企業內部審計數字化轉型發展探究

蘭欣雨?李佳奇?徐一路

隨著科技創新與發展，傳統的風險管控方式已經無法滿足企業的高質量發展需求，于是企業紛紛探索并實施適合自身的數字化實踐。本文以數字化轉型對內部審計工作帶來的優化與挑戰為立足點，對企業內審數字化的發展趨勢進行分析，找出其中存在的問題，并探討企業需要的應對措施，為內部審計的數字化轉型提供一定參考，幫助企業更好地適應數字化時代的挑戰和機遇。

2016年，國務院發布《“十三五”國家科技創新規劃》，明確提出科技金融產品和服務創新。隨著信息技術的發展和數字化時代的到來，企業內部審計向數字化轉型成為必然。

長期以來，企業內部審計工作發展緩慢，投入的員工較少，線下審計的成本較高。隨著線上業務的快速發展，傳統的審計模式和方法難以滿足新形勢下的審計需求。

內部審計是企業發展中風險防控的重要環節之一，并且企業內部審計數字化轉型是當前企業管理的一個重要研究和發展方向，未來的研究應該更加關注數字化技術的應用和內部控制、風險管理等方面的影響，以促進企業內部的數字化轉型發展。

一、傳統內部審計存在的缺陷

現如今，我國企業內審主要存在監督獨立性不強、內部審計機制不健全、信息化價值缺失的問題。

（一）監督獨立性不強

在一些層面，企業的利益實際上與內部審計人員的利益是相吻合的。一般情況下，內部審計人員為了保護自己的利益，經常會采取一些不正當或違法的行為進行審計，在某些時候也會得到公司的默認，這就造成了許多企業可能會發生逃稅的行為，使得審計的效果大打折扣。

由于內部審計屬于一個比較獨立的部門，是在高層的管理下展開工作的。內部審計機構不管是對管理層還是審計委員會，它不可避免地會被領導的意志所影響，使得內部審計在企業內部的定位并不清晰，很容易對審計工作產生影響。

（二）內部審計機制不健全

許多企業的高層覺得內部審計就是讓審計人員去查一下賬就行了，甚至一些老板覺得內部審計會影響企業員工的凝聚力和穩定性，因為種種阻力，造成了許多審計人員不能進行正常審計工作。由于企業管理者對審計工作的認識不足，在某些情況下會將審計與監察、審計與財務部門相結合，甚至會從企業中抽調財務人員來進行內部審計，這樣就使得內部審計工作往往只是走過場，缺少了審計應該具有的權威性、獨立性和真實性。

（三）信息化價值缺失

伴隨著全球信息化的到來，我們國家的很多產業都乘著“互聯網+”這列列車快速發展。然而，就我國企業的內部審計工作與互聯網技術的融合情況來看，審計部門僅僅實現了網絡辦公，審計工作卻仍然停滯在制度查閱、資料查找、憑證翻閱的初始階段，缺乏創新和與時俱進，不能將信息時代的價值與優勢完全發揮出來。

二、企業內部審計數字化轉型的發展現狀

近年來，企業審計工作的數字化轉型得到了越來越廣泛的應用和發展。內部審計要以全面、依法履行職責為前提，以數字化信息技術為依托，對審計理念和方法進行創新，用新理念、新技術來推動內部審計向科學化、智能化發展，并在發展過程中不斷地推動理念與模式的創新。企業內部審計數字化轉型的發展主要表現在以下幾個方面：

（一）數字化技術應用不斷升級

數字化技術是數字化轉型的核心，數字化技術幫助企業更好地實現可持續發展目標。傳統的審計方法主要是現場審計，審計人員需要在特定地點開展審計工作。如今，企業通過數字化轉型實現內部審計的全面升級，包括審計方法、審計工具、審計人員素質等方面。大數據、人工智能、云計算等數字化技術不僅提高了審計的效率和精度，同時也拓寬了內部審計的應用領域，為企業提供了更準確、更可靠、更高效的審計服務。

（二）數據分析應用逐步成熟

在數字化轉型中，數據分析是至關重要的一步。隨著企業內部審計工作向數字化方向發展，數據分析應用也逐步成熟，企業的經營模式也在逐步轉變，業務陣地開始從“線下”轉移到“線上”，數據也從最初的文本轉變為代碼。通過數據分析模型預測等技術，企業可以更加全面、準確地了解企業經營情況和內部控制狀況，及時發現潛在的風險和問題，并建立實時的風險監控和反饋機制，提高內部審計的預警和預防能力，動態適應企業內部環境變化，提升審計結果的準確性和可靠性。

（三）數字化轉型成果顯著

數字化轉型的應用成果已經顯著地體現在企業內部審計中。數字化轉型提高了內部審計的效率和精度，提升了內部審計的服務質量和客戶滿意度，還可以提高企業內部控制的有效性和可操作性。通過數字化技術實現內部控制流程自動化，減少人為失誤和欺詐的發生。數字化轉型的成功應用，也為企業內部控制提供了更加全面、準確、高效的保障。

綜上所述，企業內部審計數字化轉型的發展正在逐步加快，數字化技術的應用也在不斷升級；數字化轉型為企業內部審計提供了更加全面、準確、高效的服務，有助于提高內部審計的質量和效益。

三、企業內部審計數字化轉型面臨的問題

隨著大數據時代的到來，越來越多的管理者已經意識到審計數字化的重要意義，也認識到企業內部審計數字化轉型是現代化管理的必然趨勢，但同時也面臨著一些問題和挑戰。

我國企業數字化轉型建設仍處于起步階段，許多審計工作者的思維并未及時轉變，導致現階段企業在內部審計數字化建設中仍存在許多問題。例如，普華永道發布的《2019年數字信任洞察之中國報告》顯示，我國企業多數的網絡安全團隊仍處于被動應對風險的階段，尚無法滿足數字化轉型的需求，由此可能帶來的數據治理和隱私保護方面的風險，可能會對轉型造成重大影響。此外，在轉型過程中，企業組織還必須面對數字化技術應用復雜、數字化轉型人才缺乏、內部管理建設有待完善等風險，影響了內部審計價值創造功能的發揮，主要表現在以下方面：

（一）數字化技術應用整合困難

內部審計數字化轉型不能孤立于企業整體發展以外，是整個企業轉型發展的一部分，高水平的企業數字化才能推動內部審計數字化轉型。但是，現實是當前我國企業數字化處于建設初期，因此水平有待提高。

一是數字化技術應用的復雜度較高，需要企業投入大量的人力、物力和財力。特別是對于中小型企業而言，可能會因為缺乏專業技術人才和資金而難以推進數字化轉型。數字化技術應用的高成本也可能會對企業的財務狀況造成壓力，可能導致企業不愿意或無法積極開展數字化轉型，從而無法享受數字化帶來的各種便捷。二是數字化技術在應用中會涉及企業的敏感數據和信息，如客戶隱私、財務數據等，需要保證數據的安全性和保密性。如果企業在數字化轉型過程中未能采取足夠的措施保障數據的安全性，可能會面臨數據泄露或信息被惡意攻擊的風險，這將嚴重影響企業的聲譽和信譽，甚至可能對企業的經營活動造成損害。

（二）人才培養和技能提升問題

內部審計方法一般基于財務會計報告對企業的數據進行分析處理，此時審計人員的經驗素養會對審計結果產生很大的影響。很多企業因為自身的限制，往往把重點放在業務人員的培訓上，而忽視了對審計人員的重視，從而造成了審計人員技能存在短板，不能很好解決企業的實際問題。

同時，數字化技術應用需要專業的技術人才，而企業內部審計數字化轉型也需要審計人員具備相關數字化技能。但現在企業內部審計工作仍然以財會人員為主，相關信息技術人才配備不足。

因此，企業需要提高審計人員的數字化技能水平，以適應數字化轉型的需求。如果企業未能培養和提升審計人員的數字化技能水平，將導致數字化轉型難以推進或應用效果欠佳。

（三）內部管理建設有待完善

數字時代對內部審計模式進行了優化，從而提高了效率，但同時也增加了風險。與內部審計過程相關的數據廣度和深度都在不斷增加，隨著咨詢、檢查和評估工作環境的變化，數據錯誤的可能性也在增加，從而進一步增加了出現風險的可能性。

傳統的內部審計預警模式不僅在收集、傳輸和分析大量數據方面存在兼容性不足的問題，而且無法及時有效地處理大量數據，這意味著內部審計風險可能集中在組織系統內，從而使企業風險管理系統不可能有足夠的張力。近年來，隨著企業經營的多樣化，商業活動鏈條的拉長，交易的日益頻繁以及各類數據的爆炸性增長，對企業風險管理提出了越來越高的要求。

四、企業內部審計數字化轉型的應對措施

為了成功實施數字化轉型，企業應該聚焦于存在的問題和挑戰，在技術應用、人才培養、平臺建設等方面持續發力，持續推動企業內部審計數字化轉型。

（一）運用信息技術，打通信息交互壁壘

首先，企業需要加強組織變革和文化建設，打破傳統的組織和文化模式，建立數字化轉型的新型組織和文化模式。企業還應該建立數字化轉型的管理體系，明確數字化轉型的責任和權利。

其次，經過破除慣性思維，企業需要建立一個業務數據集成平臺，構建一個具備感知、交互和輔助決策功能的基礎資源池。該資源池將以穩定、快速的數據獲取模式為基礎，構建一個內部審計模型，根據不同的審計主體，將業務基礎數據和關聯數據相結合，深入拓展審計檢測體系，并構建具有差異化的業務場景，并將其應用于業務監測審計業務中。

最后，數據安全和保密是數字化轉型的重要問題，企業需要采取一系列措施保障數據的安全和保密，如數據備份、數據加密、訪問控制等。此外，企業還需要采取措施防范網絡攻擊和數據泄露，保護客戶隱私和企業機密。

（二）加強數字化技術的應用和人才培養

首先，企業必須對數字化轉型的目標與要求有清晰的認識，明確戰略與戰術，并確定工作重點與步驟。同時，企業應該考慮到數字化轉型所需的人力、物力、財力等資源，并做好相應的資源調配。

其次，堅持以人為本的發展理念，選擇不同專業背景與經歷的人才，著重培養復合型人才。對于審計人員而言，數字化技術的應用需要內部審計人員具備相關的技能和素質，例如數據分析、信息技術、風險管理等方面的知識，企業可以采用技能培訓、座談交流、技術輔導等形式，為內部審計人員營造良好的學習環境，促進他們在深入學習審計技能的過程中，提高其他業務素質，掌握更多的信息技術，加強數據思維，學習先進的數據分析工具，人工智能語言，以滿足數字化轉型的需要。

最后，公司還應為員工提供一個有利于其成長的工作環境，促進其自身綜合素能的提高，打造兼具審計知識、業務能力與信息技術的復合型人才。

（三）加強內部審計管理，拓展監督方式

內審部門在運用信息技術工具提升工作效率的同時，應當重視保護審計數據，加強內部審計管理，并制定合適的內部審計計劃和程序，監督數字化轉型過程中的審計工作，及時發現和解決審計問題。

大力推進信息集成平臺的構建，拓寬審計查證的思路，豐富查證方法，對審計各個環節的操作過程進行規范，并對公司的風險管控模式進行優化。通過企業微信、釘釘等信息分享平臺，開展“隨手拍”等工作，全面發現企業在制度執行、資產管理、增收減支等方面的問題，形成全員參與監督的局面，有效地搜集和整合企業體系中的各類不規范現象和問題，并根據各部門自身檢查和整改意見，進一步完善企業體系，增強企業的風險防范意識。

結語：

數字化轉型可以提高內部審計效率、精度和質量，增強內部控制和風險管理能力，提高審計服務質量和客戶滿意度，同時也可以推動企業可持續發展。但是，數字化轉型也面臨著一些問題和挑戰，需要企業采取一系列措施來應對。企業應該以數字化轉型為契機，加強內部審計的規范化、專業化和標準化建設，建立健全數字化轉型管理機制，加強內部審計人員的數字技術培訓，提高數字技術應用能力，引入專業的數字化審計工具和系統，以及加強與其他部門和外部機構的合作和溝通，共同推進數字化轉型，實現內部審計數字化轉型的全面應用。因此，企業內部審計數字化轉型是企業在數字化時代中發展的必然趨勢，也是企業內部審計的一個重要發展方向。只有通過數字化轉型，企業才能更好地提高內部審計的效率和質量，提升內部控制和風險管理能力，實現可持續發展目標，為企業創造更大的價值。