應收賬款管理問題及對策探析——兼析JSSH公司

黃圣冠

（浙江雙環傳動機械股份有限公司，浙江 玉環 317600）

一、JSSH公司應收賬款管理現狀

（一）公司簡介

JSSH公司創立于2005年，是一家專業生產汽車零部件企業。在中國汽車零部件行業脫穎而出，總資產達到50億元，全球員工4500人，年銷售達到50億元。成為我國汽車零部件散件生產規模最大、實力最強的生產企業之一，具有年生產超3000余萬件生產能力。

（二）JSSH公司應收賬款管理狀況

1．應收賬款周轉情況

JSSH公司應收賬款近三年應收賬款周轉情況，具體見表1。

表1 JSSH公司2019-2021年應收賬款周轉情況表單位：億元

從表1可以看出，JSSH公司2020年的賬款的周轉率是4.28次，和2019年相比，2020年減少了0.33次，其賬款周轉率為3.95次。2021年和2020年相比，又下降了0.31次，其應收賬款周轉率是3.64次。

分析得出，JSSH公司的應收賬款周轉次數在2019年至2021年期間呈遞減跡象，這意味著JSSH公司應收賬款的收回速度變慢，營業收入未改善情況下，經營現狀有待提高。JSSH公司應收款項周轉率在2020年回落幅度加大情況下，2021年盈利營業收入增加，應收賬款回款未得到改善。在2021年應收賬款周轉天數持續延長，JSSH公司在回款速度變慢的同時其應收賬款積壓越來越多，這代表公司資金成本中應收賬款所占比重持續外拓，資金周轉速度遲緩，不利于企業今后發展，甚至會引發經營風險。

2．產生JSSH應收賬款周轉天數下降情況發生的原因

（1）JSSH公司內部控制制度不健全

從JSSH公司現有制度看，未有完善的應收管理制度，也沒有成立信用管理架構，大部分應收賬款由銷售人員催收，并且也沒有跟本身工資績效掛鉤，在調研時應收賬款管理推進完全封閉式，沒有專業人員負責跟蹤。

（2）關注銷售金額缺少跟蹤回款

據調研可知，JSSH公司管理人員主觀認為，當前市場競爭太激烈，不采用長期賒銷模式銷售商品，下一秒就被競爭對手公司捷足先登，產品銷售才是關鍵，這是最根本的問題。企業的財務部門對回款管控缺少跟蹤。營業收入不斷攀升，但JSSH公司的應收賬款回收率居高不下，問題越積累越嚴重。

（3）責任不清

對于應收賬款管理工作，JSSH公司責任劃分含糊不清，銷售部門和財務部門形成扯皮現象，銷售部門負責銷售，財務部門負責跟催，雙環缺少互動，導致未能第一時間處理應收賬款，推進相關催收工作，長此以往應收賬款天數不斷惡化，應收賬款周轉速度緩慢。

（三）應收賬款構成情況

公司的賬齡是分析應收賬款時最主要信息，可以更直觀地看到公司的賬款本質情況。隨著賬齡的變長，企業資金效率就會變低，而形成壞賬風險會變大，企業也要為此付出更多成本，反之，則截然相反，JSSH公司2019-2021年的應收賬款賬齡分析表如表2所示。

表2 JSSH公司2019-2020年應收賬款賬齡分析表單位：億元

根據表2可以看出，2019-2020年，JSSH公司現未收回的應收賬款中，屬賬齡在2-3年比重比較大。應收賬款的收回金額的整體完整性，關系到應收賬款回款的速度。應收賬款賬齡越短，收回概率就越大。由表2可以得出，JSSH公司的應收賬款賬齡基本集中在1年以內的賬款，形成壞賬風險較小。但是，隨著近年來銷售規模不斷增加，應收賬款的金額也在不斷遞增，造成公司形成壞賬風險概率加大。

根據表2可以看出，在2021年，JSSH公司2-3年出現未收回的應收賬款增加，增加了三千萬元，存在較大壞賬風險。在早期JSSH公司的應收賬款壞賬風險較小。但是，隨著近年來營業收入增加，應收賬款數額也在遞增，造成公司壞賬風險加大。隨著公司2-3年應收賬款的比例越來越大，這就表明企業的壞賬損失風險變大，一般情況下，應收賬款賬齡達到三年以上，其基本收回的可能性變得很小。

根據表2可知，企業的應收賬款中，三年以上賬齡金額的越來越少，企業的壞賬風險由此變得更低。JSSH公司應收賬款不斷增加，而應收賬款周轉率不斷惡化，公司應收賬款余額不斷增加，一方面使流動資金出現短缺；另一方面使企業不斷外部借債。

為了維持公司經營，企業在高負債率經營的情況下，以大量舉債為生，這種情況下會增加了企業的經營成本，致使經濟效益下降，逐步使公司邁向資不抵債的邊緣，還有現款回收率低，造成壞賬損失。

JSSH公司在進行商品賒銷過程中，應收賬款金額并沒有形成企業現金流流入。一旦經濟下滑，客戶發生財務困境或故意拖延貨款情況下，企業很可能導致企業的應收賬款變成壞賬，形成壞賬損失，最終降低公司的營業利潤，給企業造成嚴重的經濟損失，如果企業這時候資金周轉困難，還有可能導致資金短缺，最終造成自動經營困難。

二、JSSH公司應收賬款管理中存在的問題

（一）缺乏應收賬款管理意識

在競爭的市場經濟中，JSSH公司部分產品剛進入新的市場，為了盡快打開營銷局面，起初對客戶的資信未深入調查，對新客戶風險評估不到位，在簽訂合同時，給予客戶一定的賒銷額度和賬期，以達到快速擴大市場份額為目的，而忽視了客戶拖欠的資金會嚴重占用公司資金和產生壞賬風險，缺乏了應收管理意識。

（二）沒有建立信用管理體系

JSSH公司未設立信用管理部門，客戶的信用管理是應收賬款收回的關鍵，合作前調查客戶信用情況是企業經營中一個重要環節。公司在開展合作準備賒銷前，應從其信用高度考量。并且，根據客戶的信用得分區分資質構建優質的客戶群，把信用度較低的客戶逐漸放棄，避免企業出現壞賬情況。

然而，在對JSSH公司的部門結構了解后，發現JSSH公司根本未設立信用管理部門。對于信用管理工作，企業基本交財務部門和銷售部門負責。但是，這兩個部門的工作人員均沒有接受過專業的信用管理知識培訓和技能學習，不可能把信用管理工作切實做好。所以信用管理部門的設置是獨立的，公司應該讓專業人員負責信用管理工作，財務和銷售部門配合協助。只有這樣，信用管理工作才能高標準地推進，對客戶信用信息準確把握，把企業應收賬款風險降低。

（三）應收賬款管理基礎工作薄弱

其一，JSSH公司管理者對應收賬款管理重視程度不足。JSSH公司的管理者對于未來的戰略和開展工作來說，具有很大的價值和意義。關于公司的應收賬款的管理和財務核算的問題，大部分公司管理者不太看重這一方面的管理和監督，只是單純地關注產品的生產和銷售環節如何，結果導致應收賬款無法及時收回，這樣會嚴重影響企業健康發展。對于公司應收賬款管理與財務核算問題過于松懈，經常會忽視在其中的細節之處，致使出現大量逾期賬款情況，長此以往，會導致公司內部的資金鏈出現問題，最終使得資金鏈斷裂。

其二，應收賬款管理意識不強，缺乏定期對賬的習慣。JSSH公司應收賬款管理意識較弱，缺乏應收賬款專業管理人才，內部管理比較凌亂、粗糙，這種情況下容易產生應收賬款賬目不清楚的，也沒有系統有效地對之進行管理，沒有定期對賬的習慣，使部分應收賬款已經過了法律上的追索期間，導致無法收回。公司在進行賬款催收時只是根據自身企業資金情況決定，在企業自身資金運轉困難時候才想到核對應收賬款，這種情況之下會出現很多無知因素，在應收賬款管理方面存在的漏洞。

三、JSSH公司提升應收賬款管理的對策及建議

（一）增強應收賬款管理意識

JSSH公司應該全面認識應收賬款管理中的風險。公司在對賒銷業務要做出正確的取舍，評估客戶的最大賒銷額和最佳賒銷額。公司管理者應對內控制度健全應收賬款管理制度。同時也要建立定期對賬制度，定期季度、年度實現全覆蓋對賬，保證發生額和期末余額真實準備，并將對賬單雙方確認錄入系統，為以后產生壞賬實現追索提供依據。

（二）加強應收賬款信用管理

1．建立信用管理部門

企業信用管理是一項專業的工作，需要專業部門組織完成，對于賒銷的客戶應該派專業人員分析專業管理。獨立完善的信用管理部門對財務和銷售部之間的協調起到重要作用，該部門可以單獨的前期資料信息收集調研，對客戶的信用、運營、支付情況及違規作出信用報告提供管理者參考。

2．建立信用評價體系

JSSH公司需要建立客戶整體管理信用評價系統，保證公司賒銷及分期業務有序進行。實行客戶信用等級分類，對客戶的企業資格、償付能力、企業信用、征信情況、社會背景進行審核，建立檔案，并入用友信用管理系統，每月鎖定額度，實現客戶信用分類管理。

3．加強對客戶信息的調查

應收賬款壞賬風險之所以產生，還是對客戶信息掌握深度不足是一個重要原因。對于賒銷策略，很大企業只看到了其中的好處，沒有看待該政策帶來后續影響。事實上，在賒銷售收入增加的同時該政策還會攜帶壞賬風險產生。因此，在決定是否應用賒銷策略時，企業要深入了解客戶信息，避免因為信息不對，導致企業出現無法控制。調查客戶信息基本信息等均要一應俱全，通過調查，企業能夠客觀確定是否采取賒銷策略，并且制定適用的優惠政策。

（三）完善企業應收賬款管理制度

完善應收賬款管理制度對企業而言是實現企業有序發展的關鍵。JSSH公司應該對原有的制度進行修改完善，將其制度進一步建立健全將促進實現企業的順利發展。在完善應收管理制度前，需要改變公司的管理結構，按照《公司法》的相關規定，對應收管理制度的具體內容進行劃分，以企業原有會計信息為基準，評估企業未來管理工作的效率，實現企業長遠發展的目標，建立科學合理的應收管理制度可以有效地避免在產生應收賬款壞賬現象。

（四）明確應收賬款管理責任

因為JSSH公司應收賬款周轉率長期處于低迷狀態，2019-2021年逐漸減少，產生逾期的風險在不斷增加。所以針對提高應收賬款的周轉還需要合理制定賒銷制度，對權限審批，明晰責任人的權責，把專門負責制貫徹到位，挑選出專業負責的人負責應收賬款工作。

還有就應收賬款管理的職責分工、管理責任，公司的財務部和銷售部應對自身職責有更好的認知；針對逾期賬款客戶，企業則應該采取電話催收、函證催收、法律訴訟等方式，向對客戶彰顯公司對應收款重視；及時明確責任對應收賬款進行催討，減少呆賬或是壞賬的造成，加快公司現金流動，使公司更好地經營發展。

（五）加強應收賬款的信息化管理水平

應收賬款屬于系統化、專業化管理工程，而人為的操作還是避免不了遺落和管理的落后，所以要求我們必須推進應收賬款的信息化管理水平。JSSH公司可以使用用友、CRM等信息化軟件對信用額度控制、客戶信息跟蹤都可以提高幫助，推進應收賬款的信息化管理減少是未來應收管理必然的選擇，為企業實現更高效的運營。

四、結束語

JSSH公司的應收賬款管理存在很大不足，應收周轉率逐年下降，不利于企業以后發展。相較于同行業平均水平偏低，JSSH公司應收賬款余額增速過快，且占營業收入比重過大，應收賬款周轉產生壞賬風險增加。鑒于此，對于JSSH公司應收賬款，企業必須采取有效方法和措施，合理管理規避風險。公司可以以內部管理為突破點，如建立信用管理部門；根據客戶分類等級不同等具體情況，選擇信用管理政策；安排專業人員負責購客戶資質情況評價等。針對應收賬款的催收管理，銷售部門應適當加大力度，分清責任人，制定考核激勵。企業把應收賬款管理效率提高，推動企業更好地發展。