需要考慮將采取何種數據存儲方式。傳統的ERP是數據庫管理，即在服務器里存儲相關的財務數據。而目前的云ERP， 是利用云計算，將數據存儲在云服務器端，用戶可以通過智能手機等終端設備登入ERP系統。相比之下，XBRL是一種占用更多空間的XML數據可擴展語言。因此在兩個系統中同時進行數據轉換，無疑會對技術和計算機配置構成挑戰。

五、XBRL與ERP整合方法構建

（一）可行性分析

在5G時代，整合平臺的信息收集、處理和轉換具備更高的及時性能保障。此外，多項計算機基礎融合的云計算能夠將不同網絡的計算機連接起來，建立云資源數據庫，可以為整合平臺提供數據儲存。在經濟效益方面，信息整合平臺可以與多方監督機構平臺連接，通過單一平臺解決多頭報送的問題，降低了企業人力成本和營業成本。云平臺的信息儲存只需企業按年繳納續約費用，可以大幅度降低系統維護的成本。

（二）XBRL與ERP整合平臺構建

XBRL與ERP整合平臺是以XBRL技術出發，構建一個可以實現申報、處理、轉換、披露的業財一體化的ERP管理信息系統。其主要目的是實現跨部門跨系統信息轉換、分析和報送，解決多頭報送的問題；通過深挖信息數據價值，進行數據分析工作，提高分析質量。

針對如何將XBRL與ERP相整合，可借鑒日本華歌爾公司的案例，他們首先將所有業務的子系統進行收集然后導入XBRL GL系統，再通過內部嵌入定義XBRLGL規則的轉換器轉換成為XBRL實例文檔后進入財務系統。XBRL GL是針對財務報告的數據來源及其結構訂立的協議，簡單來說就是對會計賬簿層次進行有效的處理披露，包括預算計劃、財務報表、工作底稿等具體決策所依據的數據。基于上述提出的困難與日本華歌爾公司的案例，提出以下整合方法。

企業首先要結合公司具體情況擴展分類標準，對銷售、采購生產等相關模塊進行擴展，做到業務財務一體化，打通整個管理信息系統。分類標準可以符合國家通用標準，同時也可以根據自身需求進行適當的二級科目的修改。其次，為了解決數據泄露風險和數據存儲的問題，企業可采用云計算技術，將其應用到系統中，同時加以版權和權限設置。對于不同的使用者，可以提供不同功能的模塊。例如：針對投資者可以提供報表形式的數據；而對于內部管理的財務數據，則需要設置權限；對于審計人員，我們就可以相應開放我們的內部管理財務數據。這樣可以較好地保護公司數據安全，降低泄露風險。在使用XBRL時，企業需要對不同網絡計算機數據進行轉換，需要建立和不斷完善防火墻系統，加強信息安全性能。XBRL云平臺實際上是對云ERP進行擴展，云計算下SAAS模式，公司只需要安裝租用的軟件，將轉換好的XBRL實例文檔自動上傳到SAAS的云數據庫中，可以減少大量的存儲空間。

具體的整合方法如圖1所示。

圖1?XBRL與ERP整合圖

在企業現有的ERP基礎上建立數據庫，按照企業業務，對數據庫的相關信息按照實例文檔分類標準劃分。XBRL數據暫以XML形式儲存在ERP系統中，通過數據映射將數據進行多維度查詢和計算。同時，需要在ERP系統里安置一個XBRL的格式轉換器，將原有數據庫中的信息數據直接通過XBRL轉換器進行轉換處理，按照不同監管部門的標準分別生成不同的實例文檔。因為格式轉換器嵌入系統之內，就相當于系統多一個翻譯軟件，將初始數據的提取轉換輸入始終貫穿在整個系統業務處理過程，保證了數據的精確度。正如上文所言，為了保證數據的安全性和存儲量，可以將實例文檔存儲在云平臺中，并針對不同模塊設置權限。對于云平臺數據定期進行梳理更新，加強防火墻的建設。在這種模式下有利于改進當初XBRL的不可修復性，實時更新數據，最大化地發揮數據的實時性。此外，可以實現XBRL實例文檔可以隨時更改輸入錯誤的數據，大大減少原先編寫錯誤的成本。

六、ERP與XBRL系統整合的保障措施

為了保障ERP與XBRL系統整合能夠順利運行，需要建立以下保障措施：

首先，需要注重對于內部財務團隊的培養，加強其團隊業務能力素養，以現場培訓和文檔手冊的雙管齊下形式講解學習ERP和XBRL業務流程和轉換原理。培訓的內容主要包括精細化管理技能培訓和系統操作技能培訓。精細化管理技能是指對于采購、生產、銷售等業務標準化流程有清晰的認知，結合財務數據做出運營數據分析。系統操作技能培訓是指可以對業務流程擴展其XBRL語言，了解ERP和XBRL的轉換機制，聚焦對于系統的開發及使用，提高工作效率。通過培訓效果評價機制，員工的精細化管理工作及相關系統操作技能，并給未來企業開展相關培訓提供參考依據。

其次，需要完善崗位職責。對于大多數企業ERP與XBRL系統整合后，會出現職責劃分不清的情況。因此，企業需要對相關崗位職責進行重新梳理和劃分，將ERP中每個具體的模塊細分到個人，以崗位職責手冊的形式確定每個員工的具體責任。同時，完善公司的規章管理制度，結合XBRL語言，確保管理制度覆蓋ERP全業務流程。

最后，企業要保障數據信息的質量。數據信息的準確性和及時性直接影響到系統運營的效率和效果，因此，企業要加強對于數據質量的管理。企業在搭建整合平臺時，要結合自身企業的需求，根據自身的定位和運營模式選擇開發相關軟件，例如制造企業著重開發成本核算模塊、貿易企業注重開發進銷存板塊。此外，在使用整合平臺時要明確數據之間的勾稽關系，統一數據填報要求，以制度的形式規定XBRL轉換的范圍、編碼規則、分類標準等。對于統一數據信息要定期進行檢查，將重復滯后的信息及時進行清理和更新。同時針對系統運營問題，要有相關系統維護人員，將整合系統開發納入企業長期開發規劃項目。

七、結束語

隨著信息技術的發展，社會逐漸步入會計信息化。XBRL不會簡單地只為我們行業提供數據分析，將XBRL融入企業內部管理是大勢所趨。XBRL與ERP整合后，不僅提高了內部外部管理效率，大大減少了工作人員編制工作，而且整合后的報表可根據不同使用者的需求進行提供并使用，例如稅務部門、審計部門、上交所等。

由于XBRL是個新興領域，目前我國針對這方面研究還不夠深入，本文也只是針對ERP和XRL整合提供了一個研究方向和相關構建方法。針對可能在實施中出現的困難，例如分類標準的擴展、云服務的技術能力也只能提供自己的想法，未來實施過程中所遇到的實際挑戰還需我們一一攻克。

作者單位：鄧夕 廣西柳藥集團股份有限公司

參 ?考 ?文 ?獻

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