關于制造業財務內部控制的思考

謝瑞芳

摘要：財務內控一直是企業管理中的重點環節，對于制造業企業而言亦是如此。當前，制造業在迎來了機遇的同時也面臨著不少的挑戰，在不斷發展進步的同時，要不斷對自身的各項內部控制管理進行及時更新。在企業的發展中，內控管理是其強化自我并且對自身進行約束的有效手段，在內控管理中財務內控管理是其非常重要的一部分，對制造業企業體現出管理的價值，提升自身的核心競爭力具有很重要的意義。所以在企業的管理中，應當不斷對財務內控進行完善，深化細化管理，建立完善的內控管理制度，更好地應對財務風險。文章從財務內控的重要性入手，分析了當前制造業企業在財務內控管理中存在的問題，并且經過科學的研究給出對應的優化措施，給正在實施財務內控管理的企業提供一定的參考。

關鍵詞：制造業；財務內部控制；問題；對策

當前，市場環境的變化使得制造業企業在經營發展中面臨著非常大的競爭壓力，企業需要提高自身的財務內控來應對日趨激烈的市場變化。通過提高企業的財務內控水平，不僅能夠使得企業更好地應對財務風險，還能夠幫助企業更好地適應現代社會的發展。但是根據實際的管理情況來看，當前企業在財務內控管理中依舊面臨著不少的問題，包括對財務內控的重視度不高、缺少健全的內控制度、沒有進行全面的監管控制、信息化建設水平有待提高以及對風險應對能力不足等，這些問題無疑都是表明了部分制造業企業在財務內控中依舊需要不斷加強，若是不能很好地解決，將會影響內控質量，阻礙企業的進一步發展，對企業經濟效益的提升產生影響，最終會給企業帶來許多不可控的財務風險。所以制造業企業需要不斷思考如何優化財務內控管理，并且制定出一系列的優化措施，來有效提升企業的管理質量。

一、制造業進行財務內部控制的意義

（一）概念

財務內控在企業的整體內部控制的基礎上發展，制造業在內控管理中，需要以企業的戰略為導向，對所有的規章制度以及業務活動進行控制的總結。財務內控則是專門針對企業的財務工作進行的內控管理，其目的主要是對企業的各項財務管理活動進行規范，進而使得財務數據更加真實準確，最終有效促進企業的發展。

（二）意義

首先，有利于企業遵守法律法規，堵塞管理漏洞，提高企業風險防范能力，杜絕違法行為的發生。在企業的發展中，部分企業會存在經營管理不慎、內控管理失效、財務資料作假的問題，給企業造成非常大的損失，甚至會威脅到企業的正常經營。經過分析根本原因在于企業對于財務內控的不重視，使得在財務內控管理中，只是流于表面，并沒有發揮出真正的作用。對于制造業企業而言，只有學習先進的財務內控理念，對其管理措施不斷進行完善，才能有效發揮出其作用，并且對其中潛在的各種風險進行有效防范，減少企業資源浪費，避免徇私舞弊行為發生，保障企業安全合法的經營。其次，有利于提高企業的綜合競爭力。經濟全球化之下，企業面臨的競爭壓力也越來越大，制造業企業在生產經營中遇到的問題也越來越多，因而經營風險逐漸增加。企業的風險當中，財務風險是其中非常嚴重的風險之一，對企業的生產經營效益產生直接的影響，一旦財務風險過大，企業將不能保持健康良好的運營。所以制造業企業不斷加強財務內控，幫助企業在內外部環境變化時第一時間做出反應，并且根據實際情況制定出有效的防護措施，將風險降到最低，提升企業財務管理質量，進而使得企業的綜合競爭力得到強化。最后，有利于保障制造業企業的資金安全。企業得以正常經營發展離不開資金，只有良好的資金鏈，才能保障企業的可持續發展。制造業企業想要保障自身資金鏈安全高效地運轉，就需要不斷對財務內控進行完善，制定出科學合理的投資計劃和融資計劃，促使資金鏈可持續良好運營，保護企業資金的高效和安全。此外，完善的財務內控能夠對預算編制、執行過程等進行動態監管，分析往來賬項，加快資金的運轉速度，減少資金占用的成本，提高企業的經濟效益。

二、制造業進行財務內部控制中存在的問題

（一）制造業企業財務內控意識薄弱、對財務內控不夠重視

制造業企業的財務管理中，想要順利推進財務內控工作，最基本的是先要有一個完善的認知，充分理解財務內控的含義。但根據實際情況看，部分制造業企業在財務內控中，其之所以內控質量不高，最根本的原因是缺少健全的內控認知。企業的領導層和執行人員并沒有形成一個完善的財務內控意識形態，因而在實際的工作中，對財務內控以及風險的管理認知不到位。在新時期的發展中，制造業企業在經營管理中除了要提高產品的質量之外，還需要對自身的經營管理不斷優化，才能促使企業實現健康良好的運轉。此外，財務內控并非財務部門和財務人員的職責，需要企業全員共同參與的。但目前，大部分企業依舊是認為財務內控是財務部門的工作，其他部門對于內控的重視不足，因為無法發揮出企業財務內控全員性以及全面性的原則。制造業企業當前融資渠道單一，使得產品的研發費用以及生產價值等都受到了不同程度的影響。一旦企業的組織架構滿足不了生產要求，有極大概率產生債務風險，使得企業出現經營危機。

（二）制造業財務內控制度不合理

財務內控是制造業企業中的一項非常系統性的工程，需要各個部門以及全部人員共同參與，并且在參與中，各部門以及員工都需要承擔相應的責任。但是根據實際情況來看，部分制造業企業在經營管理中，只將全部的精力放在產品的生產上，不重視財務內控管理。部分企業管理人員甚至認為財務內控制約了自身的管理權限，影響了工作效率，限制了企業的快速發展，因此不重視內控的監督和管控。在經營中，管理層沒有根據實際的需求建立完善的財務內控管理制度體系，導致企業的財務內控工作在職能體系缺失的條件下，在進行職能分配中缺少了有力的支撐，因此無法進行正常的職能管理。一旦這種情況在企業內長久發生，員工將無法在工作中找到歸屬感，覺得自身的價值沒有得到認同，所以工作態度以及工作積極性都不會高，影響企業凝聚力的形成，不利于企業的健康發展。

（三）制造業內部控制監督制度不完善

在制造業企業的管理中，內部審計部門應當是獨立的監管部門，不能由其他人員兼職，更不能受到其他部門的影響和約束。但是根據實際情況來看，當前部分企業由于自身的業務量不是很大，所以一般不會成立單獨的審計部門，審計工作大都由財務人員兼任，所以在審計中不能保障財務內控中監管工作的順利進行，監管的質量得不到保障。同時，由財務人員兼職導致審計的客觀性和公正性受到影響，使得監督的職能不能全面發揮出來，相關的人員會存在僥幸的心理，容易做出損害企業利益的事情。此外，內部審計職能不能獨立發揮出來，即便企業成立了審計小組，但小組成員大多數是由其他部門抽調過來，工作人員缺少專業的審計知識和能力，因此在審計過程中還是缺少公正客觀，使得審計結果不能為財務內控提供支持。

（四）制造業財務內控信息建設不全

信息化時代的到來，給現代化企業的發展造成了一定的沖擊。在信息化的發展中，制造業企業需要加強信息化建設，融合信息技術，提高自身的財務內控水平。但當前部分企業在信息化建設中缺少完善的信息化系統，使得企業內部的各項數據的傳遞不夠及時有效，造成企業各部門之間信息傳遞受到阻礙，財務信息不能及時更新，容易造成財務風險。此外，部分企業盡管已經應用了信息軟件，但在工作對接中缺少協調性和有效溝通，使得最終的數據出現了差異。

（五）制造業風險管理意識缺乏

財務內控中，風險管理也是一項非常重要的工作。當前企業管理人員和員工都存在風險管理意識薄弱的問題，制造業企業只重視生產管理工作，對于財務方面的風險管理依舊存在缺失。當前企業所面臨的經營環境越來越嚴峻，部分企業為了擴大市場份額，盲目進行投資，將大量的資金投進生產項目當中，往往結果卻不如人意，影響企業的生產經營效率，給企業造成重大的風險損失。此外，部分企業缺乏專業的風險評估團隊，在風險評估時，僅由財務人員進行兼職評估。在制造業企業中，財務風險具有客觀性，如果不能掌握風險控制點，將不能有效地規避財務風險，最終給企業帶來一定的經濟損失。

三、制造業財務內部控制問題的優化措施

（一）加強財務內控意識，提高財務內控重視度

制造業企業想要強化財務內控的應用，最基礎的是讓整個企業都加強對財務內控的認知，構建良好的內控氛圍。深刻意識到財務內控對企業發展的重要性，并且樹立正確的內控意識。首先，制造業企業應當提高領導層和管理層的認知，改善其管理理念，使其明確認識到財務內控對于企業發展的重要性。在企業經營管理中起到帶頭的作用，將財務內控管理的概念普及到各個部門，并且加大財務內控宣傳教育力度，做好相關的宣講工作，通過企業的內部網站和其他方式，逐漸提高全員的財務內控意識，使得整個企業都形成正確的認知。其次，制造業企業需要明確財務內控的重要性，對企業的管理結構進行優化，例如在管理層上設置內控機構，強化人才應用的重要性。同時要注意培養企業文化，可以將財務內控與企業文化進行融合，對企業員工進行潛移默化的影響，使其端正思想態度，做到全員參與財務內控管理。最后，需要拓展多元化的渠道，積極對內外部的融投資渠道進行拓展，保障正常生產周轉資金以及創新研發新產品所需研發費用等都需要有一個長期并且穩定的融資渠道，并且對新型的籌資渠道積極開發，優化企業的資本結構，提高經濟效益。

（二）建立合理完善的制造業財務內控制度

俗話說，無規矩不成方圓，制造業企業在財務內控中缺少健全的內控管理制度體系，因此企業的財務內控不能發揮出應有的效果，不能對內部的工作以及人員形成約束，不利于財務內控的落實。財務內控是日常活動的標準，貫穿于整個生產經營過程中，完善的財務內控管理制度能夠促使企業戰略目標得以快速實現。因此，制造業企業需要加強對財務內控管理制度的重視，建立健全的制度體系。首先，企業需要對自身的組織架構進行優化，對企業內部各個職能部門的設置，以及各部門和員工的職責權限，相關的人員編制和工作程序等等進行明確，確保企業內部各個部門相互獨立又相互制約，為之后的科學決策以及健康的運轉提供基礎保障。其次，制造業企業需要重視財務管理的重要性，擬定相關的績效考核方案，考核結果與每個人的薪酬掛鉤，激發參與人員的潛力和積極性。企業在實際的財務管理中都會根據各部門的具體職能制定出預算目標以及考核目標，并且每月針對目標的完成情況進行考核，針對在目標內實現節約的部門和個人加分，而超出考核目標的進行扣分，最終根據具體的考核分數予以獎懲。例如，江門市阪橋電子材料有限公司在內控管理中會針對原材料、水電費、人工成本、差旅費和客戶禮金等費用方面都制定了嚴格的制度，根據公司的實際情況將各項費用的控制都細化到各個部門，同時配以科學的考核機制，并與部門和個人的績效及年終獎綁定，若實際費用在考核范圍之內，則進行獎勵，反之若有超支則需要部分從獎金中扣除。最后，保障全員參與，制造業企業應當堅持企業的領導層和全體員工共同參與到財務內控當中，不斷對企業的內控制度體系進行完善，并且加強對外部環境的了解，以便在不斷變化的社會環境中提高自身的管理質量。除此之外，財務部門需要每月對各項經濟活動的成本費用進行分析，總結各項費用是否在合理的范圍之內，是否存在浪費情況。同時針對企業的各個產品結合客戶進行綜合分析，找出其中的利潤點，在保障質量的前提下有效控制成本，提升企業全員的成本管理理念。

（三）完善落實制造業內部控制監督體系

制造業企業想要提升自身的管理效果，落實財務內控工作，就需要加強監管力度，全面發揮出內部審計的作用，構建完善的監管體系。首先，制造業企業需要不斷完善內部審計的制度，在企業內部構建審計體系，企業可以成立審計部門，保障審計工作的獨立性。在審計人員的選擇上，需要招納專業能力較強的人員進行審計工作，促使審計結果不會受到企業內部的影響，促使審計工作能夠真正發現財務內控中存在的問題，并且督促其積極改正。其次，需要制定科學的審計目標，對審計范圍進行明確，審計工作不僅僅是對各部門的各項規章制度進行審查，還需要進行內控評價以及風險評估等工作，在進行審計中將經濟效益的提高作為主要的目的，記住信息系統，進一步提升審計的準確性，從而使得企業的財務數據更加真實可靠。最后，審計工作貫穿于企業的經營管理中，需要對事前、事中以及事后的計劃、評價和監督工作同時進行的，所以企業需要保障審計的獨立性，進而提升審計的服務質量。在審計工作之后需要出具詳細的審計報告，促使各部門對自身的工作進行優化，提高經濟效益。此外，企業也可以借助外部的第三方審計機構進行審計，外部的審計機構能夠最大限度滿足審計的獨立性和專業性，促使企業財務內控工作得到不斷的優化。

（四）完善制造業內部信息建設工作

信息化時代企業對于信息技術的應用越來越嫻熟，想要加強財務內控管理，需要建設完善的信息系統，制造業企業應當搭建信息共享平臺，引進最先進的信息化設備，使得企業的財務內控工作在進行信息處理時交由信息設備來完成，避免了人工處理信息數據時容易產生偏差的問題，提高了工作效率。此外，在信息化建設中，要發揮出現代化信息技術的優勢，實現信息化建設和財務內控的完美融合。在信息化建設中，企業的領導必須要重視，全面推進信息化建設，保障企業各部門都能很好地組織協調溝通，并且在工作中大力配合。同時，企業要加強對信息化的監管，對信息化運行中的問題及時發現并且不斷改進，完善財務內控信息化建設。

（五）加強制造業風險管理意識，建立財務風險評估體系

制造企業發展中會面臨較多的風險，由于傳統的管理影響，部分企業在風險管理中還存在一些問題，需要及時進行處理，制造業企業想要合理地規避風險，就需要建立完善的風險評估體系。首先，制造業企業需要提高風險管理意識，樹立正確的風險管理理念，企業的管理層需要特別注意，一定要參與到內控工作中，強化自身的風險管理意識，并且成立專門的風險管控部門，制定出完善的風險管理制度，對內控工作進行全程監管。其次，企業的所有員工也需要不斷提升自身的風險管理意識，財務風險貫穿于企業的各個財務活動中，任何操作細節的失誤，都將會引起財務風險的發生，所以在風險管理中需要全員參與，提高自身的風險意識。最后，在風險評估體系的建立中，企業可以通過借鑒其他企業的先進經驗，并且引進風險管控體系，根據自身的管理特性進行優化和改善，保障該體系適用于自身企業。同時，制造業企業也可以通過與專業的風險評估機構進行合作，使其對企業的戰略發展以及經營現狀等進行分析，收集相關的信息，全面對風險進行預測，并且設置風險預警的上限和下限值，進而提高企業的風險防范能力。

案例分析：

以A企業為例，該企業在國際環境影響及原材料上漲等壓力下，所面臨的市場壓力越來越大。客戶訂單量減少，內部成本居高不下。企業如何能在激烈的競爭中處于有利地位，企業全員參與，積極響應，制定出一整套內控制度、目標及考核方案。

從源頭開始，業務人員接到的每一筆訂單由各個部門核算成本，計算毛利，然后將各個內部控制點分配給各個部門，訂單所涉及部門要盡量將成本控制在規定范圍內。采購通過多渠道對比詢價降低原材料成本；生產部門控制生產效率及合格率，控制報廢、損耗以及水電費用；研發部門搭配最優配方，減少源頭損耗；品質部嚴格把控品質關，避免返工及退貨成本；業務部控制送貨費用、出差費用等。每個部門都按內控目標執行，整個流程完成后由財務部核算目標實際達成情況，對完成較好人員進行表彰嘉獎激勵，對完成不好部門開專案會議檢討總結，以利下筆訂單的生產交付。通過不斷糾錯，優化，總結形成完整的內控制度，全員參與，幫助企業實現一系列目標，以保障企業長期穩健發展。

四、結語

綜上所述，制造業企業在當前的經濟市場中所面臨的競爭壓力不斷增大，想要在競爭中占據一定的優勢，實現可持續發展，企業應當積極完善財務內控。從實際出發，總結自身在財務內控中存在的問題，提高對其重視度，建立健全的制度體系，加強監管和風險防范，并且在信息化時代下大力應用信息化技術，提高企業的運營效率，進而促進企業財務內控水平得以提升，進一步推動企業的健康運營和長期發展。

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（作者單位：江門市阪橋電子材料有限公司）