企業(yè)內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型發(fā)展探究

蘭欣雨?李佳奇?徐一路

隨著科技創(chuàng)新與發(fā)展，傳統(tǒng)的風(fēng)險管控方式已經(jīng)無法滿足企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展需求，于是企業(yè)紛紛探索并實施適合自身的數(shù)字化實踐。本文以數(shù)字化轉(zhuǎn)型對內(nèi)部審計工作帶來的優(yōu)化與挑戰(zhàn)為立足點，對企業(yè)內(nèi)審數(shù)字化的發(fā)展趨勢進(jìn)行分析，找出其中存在的問題，并探討企業(yè)需要的應(yīng)對措施，為內(nèi)部審計的數(shù)字化轉(zhuǎn)型提供一定參考，幫助企業(yè)更好地適應(yīng)數(shù)字化時代的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。

2016年，國務(wù)院發(fā)布《“十三五”國家科技創(chuàng)新規(guī)劃》，明確提出科技金融產(chǎn)品和服務(wù)創(chuàng)新。隨著信息技術(shù)的發(fā)展和數(shù)字化時代的到來，企業(yè)內(nèi)部審計向數(shù)字化轉(zhuǎn)型成為必然。

長期以來，企業(yè)內(nèi)部審計工作發(fā)展緩慢，投入的員工較少，線下審計的成本較高。隨著線上業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，傳統(tǒng)的審計模式和方法難以滿足新形勢下的審計需求。

內(nèi)部審計是企業(yè)發(fā)展中風(fēng)險防控的重要環(huán)節(jié)之一，并且企業(yè)內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型是當(dāng)前企業(yè)管理的一個重要研究和發(fā)展方向，未來的研究應(yīng)該更加關(guān)注數(shù)字化技術(shù)的應(yīng)用和內(nèi)部控制、風(fēng)險管理等方面的影響，以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的數(shù)字化轉(zhuǎn)型發(fā)展。

一、傳統(tǒng)內(nèi)部審計存在的缺陷

現(xiàn)如今，我國企業(yè)內(nèi)審主要存在監(jiān)督獨立性不強(qiáng)、內(nèi)部審計機(jī)制不健全、信息化價值缺失的問題。

（一）監(jiān)督獨立性不強(qiáng)

在一些層面，企業(yè)的利益實際上與內(nèi)部審計人員的利益是相吻合的。一般情況下，內(nèi)部審計人員為了保護(hù)自己的利益，經(jīng)常會采取一些不正當(dāng)或違法的行為進(jìn)行審計，在某些時候也會得到公司的默認(rèn)，這就造成了許多企業(yè)可能會發(fā)生逃稅的行為，使得審計的效果大打折扣。

由于內(nèi)部審計屬于一個比較獨立的部門，是在高層的管理下展開工作的。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)不管是對管理層還是審計委員會，它不可避免地會被領(lǐng)導(dǎo)的意志所影響，使得內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部的定位并不清晰，很容易對審計工作產(chǎn)生影響。

（二）內(nèi)部審計機(jī)制不健全

許多企業(yè)的高層覺得內(nèi)部審計就是讓審計人員去查一下賬就行了，甚至一些老板覺得內(nèi)部審計會影響企業(yè)員工的凝聚力和穩(wěn)定性，因為種種阻力，造成了許多審計人員不能進(jìn)行正常審計工作。由于企業(yè)管理者對審計工作的認(rèn)識不足，在某些情況下會將審計與監(jiān)察、審計與財務(wù)部門相結(jié)合，甚至?xí)钠髽I(yè)中抽調(diào)財務(wù)人員來進(jìn)行內(nèi)部審計，這樣就使得內(nèi)部審計工作往往只是走過場，缺少了審計應(yīng)該具有的權(quán)威性、獨立性和真實性。

（三）信息化價值缺失

伴隨著全球信息化的到來，我們國家的很多產(chǎn)業(yè)都乘著“互聯(lián)網(wǎng)+”這列列車快速發(fā)展。然而，就我國企業(yè)的內(nèi)部審計工作與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的融合情況來看，審計部門僅僅實現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)辦公，審計工作卻仍然停滯在制度查閱、資料查找、憑證翻閱的初始階段，缺乏創(chuàng)新和與時俱進(jìn)，不能將信息時代的價值與優(yōu)勢完全發(fā)揮出來。

二、企業(yè)內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型的發(fā)展現(xiàn)狀

近年來，企業(yè)審計工作的數(shù)字化轉(zhuǎn)型得到了越來越廣泛的應(yīng)用和發(fā)展。內(nèi)部審計要以全面、依法履行職責(zé)為前提，以數(shù)字化信息技術(shù)為依托，對審計理念和方法進(jìn)行創(chuàng)新，用新理念、新技術(shù)來推動內(nèi)部審計向科學(xué)化、智能化發(fā)展，并在發(fā)展過程中不斷地推動理念與模式的創(chuàng)新。企業(yè)內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型的發(fā)展主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）數(shù)字化技術(shù)應(yīng)用不斷升級

數(shù)字化技術(shù)是數(shù)字化轉(zhuǎn)型的核心，數(shù)字化技術(shù)幫助企業(yè)更好地實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。傳統(tǒng)的審計方法主要是現(xiàn)場審計，審計人員需要在特定地點開展審計工作。如今，企業(yè)通過數(shù)字化轉(zhuǎn)型實現(xiàn)內(nèi)部審計的全面升級，包括審計方法、審計工具、審計人員素質(zhì)等方面。大數(shù)據(jù)、人工智能、云計算等數(shù)字化技術(shù)不僅提高了審計的效率和精度，同時也拓寬了內(nèi)部審計的應(yīng)用領(lǐng)域，為企業(yè)提供了更準(zhǔn)確、更可靠、更高效的審計服務(wù)。

（二）數(shù)據(jù)分析應(yīng)用逐步成熟

在數(shù)字化轉(zhuǎn)型中，數(shù)據(jù)分析是至關(guān)重要的一步。隨著企業(yè)內(nèi)部審計工作向數(shù)字化方向發(fā)展，數(shù)據(jù)分析應(yīng)用也逐步成熟，企業(yè)的經(jīng)營模式也在逐步轉(zhuǎn)變，業(yè)務(wù)陣地開始從“線下”轉(zhuǎn)移到“線上”，數(shù)據(jù)也從最初的文本轉(zhuǎn)變?yōu)榇a。通過數(shù)據(jù)分析模型預(yù)測等技術(shù)，企業(yè)可以更加全面、準(zhǔn)確地了解企業(yè)經(jīng)營情況和內(nèi)部控制狀況，及時發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險和問題，并建立實時的風(fēng)險監(jiān)控和反饋機(jī)制，提高內(nèi)部審計的預(yù)警和預(yù)防能力，動態(tài)適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境變化，提升審計結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性。

（三）數(shù)字化轉(zhuǎn)型成果顯著

數(shù)字化轉(zhuǎn)型的應(yīng)用成果已經(jīng)顯著地體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部審計中。數(shù)字化轉(zhuǎn)型提高了內(nèi)部審計的效率和精度，提升了內(nèi)部審計的服務(wù)質(zhì)量和客戶滿意度，還可以提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性和可操作性。通過數(shù)字化技術(shù)實現(xiàn)內(nèi)部控制流程自動化，減少人為失誤和欺詐的發(fā)生。數(shù)字化轉(zhuǎn)型的成功應(yīng)用，也為企業(yè)內(nèi)部控制提供了更加全面、準(zhǔn)確、高效的保障。

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型的發(fā)展正在逐步加快，數(shù)字化技術(shù)的應(yīng)用也在不斷升級；數(shù)字化轉(zhuǎn)型為企業(yè)內(nèi)部審計提供了更加全面、準(zhǔn)確、高效的服務(wù)，有助于提高內(nèi)部審計的質(zhì)量和效益。

三、企業(yè)內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型面臨的問題

隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，越來越多的管理者已經(jīng)意識到審計數(shù)字化的重要意義，也認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型是現(xiàn)代化管理的必然趨勢，但同時也面臨著一些問題和挑戰(zhàn)。

我國企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型建設(shè)仍處于起步階段，許多審計工作者的思維并未及時轉(zhuǎn)變，導(dǎo)致現(xiàn)階段企業(yè)在內(nèi)部審計數(shù)字化建設(shè)中仍存在許多問題。例如，普華永道發(fā)布的《2019年數(shù)字信任洞察之中國報告》顯示，我國企業(yè)多數(shù)的網(wǎng)絡(luò)安全團(tuán)隊仍處于被動應(yīng)對風(fēng)險的階段，尚無法滿足數(shù)字化轉(zhuǎn)型的需求，由此可能帶來的數(shù)據(jù)治理和隱私保護(hù)方面的風(fēng)險，可能會對轉(zhuǎn)型造成重大影響。此外，在轉(zhuǎn)型過程中，企業(yè)組織還必須面對數(shù)字化技術(shù)應(yīng)用復(fù)雜、數(shù)字化轉(zhuǎn)型人才缺乏、內(nèi)部管理建設(shè)有待完善等風(fēng)險，影響了內(nèi)部審計價值創(chuàng)造功能的發(fā)揮，主要表現(xiàn)在以下方面：

（一）數(shù)字化技術(shù)應(yīng)用整合困難

內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型不能孤立于企業(yè)整體發(fā)展以外，是整個企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的一部分，高水平的企業(yè)數(shù)字化才能推動內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型。但是，現(xiàn)實是當(dāng)前我國企業(yè)數(shù)字化處于建設(shè)初期，因此水平有待提高。

一是數(shù)字化技術(shù)應(yīng)用的復(fù)雜度較高，需要企業(yè)投入大量的人力、物力和財力。特別是對于中小型企業(yè)而言，可能會因為缺乏專業(yè)技術(shù)人才和資金而難以推進(jìn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。數(shù)字化技術(shù)應(yīng)用的高成本也可能會對企業(yè)的財務(wù)狀況造成壓力，可能導(dǎo)致企業(yè)不愿意或無法積極開展數(shù)字化轉(zhuǎn)型，從而無法享受數(shù)字化帶來的各種便捷。二是數(shù)字化技術(shù)在應(yīng)用中會涉及企業(yè)的敏感數(shù)據(jù)和信息，如客戶隱私、財務(wù)數(shù)據(jù)等，需要保證數(shù)據(jù)的安全性和保密性。如果企業(yè)在數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中未能采取足夠的措施保障數(shù)據(jù)的安全性，可能會面臨數(shù)據(jù)泄露或信息被惡意攻擊的風(fēng)險，這將嚴(yán)重影響企業(yè)的聲譽(yù)和信譽(yù)，甚至可能對企業(yè)的經(jīng)營活動造成損害。

（二）人才培養(yǎng)和技能提升問題

內(nèi)部審計方法一般基于財務(wù)會計報告對企業(yè)的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析處理，此時審計人員的經(jīng)驗素養(yǎng)會對審計結(jié)果產(chǎn)生很大的影響。很多企業(yè)因為自身的限制，往往把重點放在業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)上，而忽視了對審計人員的重視，從而造成了審計人員技能存在短板，不能很好解決企業(yè)的實際問題。

同時，數(shù)字化技術(shù)應(yīng)用需要專業(yè)的技術(shù)人才，而企業(yè)內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型也需要審計人員具備相關(guān)數(shù)字化技能。但現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部審計工作仍然以財會人員為主，相關(guān)信息技術(shù)人才配備不足。

因此，企業(yè)需要提高審計人員的數(shù)字化技能水平，以適應(yīng)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的需求。如果企業(yè)未能培養(yǎng)和提升審計人員的數(shù)字化技能水平，將導(dǎo)致數(shù)字化轉(zhuǎn)型難以推進(jìn)或應(yīng)用效果欠佳。

（三）內(nèi)部管理建設(shè)有待完善

數(shù)字時代對內(nèi)部審計模式進(jìn)行了優(yōu)化，從而提高了效率，但同時也增加了風(fēng)險。與內(nèi)部審計過程相關(guān)的數(shù)據(jù)廣度和深度都在不斷增加，隨著咨詢、檢查和評估工作環(huán)境的變化，數(shù)據(jù)錯誤的可能性也在增加，從而進(jìn)一步增加了出現(xiàn)風(fēng)險的可能性。

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計預(yù)警模式不僅在收集、傳輸和分析大量數(shù)據(jù)方面存在兼容性不足的問題，而且無法及時有效地處理大量數(shù)據(jù)，這意味著內(nèi)部審計風(fēng)險可能集中在組織系統(tǒng)內(nèi)，從而使企業(yè)風(fēng)險管理系統(tǒng)不可能有足夠的張力。近年來，隨著企業(yè)經(jīng)營的多樣化，商業(yè)活動鏈條的拉長，交易的日益頻繁以及各類數(shù)據(jù)的爆炸性增長，對企業(yè)風(fēng)險管理提出了越來越高的要求。

四、企業(yè)內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型的應(yīng)對措施

為了成功實施數(shù)字化轉(zhuǎn)型，企業(yè)應(yīng)該聚焦于存在的問題和挑戰(zhàn)，在技術(shù)應(yīng)用、人才培養(yǎng)、平臺建設(shè)等方面持續(xù)發(fā)力，持續(xù)推動企業(yè)內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

（一）運用信息技術(shù)，打通信息交互壁壘

首先，企業(yè)需要加強(qiáng)組織變革和文化建設(shè)，打破傳統(tǒng)的組織和文化模式，建立數(shù)字化轉(zhuǎn)型的新型組織和文化模式。企業(yè)還應(yīng)該建立數(shù)字化轉(zhuǎn)型的管理體系，明確數(shù)字化轉(zhuǎn)型的責(zé)任和權(quán)利。

其次，經(jīng)過破除慣性思維，企業(yè)需要建立一個業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)集成平臺，構(gòu)建一個具備感知、交互和輔助決策功能的基礎(chǔ)資源池。該資源池將以穩(wěn)定、快速的數(shù)據(jù)獲取模式為基礎(chǔ)，構(gòu)建一個內(nèi)部審計模型，根據(jù)不同的審計主體，將業(yè)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)相結(jié)合，深入拓展審計檢測體系，并構(gòu)建具有差異化的業(yè)務(wù)場景，并將其應(yīng)用于業(yè)務(wù)監(jiān)測審計業(yè)務(wù)中。

最后，數(shù)據(jù)安全和保密是數(shù)字化轉(zhuǎn)型的重要問題，企業(yè)需要采取一系列措施保障數(shù)據(jù)的安全和保密，如數(shù)據(jù)備份、數(shù)據(jù)加密、訪問控制等。此外，企業(yè)還需要采取措施防范網(wǎng)絡(luò)攻擊和數(shù)據(jù)泄露，保護(hù)客戶隱私和企業(yè)機(jī)密。

（二）加強(qiáng)數(shù)字化技術(shù)的應(yīng)用和人才培養(yǎng)

首先，企業(yè)必須對數(shù)字化轉(zhuǎn)型的目標(biāo)與要求有清晰的認(rèn)識，明確戰(zhàn)略與戰(zhàn)術(shù)，并確定工作重點與步驟。同時，企業(yè)應(yīng)該考慮到數(shù)字化轉(zhuǎn)型所需的人力、物力、財力等資源，并做好相應(yīng)的資源調(diào)配。

其次，堅持以人為本的發(fā)展理念，選擇不同專業(yè)背景與經(jīng)歷的人才，著重培養(yǎng)復(fù)合型人才。對于審計人員而言，數(shù)字化技術(shù)的應(yīng)用需要內(nèi)部審計人員具備相關(guān)的技能和素質(zhì)，例如數(shù)據(jù)分析、信息技術(shù)、風(fēng)險管理等方面的知識，企業(yè)可以采用技能培訓(xùn)、座談交流、技術(shù)輔導(dǎo)等形式，為內(nèi)部審計人員營造良好的學(xué)習(xí)環(huán)境，促進(jìn)他們在深入學(xué)習(xí)審計技能的過程中，提高其他業(yè)務(wù)素質(zhì)，掌握更多的信息技術(shù)，加強(qiáng)數(shù)據(jù)思維，學(xué)習(xí)先進(jìn)的數(shù)據(jù)分析工具，人工智能語言，以滿足數(shù)字化轉(zhuǎn)型的需要。

最后，公司還應(yīng)為員工提供一個有利于其成長的工作環(huán)境，促進(jìn)其自身綜合素能的提高，打造兼具審計知識、業(yè)務(wù)能力與信息技術(shù)的復(fù)合型人才。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計管理，拓展監(jiān)督方式

內(nèi)審部門在運用信息技術(shù)工具提升工作效率的同時，應(yīng)當(dāng)重視保護(hù)審計數(shù)據(jù)，加強(qiáng)內(nèi)部審計管理，并制定合適的內(nèi)部審計計劃和程序，監(jiān)督數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中的審計工作，及時發(fā)現(xiàn)和解決審計問題。

大力推進(jìn)信息集成平臺的構(gòu)建，拓寬審計查證的思路，豐富查證方法，對審計各個環(huán)節(jié)的操作過程進(jìn)行規(guī)范，并對公司的風(fēng)險管控模式進(jìn)行優(yōu)化。通過企業(yè)微信、釘釘?shù)刃畔⒎窒砥脚_，開展“隨手拍”等工作，全面發(fā)現(xiàn)企業(yè)在制度執(zhí)行、資產(chǎn)管理、增收減支等方面的問題，形成全員參與監(jiān)督的局面，有效地搜集和整合企業(yè)體系中的各類不規(guī)范現(xiàn)象和問題，并根據(jù)各部門自身檢查和整改意見，進(jìn)一步完善企業(yè)體系，增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險防范意識。

結(jié)語：

數(shù)字化轉(zhuǎn)型可以提高內(nèi)部審計效率、精度和質(zhì)量，增強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理能力，提高審計服務(wù)質(zhì)量和客戶滿意度，同時也可以推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。但是，數(shù)字化轉(zhuǎn)型也面臨著一些問題和挑戰(zhàn)，需要企業(yè)采取一系列措施來應(yīng)對。企業(yè)應(yīng)該以數(shù)字化轉(zhuǎn)型為契機(jī)，加強(qiáng)內(nèi)部審計的規(guī)范化、專業(yè)化和標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，建立健全數(shù)字化轉(zhuǎn)型管理機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部審計人員的數(shù)字技術(shù)培訓(xùn)，提高數(shù)字技術(shù)應(yīng)用能力，引入專業(yè)的數(shù)字化審計工具和系統(tǒng)，以及加強(qiáng)與其他部門和外部機(jī)構(gòu)的合作和溝通，共同推進(jìn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，實現(xiàn)內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型的全面應(yīng)用。因此，企業(yè)內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型是企業(yè)在數(shù)字化時代中發(fā)展的必然趨勢，也是企業(yè)內(nèi)部審計的一個重要發(fā)展方向。只有通過數(shù)字化轉(zhuǎn)型，企業(yè)才能更好地提高內(nèi)部審計的效率和質(zhì)量，提升內(nèi)部控制和風(fēng)險管理能力，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價值。