淺析數字經濟環境下財務管理轉型及創新措施

梁紅

摘要：近年來，數字經濟借助“互聯網+”、云計算、人工智能等信息技術成功引領經濟革命和產業變革。信息技術成為經濟發展新驅動力，“數據流”成為財務管理的新對象，傳統財務管理轉型勢在必行。文章以W公司為例，通過重新定位財務管理職能、建立財務共享中心、創新資金管理模式、完善企業內控管理制度、提高財務人員整體素質等一系列手段，構建“智慧財務”體系，實現財務管理的價值創造。

關鍵詞：數字經濟 ；財務管理 ；轉型；創新措施

中圖分類號：F275? 文獻標識碼：A? ?文章編號：1674-0688（2023）04-0118-03

0 引言

2020年5月，中共中央、國務院發布《關于新時代加快完善社會主義市場經濟體制的意見》，提出，加快培育發展數據要素市場，建立數據資源清單管理機制，完善數據權屬界定、開放共享、交易流通等標準和措施，發揮社會數據資源價值。數字經濟已成為社會經濟模式變革和經濟增長的重要推手，在提高勞動生產率、提高產業增長點、打破市場區域性壁壘等方面都發揮著至關重要的作用，成為新興的經濟發展模式［1］。數字經濟的本質是信息技術和經濟管理模式的高效融合。以“數據”為基礎，以信息網絡為載體，通過對數據采取收集、存儲、清理挖掘、分析、云計算等一系列技術手段，使數據成為一種可計量資產，同時引發社會經濟生產要素、基礎設施、組織模式、主導產業、經濟特征、經濟制度和經濟運行規律等方面的重大變革。數字經濟的特征如下：一是“數據”成為新的生產要素。二是數字產業化和產業數字化。三是信息技術成為經濟發展的新驅動力。四是經濟組織形態的微型化、平臺化、共享化和多元化［2］。數字經濟經過多個階段的發展，已由以PC（計算機）機為載體的信息時期發展到AI （人工智能）時期，大數據與人工智能等高科技技術的有機結合，引發社會經濟結構的變革。如今，數字經濟已經成為全球后疫情時代發展的新趨勢，全世界都在高度重視數字經濟的發展、世界各國都在著力打造數字經濟體系建設。

隨著數字經濟的發展，W公司“一體兩翼”格局形成，財務管理作為企業管理的重要組成部分也正隨著企業的數字化轉型與升級逐漸步入以自動化、智能化為特點的“財務智能化”階段。隨著W公司ERP（一種企業資源管理系統）的建成，公司將數字化與企業戰略相結合，賦能企業整體運營與業務發展。這些變革對財務管理提出了新的挑戰，財務會計轉型勢在必行。文章以W公司為例，通過一系列手段，構建“智慧財務”體系，實現財務管理的價值創造。

1 數字經濟環境下財務管理轉型的必要性

1.1 數字經濟改變了財務管理的環境和主體

W公司是大型國有企業，企業的財務管理的目的就是公司利益最大化與股東價值最大化。W公司屬實體經濟，集團公司下屬子公司的業務長期依靠集團主體板塊，市場開發主動性不強，形成了市場開發的舒適區，無法適應現在的經濟發展模式。W公司財務管理模式是集團集中委派制，財務管理遵循分級和歸口管理原則。這種模式下財務管理高度集中，導致集團下屬子公司經營管理與財務管理無法高效融合。借助數字經濟發展浪潮，公司構建ERP系統，順應發展需求，大刀闊斧地進行機構改革，財務管理轉型迫在眉睫。

1.2 數字經濟改變了財務管理的對象和內容

隨著W公司規模擴大和多元化的發展，對財務管理的要求越來越高。但當前財務核算的諸多弊端嚴重影響了財務管理職能作用的發揮。由于財務管理與業務經營相分離，傳統的財務管理易出現信息偏差、信息滯后或丟失，信息不能真實地反映業務活動等弊端，導致財務信息無法滿足領導決策的需求。數字經濟環境下，財務管理可利用信息平臺，全面覆蓋、準確、快速地歸集和處理財務數據，為經營決策提供有效支持。

1.3 數字經濟改變了財務管理的工具和核算方法

受信息水平低的限制，W公司仍有較多財務人員從事技術含量較低的財務核算及統計等工作，真正參與財務預測及分析的管理型財務人才不足。隨著數字經濟的發展，W公司ERP系統平臺不斷完善，財務部門可把標準化、規范化的核算、統計工作交由ERP系統平臺處理，解放大量的人力資源，參與財務數據的預測和分析等工作，既節省人力資源，又提高財務工作的效能。財務管理部門依托ERP系統平臺，建立“數據中臺”，匯總和處理財務和非財務數據，分析、挖掘和探索數據規律、發現數據價值，幫助企業洞察前沿、發現問題、抓住商機。在數字經濟環境下，新的財會工具勢必會提高賬務處理、稅務處理、財務分析、戰略決策等的效率，因此財務轉型勢在必行。

2 數字經濟環境下財務管理的創新措施

2.1 重新定位財務管理角色和財務部門職能，實現財會數智化轉型

W公司的財務體制屬于集權型，充分體現一體化管理的優勢，各子公司的財務管理權限集中于企業總部，委派財務總監參與各子公司的經營管理與決策。財務管理部門具有部門化、獨立核算、集中管控等特點，財務管理與業務經營相分離，財務管理職能單一。為響應深化機構改革的戰略，圍繞“理念精進化、組織精健化、管理精細化、經營精益化、運營精良化”的治企之道，財務需實行機構扁平化管理，由于社會經濟經營模式的變革，信息技術與經濟管理模式的深入融合，財務管理部門需向職能化、融合式、服務與價值創造型轉型。隨著ERP的建立，W公司重新梳理業務模式，規范業務流程，極大地提高了業務處理效率。日常的經營業務數據可交由ERP自動錄入和抓取，通過“數據中臺”篩選和整合，為經營決策、風險防范等方面提供數據支撐。財務管理延伸到業務端，財務智能化使財務管理的職能變得多元化。隨著數字經濟的發展，市場競爭格局已突破地域的局限性，財務管理角色發生巨大變化。財務管理的價值不僅體現在監督指導和財務報告方面，更體現在價值創造上。財會數字化轉型，能更好地適應數字經濟及企業的發展需求，增強財務管理的創新能力并創建財務價值戰略。

2.2 “業財融合”，實現價值創造

“業財融合”又稱“業務財務協同”或者“業務財務聯動”。隨著信息技術在經濟活動中的廣泛應用，業務和財務在流程再造、系統支持、數據共享方面深入融合。財務工作向業務端延伸，財務從業務發生端開始，參與業務風險預判、業務系統構建、業務管理流程設計等，使財務管理實現事前預測、事中監控、事后評估，達到“業財”深度融合，實現價值創造。W公司“業財融合”具有以下幾個創新點：①“業財融合”的關鍵——思想上的融合。思維轉變是最難的，也是最關鍵的。W公司的“業財融合”是財務與業務的雙向融合。財務人員需跳出財務崗位，將思維意識延伸到業務經營，財務人員不能僅做數據的傳送者，更應成為數據的分析師。財務人員甄選出財務數據中有價值的信息，利用分析和預測模型系統，提煉出有價值的數據信息，給決策者傳送有價值的建議。舉辦針對非財務人員的財務素養培訓，讓非財務人員樹立財務理念，使其熟悉基礎的財務知識，包括稅務、資金、財務報表等。把財務大局觀融進生產經營活動的各環節，保證其在企業可持續綠色發展過程中發揮重要作用。②結合企業的戰略目標，構建全面預算管理體系。 W公司開發“BPC全面預算系統”將預算編制、控制、調整、分析、考核五大流程整合，覆蓋經營預算、資金預算、籌資預算、財務預算等領域，滿足企業預算從制度預算編制到控執分析、預算調整、考核等工作的全面覆蓋。本著全方位、全過程、全員參與的原則，既調動各部門的積極性和創造性，又發揮各部門在財務管理中的協同作用，使企業戰略與財務管理密切鏈接。③“業財融合”的基礎——信息技術層面的融合。W公司通過一體化ERP項目，從源頭開始收集數據，致力實現采購-生產-倉儲-銷售-物流全流程數據共享，實現數據的統一性、關聯性、準確性、及時性。構建一個業務融合、財務融合、管理融合的信息化平臺，為實現數據資產化提供技術保障。

2.3 創建財務共享中心

在數字經濟環境下，實現信息共享是創造價值的關鍵，由于數據資源規模不斷增大，數據資源具有可移動、可復制、長期存儲、可拆分組合等特點，數據互通共享是必然趨勢。財務資源共享是企業數字資源共享的前提，財務共享中心應運而生。W公司為實現公司財務集中管控，籌建財務共享中心，大致分兩個階段實現財務共享，第一階段是實現主業板塊的財務共享；第二階段將實現集體及全部子公司幾大模塊的財務共享。財務共享中心給企業帶來強大、準確、定量的資源共享數據支持。財務共享中心可提高財務核算和財務管理的效率，準確、及時地反映經濟活動，并監督企業資金運動，能對企業資金進行預測及控制，從而保障企業的資金高效靈活運轉。但財務資源共享涉及專業化、標準化和流程的轉換，需優化財務共享中心職能，可通過設立業務、共享及戰略財務等部門實現。創建財務共享中心體現了公司集中、合作、共享的服務理念，創造可觀的經營成果、優化資源配置，提高公司的管理效能。

2.4 創新企業資金管理模式，激活企業資金產業鏈

隨著數字經濟的發展，社會的消費模式隨之改變，借助供應鏈融資等手段、云產品支付等新型方式，可極大地提高資金的運營效率，降低資金成本。數字經濟可創新資金管理模式，把金融機構、核心企業、產業鏈上下游緊密結合，形成供應鏈產業金融體。現在，W公司已經開創銀團、云支付和供應鏈金融等多種資金管理及融資模式。具體做法為銀行利用金融市場產業鏈，把單個企業的不可控風險轉變為供應鏈企業整體的可控風險。擴大以W公司為中心的集合上下游企業的供應鏈產業融資規模，極大地降低整個產業鏈的融資成本。區塊鏈技術可把每一次交易信息儲存在一個區塊上，既保證信息的完整性、可靠性、高透明度，又極大地降低供應鏈企業的融資成本，未來供應鏈金融和區塊鏈技術的雙鏈模式或可成為新的重要融資手段。

2.5 內部控制流程重塑，加強企業風險管理水平

隨著數字經濟的高速發展，數據資源帶來的財務風險會增大。由于數據不完整、數據來源不可靠，甚至是系統原因導致的數據泄露，都將給財務帶來一定的管理風險。對數字資源的變化無法把控也是財務管理風險點。在保證數據安全性的前提下，如何有效、合理地使用數據資源，是強化財務管理風險管理的重要手段。對此，可從以下3個方面考慮：一是建立健全信息安全管理方面的制度，明確人員、設備、信息安全等方面的規章制度，做好用制度管“人”，用制度管“事”。二是公司的財務管理必須與新的數據資源利用相結合，提高財務風險的實時發現能力。三是引入新技術，從載體、 流程優化等方面著手，設計不同等級的風險預警方案，當發生重大風險事件時，觸發風險預警，讓風險保持在內部控制允許的范圍內，確保企業財務安全。

2.6 創建復合型數字財會人才培養機制

財務管理變革的核心驅動力是技術和人才，而技術由人創造，簡而言之，人力資源成為驅動財務管理變革的核心要素。數字經濟環境下，企業需要構建一支不僅精通會計財務、金融稅務、經濟法律專業知識，還掌握大數據分析等信息技術、具備數字經濟思維、數據價值觀、戰略管理意識的新型財務人才隊伍［3］。W公司建立完善財會數字化人才隊伍的措施如下：①內部培養與外部引進相結合。完善內部選人用人制度，樹立良好的用人導向，積極推進全員績效管理全覆蓋，探索多崗位進行輪換，有計劃地安排財務人員到業務崗位或相關的崗位進行鍛煉，提高財務人員的戰略、管理、業務等綜合素質。同時，從外部引進復合性和綜合素質高的綜合性人才，既刺激內部人才的競爭，又優化財務團隊的人才結構分布。②長期培養和短期培訓相結合。創建財務人才培養與發展方案，制訂長期的培養計劃，建立C層級后備人才庫并定期核查，為企業發展提供財務人才儲備，隨時輸送新鮮血液。每年更新、完善培訓計劃，短期培訓既要重視開展多形式的培訓途徑和渠道，也要注重培訓的結果。增加培訓效果反饋環節，可以通過出試題或者討論組出報告等形式反饋培訓結果，讓理論與實際高效結合，著力解決企業在實際生產經營中遇到的問題，從而切實地增強培訓效果。③建立良性的競爭機制。定期開展全員競聘工作，實行財務崗位輪換和末位淘汰相結合的機制，進一步優化完善機構職能、干部人才管理、分配制度，推動建立干部能上能下、員工能進能出、收入能增能減的“三能”機制常態化運行。呈現“吃苦者吃香、實干者實惠、優秀者優先、有為者有位”的選人用人導向，打破常規“相馬”模式，推廣“賽馬”機制，全面落實“能者上、平者讓、庸者下、劣者汰”管理要求，進一步優化干部隊伍結構狀態。激發財務人員積極主動地向專業化價值管理人才轉型，著力培養全方位、復合型、管理創新型財務人才。

3 結語

數字經濟的高速發展改變了財務管理的環境、對象、內容，而財務管理主體呈現的多元化、共享化也讓財務管理轉型迫在眉睫。本文通過構建“智慧財務”體系，提出企業應重新定位財務管理角色，賦予財務管理新的職能，讓“業財”深度融合，創新企業資金管理模式，重塑企業內部控制流程，構建財會數字化人才隊伍，從而適應數字經濟的發展，實現財務價值創造。

4 參考文獻

［1］王文婷.數字經濟下企業財務管理的創新路徑［J］.中國集團經濟，2022（13）：147-149.

［2］楊宇華.數字經濟時代的企業財務管理轉型研究［J］.會計之友，2020（18）：60-66.

［3］陳軒明.數字經濟下財務管理面臨的挑戰與對策［J］.老區經濟，2022（7）：56-61.