新形勢下制造業企業業財融合對策研究

楊明

（株洲聯誠集團控股股份有限公司，湖南 株洲 412000）

事實上，當前部分制造業企業的財務管理制度嚴重滯后于技術數字化的發展進程，已經成為阻礙制造業企業數字化轉型的絆腳石，因此，有必要優化財務管理制度，積極實施業務和財務的融合。業財融合能夠協調業務和財務之間的矛盾與沖突，能夠從財務的角度管理業務、從業務的角度促進財務。事實上，部分制造業企業在業財融合實施的過程中還存在一系列的問題，比如對業財融合的認識不夠深刻、缺乏必要的人才、信息化程度較低等。因此，基于這種背景開展新形勢下制造業企業業財融合對策的研究具有十分重要的現實意義。

一、制造業業財融合背景

當前以大數據、人工智能、區塊鏈為代表的信息技術已經對制造業企業的發展產生了重要影響，制造業數字化無疑是制造業轉型升級的重要方向。2022年，工業和信息化部發布了《制造業質量管理數字化實施指南》，文件明確提出中國制造業的品牌影響力仍然滯后于規模的增長，“大而不強，全而不優”的局面尚未得到有效改變，要想實現在新一輪信息技術引領下的蓬勃發展就必須推動制造業的數字化轉型[1]。

制造業數字化轉型的內容主要體現在兩方面，一方面，實現技術方面的轉型。制造企業可以建立智能工廠，實現生產的自動化、信息化和數字化。管理人員可以從網絡設備中了解到設備、人員、物料等各方面的數據，管理人員可以實施遠程控制和管理。另一方面，制造業數字化還要求實現組織系統、管理模式的轉型升級，使之適應技術數字化發展[2]。技術數字化的發展構建了大量智能化設備，提升了信息系統水平，能夠有效改善各職能部門的“數據孤島”現象，智能化的信息系統也為實現會計基礎工作的集中化處理提供了條件。

與此同時，技術數字化將財務管理人員從煩瑣的會計基礎工作中解放出來，促使財務人員充分發揮管理職能，將財務管理滲透到業務運行的前端，比如，可以從財務的角度發現問題，并追蹤溯源至業務流程[3]。這種變化將逐漸模糊財務和業務在管理方面的界限，將更加強調業務和財務的協調。

實際上，從當前制造業企業運營的實際來看，財務部門和業務部門仍然存在一系列的矛盾和沖突。業務部門認為財務部門的主要職能是監督業務活動，甚至還會提出苛刻要求。財務部門認為業務部門的工作流程充滿風險，因此需要進行有力的控制和監督。基于立場方面的差異，業務和財務部門時常發生矛盾和沖突，這不僅降低了管理效率，還嚴重影響制造業企業數字化轉型的進程，因此，非常有必要推動業務和財務的融合。

二、業財融合概述

所謂業財融合，顧名思義是業務和財務的融合，是通過構建信息化平臺將業務流程、財務流程和管理流程融為一體，實現業務和財務數據的互聯互通，從而為管理者決策提供充分的信息支持[4]。也有研究認為，業財融合是業務運營和財務管理模式的結合，通過管理制度的優化和調整，使得業務和財務融為一體，并能從企業整體的角度去考慮目標的實現策略[5]。

就業務部門而言，業財融合要求其轉變管理思維，樹立風險防范意識，要基于財務視角開展業務活動。對于財務部門而言，其要真正發揮管理會計的職能，要深入業務運營流程，并高效處理和分析數據，梳理業務流程中存在的風險點，并進行有力控制。通常而言，業財融合的特征主要體現在以下幾個方面。

首先，信息化特征。業務和財務的融合要求具有強大的信息溝通機制作為保障。傳統的信息交流模式容易受到時間和空間方面的限制，從而對業財融合的效率造成影響，因此，制造業企業必須構建功能強大的信息系統，實現業務和財務的全天候協調。

其次，全員性特征[6]。業務和財務的融合必然要求業務和財務部門的共同參與，否則，單靠某一部門的推動是無法實現的。這必然要求制造業企業決策層、管理層和執行層的共同參與。

最后，風險性特征。業財融合的過程可能會涉及組織機構的調整、信息系統的構建、人員的培訓和信息安全機制的建設，這一過程很容易受到外部因素的影響，從而滋生人為操作風險、法律風險、信息安全風險。

三、新形勢下制造業業財融合重要性

制造業企業實施業財融合的重要性主要體現在三個方面。

首先，能夠為管理者科學決策提供支持。業財融合能夠轉變傳統的財務管理模式，將管理的職能向業務的前端進行延伸，從而參與各項業務的規劃、設計與安排。同時，財務部門還可以根據業務部門提供的數據進行分析，得出業務運營的質量。財務部通過職能延伸和數據的統計與分析，能夠得出關于業務流程的真實信息，從而為管理者決策提供科學的信息支持。

其次，有利于降低財務風險。在業務營銷環節，部分銷售人員為了迅速擴大營業收入，往往采取賒銷的模式。卻忽略了對客戶資本、品質、能力、誠信狀況的有效評估，導致應收賬款滋生大量的壞賬風險。在業財融合的模式下，財務工作人員必然深入業務運行的一線，會實現對客戶資信狀況的科學評估，從而有針對性地實施信用政策。這個模式提升了客戶質量，降低了應收賬款的壞賬風險。

最后，能夠充分發揮全面預算管理的作用。在傳統的預算管理模式中，由于業務和財務立場的不同，業務部門編制的預算數據并不精準，后期需要申請調整。這一過程不僅復雜，而且降低了預算管理的嚴肅性。在業財融合的模式下，財務BP崗位能夠基于企業整體的角度對業務部門的預算數據進行審核，所得出的預算數據科學性和準確性比較強，這有利于管理部門根據預算指標進行日常的控制與監督，從而真正發揮預算管理的作用。

四、制造業企業業財融合過程中存在的問題

（一）對業財融合的認識程度不足

實際上，當前部分制造業企業對業財融合的認識程度不足。一方面，部分傳統的制造業企業不希望業務和財務進行有效的溝通和工作上的協調，認為這樣容易形成業務和財務部門之間的利益勾結，降低對各部門權力之間的制約與平衡，可能會導致業務與財務部門聯合開展更加隱蔽的舞弊活動。

另一方面，在業財融合過程中，財務部門作為主動實施主體，對業務部門的限制過多，有效指導不足，從而造成業務部門參與業財融合的積極性下降。除此之外，企業基層員工普遍認為業財融合是財務部門的職責，與自身崗位無關，因此其缺乏對業財融合價值的認同，也無法在日常工作中落實關于業財融合的具體規范。

（二）缺乏業財融合的人才

要想實現業務和財務有效融合，就必須進行組織機構的調整、業務流程的優化、信息系統的建設等，這些工作都需要企業擁有高素質的人才作為保障。

事實上，當前制造企業普遍缺乏業財融合的人才，一方面，財務人員素質有限，僅能進行會計的確認、計量和報告，尚不具備有效應用管理會計工具的能力，無法站在企業整體的角度去審視業務問題。另一方面，制造企業缺乏完善的業財融合培訓體系。由于業財融合在國內開展的時間較短，缺乏先進的企業作為案例參考，因此，業財融合的課程體系建設還存在一定的市場空白，這就導致制造企業無法根據業財融合中出現的問題構建針對性的課程體系。

（三）信息化程度較低

加強信息化建設，構建功能強大的信息系統是實現業務和財務部門數據共享共用的有效手段。事實上，當前部分制造業企業的信息化建設還較為滯后，一方面，部分制造企業建立了覆蓋從采購、生產、銷售的信息系統，但是企業內部各個服務系統之間還存在一定的數據梗阻，這突出表現在技術標準和數據口徑方面的差異，無法實現數據的互聯互通。另一方面，部分制造企業打造財務信息系統只能實現基礎會計的職能，無法實現對管理會計工具的應用。此外，信息安全機制尚不完善。制造企業在信息系統的構建方面普遍存在“重建設、輕維護”的理念，這就導致信息系統容易遭到外部的紛紛攻擊和攔截，從而造成數據泄露。

（四）業財融合考核制度不完善

業財融合作為一種新穎的工作模式，必須對各部門、各崗位工作職責進行確定，并積極實施嚴格的考核制度。

事實上，部分制造業企業缺乏完善的業財融合考核制度。一方面，在對各個崗位業財融合工作業績的確定方面還存在難點，比如，部分業務部門在業財融合中發揮了重要作用，但是，由于是財務部門系統牽頭組織的，因此，所取得的成果也往往被認定是財務部門的業績。同時，業務部門為了防止業務運營過程中的問題被財務人員發現，消極抵觸財務人員的介入行為。另一方面，制造企業無法在績效考核結果的基礎上充分運用考核結果，存在較明顯的“重考核、輕運用”的心態。這非常容易導致業財融合績效考核流于形式。

五、制造業企業實施業財融合的對策

（一）加深對業財融合的認識

制造業企業應充分發揮意識的能動作用，加深對業財融合的認識。一方面，制造業企業領導者應當樹立終身學習的意識，提高學習能力，要定期組織各部門研討最前沿的業財融合理論，并在企業運營實際的基礎上探索制定業財融合的戰略規劃。另一方面，制造業企業還應該加強宣傳工作，在單位內部大力營造關于業財融合的文化氛圍。財務部門應該肩負起業財融合理論建設的重要職責，要在決策者戰略規劃的基礎上，制定業財融合的實施方案，并形成制度文件，下發至各個部門。

同時，制造企業還應該定期召開面向基層員工的業財融合會議，積極向員工解讀業財融合的內涵、重要性和實施路徑，以增強員工參與業財融合的積極性。

（二）調整組織架構

傳統的企業組織架構沿用著層級制的模式，即層層傳遞信息。在這種組織架構下，決策下達和執行的效率較低，容易在各部門之間造成隔閡，因此，制造業企業可以嘗試構建扁平化的組織架構。

一方面，制造業企業可以在單位內部設立小組織架構，即對于某一產品生產或某一項任務可以成立一個小組，小組成員來自業務和財務部門。這樣就打破了工作人員身份方面的限制，有利于實現內部的協調和溝通。待某一產品生產任務完成之后，小組可以解散，這種機制較為靈活。

另一方面，制造業企業還可以在財務部門增設財務BP崗位。企業可以明確財務BP崗位的職責，即為業務問題提供多種財務解決方案、深入了解品牌業務模式，對接業務和財務工作、負責梳理業務流程，為業務流程的優化提供財務支持等。

（三）培養高素質的業財融合人才

制造業企業必須從多個角度入手培養高素質的業財融合人才。首先，要培養高素質的管理會計人才。制造業企業應該向外部市場招募具有過硬管理會計專業知識、豐富工作經驗和較高職業道德水平的人才，確保人才能夠積極發揮財務管理的職能。其次，制造企業還應該建立業財融合人才的長效培訓機制。企業要定期組織業務和財務部門相互交流，打破各部門之間的交流障礙，鼓勵雙方相互學習。同時，企業還可以對標業財融合先進企業，可以邀請先進企業內部專家來單位開展講座活動。

（四）搭建財務共享信息系統

首先，制造企業明確財務共享服務系統的設計理念，要明白財務共享就是要把財務系統中的標準化處理模塊匯聚成為一個新的功能模塊集合。該模式的重要優點是能將工作量較大、重復性較高的財務處理功能置于財務共享服務系統中。

其次，制造企業要將業務與財務的數據進行整合，從而明確財務共享系統的數據標準，比如要對技術標準進行編碼、構建數據鏈接渠道，能促進不同數據的互通、優化和調整憑證處理程序。

最后，要加強財務共享系統的標準化建設。對于核心的會計核算系統，制造企業要統一會計科目標準、輔助核算項目標準、會計核算和估計標準等，從而實現集團會計核算的一體化。

（五）完善績效考核制度

首先，制造業企業應該根據業財融合的戰略制定績效考核目標，并將考核目標層層分解至各部門、各崗位。各部門和崗位要根據績效考核目標，從工作內容和業務范圍出發制定自身的績效考核指標。在績效考核指標確定以后，各崗位應該使用層次分析法確定各指標的權重。

其次，制造企業還應該建立績效考核定量模型。通過定量考核模型，企業可以輸出數字化的考核結果，為后續激勵制度的實施奠定基礎。與此同時，制造企業還應該加強對績效考核過程的監督，要引入內部審計部門參與，確保考核過程公開、公平、公正。

最后，制造業企業還應該加強對績效考核結果的應用，要明確績效導向，實施綜合性的激勵機制。

六、結束語

隨著科學技術的進步，制造業企業面臨著越來越多的機遇和挑戰，要想切實提高競爭能力，就必須推動業務和財務的融合。文章總結了制造業企業業財融合中存在的問題，并且從多個角度提出了對策。期望文章的研究能為制造業企業業財融合的有效推進提供一定的參考和借鑒。