酒店對全面預算管理的探索與實踐

文/翟志才（北京春暉園文化娛樂有限責任公司）

隨著酒店行業的發展，市場競爭越來越激烈，酒店經營者需要更加精細的管理來應對這種競爭。而預算管理是酒店經營者實現精細管理的一種重要手段。通過制定全面的預算計劃，酒店經營者可以更加科學地安排資源和資金，提高資源利用率和經營效益，從而實現企業的長期發展。

一、酒店實施全面預算管理的作用

酒店行業是一種典型的服務行業，與其他產業不同，酒店業具有高度的資金密集性，即酒店業需要巨額資金投入，包括設備、房地產、人員等各個方面的成本；同時，酒店業的需求波動性較大。受到季節、假期、市場等因素的影響，酒店業的客戶需求會發生較大波動，導致收入和支出的不確定性。在這一背景下，酒店業實施全面預算管理可以起到以下幾個作用：第一，資源優化配置。全面預算管理可以讓酒店業對各種資源的需求和分配進行科學的計劃和調整，實現資源的優化配置，從而提高資源的利用效率；第二，節約成本。酒店業實施全面預算管理可以幫助酒店經營者全面了解成本結構，識別成本浪費和管理漏洞，從而實現成本控制和節約成本的目的；第三，優化客戶服務。全面預算管理可以幫助酒店業對客戶需求和市場趨勢進行分析和預測，以便優化客戶服務和提高顧客滿意度；第四，改進管理水平。通過全面預算管理，酒店業可以建立完整的績效評估機制，對業務表現進行評估，提高管理水平。綜上，酒店業實施全面預算管理可以優化資源配置、節約成本、優化客戶服務和改進管理水平，有助于提高酒店業的經營效率和市場競爭力。

二、酒店全面預算管理探索實踐中存在的問題

（一）管理層對全面預算認知不準確

首先，酒店業經營者的背景和專業知識可能不一致，其中不乏缺乏財務知識的管理層。這些人員可能會對全面預算管理的財務概念和方法存在不準確的理解，難以正確評估和分析預算管理的效果；其次，部分酒店業的經營存在很強的個人經驗主義，對于全面預算管理的理解和實踐也可能受到這種思維方式的影響。管理層可能過于依賴個人經驗和感覺，而忽略了預算管理方法的科學性和客觀性；最后，酒店業的市場競爭激烈，競爭環境可能經常發生變化。但是，有些管理層可能沒有意識到市場變化對預算管理的影響，仍然堅持以往的經驗和計劃，而忽視了市場變化帶來的挑戰和機遇。

（二）全面預算編制方法單一化

在預算編制過程中，酒店企業存在著預算編制方法單一的問題。首先，酒店的經營模式和服務項目相對穩定，尤其是品牌連鎖酒店，在管理方式和服務標準上更加統一和標準化。這種經營模式的穩定性和一致性，使得酒店在全面預算編制時可能采用相同的預算方法和指標，從而導致預算編制方法的單一化。其次，酒店行業有著豐富的經驗和慣例，管理層在編制預算時，可能會參考同行業內的標準和慣例，而忽略自身特殊情況的考慮，從而導致預算編制方法的單一化。最后，由于酒店行業存在很強的經營風險，管理層可能傾向于采用相對保守的預算編制方法，避免經營風險的擴大，從而導致預算編制方法的單一化。

（三）預算執行過程缺少嚴格控制

在酒店行業中，預算執行過程缺少嚴格控制的表現如下：第一，預算執行缺乏透明度。酒店管理層缺乏對預算執行的透明度，往往缺乏對各個部門和業務的實際支出情況進行有效的監控和管理，導致資金的濫用和浪費；第二，預算執行與實際業務脫節。酒店預算編制時，可能沒有充分考慮市場的變化和客戶需求的變化，從而導致預算執行與實際業務存在脫節。例如，管理層可能過度依賴預算指標，而忽略了市場的需求變化，導致預算執行效果不佳；第三，預算執行缺乏規范性。酒店行業的管理層往往缺乏對預算執行過程的規范性管理，缺乏制定具體的預算執行計劃和細節化的執行流程，導致預算執行過程的混亂和不可控；第四，預算執行缺乏監督機制。在酒店行業中，缺乏對預算執行過程的有效監督機制，如缺少獨立的審計機構，管理層可能沒有充分的動力和能力對預算執行過程進行嚴格的監督和控制。

（四）業財部門在預算管理過程中缺少溝通

業務部門與財務部門缺乏溝通，不僅會影響預算編制的準確性，還會阻礙預算方案順利落地。具體來說，首先，業務部門與財務部門對預算目標的理解不同。業務部門往往關注的是業務發展和客戶服務，而財務部門則更注重收入和利潤。由于雙方對預算目標的理解不同，可能會導致預算目標的制定不準確或不符合實際情況；其次，業務部門與財務部門對預算數據的解讀不同。業務部門需要預算數據作為決策依據，而財務部門往往將預算數據作為考核指標。由于雙方對預算數據的解讀不同，可能會導致業務部門在預算執行過程中出現誤解或不理解的情況；最后，業務部門與財務部門缺少協作。業務部門需要財務部門提供預算支持，而財務部門需要業務部門提供實際數據。如果業務部門與財務部門缺少協作，可能會導致預算數據的不準確或不及時提供，從而影響預算執行效果。

（五）全面預算考核激勵體系不完善

一方面，在制定預算績效考核體系時，如果績效指標設置不合理，可能會導致員工的績效評估與酒店的實際經營表現不匹配。例如，績效考核過于追求效益性指標，忽視了與客戶、員工、市場等相關的非效益性指標，導致企業員工為了達到考核標準，盲目追求短期利益，影響酒店的長期發展；另一方面，酒店存在著預算與績效聯動性不足的問題，即在實際預算績效考核過程中，如果預算與績效聯動性不足，可能會導致員工缺乏明確的預算執行目標，也無法對員工起到激勵作用。

三、酒店全面預算管理優化建議

（一）完善全面預算管理體系，夯實預算管理實踐基礎

完善全面預算管理體系應從組織結構建設與管理意識轉變入手。

一方面，酒店需要建立預算管理組織結構。在這一過程中，首先，酒店應建立全面預算管理機制，明確預算編制、執行、考核和調整的責任部門和人員，確保預算管理的全面性和有效性；其次，酒店應對預算管理流程進行優化和完善，建立科學合理的預算編制流程，明確預算編制的時間節點和流程，確保預算編制的科學性和及時性；最后，酒店應建立全面預算信息系統，實現對各個預算科目的集中管理和跟蹤，確保預算執行情況的及時掌握和監控。另一方面，酒店管理層需提升預算意識。酒店應加強預算管理的相關培訓，提高管理人員對預算管理的認識和理解，提高預算編制和執行的專業水平；同時，酒店應在預算編制過程中明確預算管理的目標和要求，將預算管理與企業發展戰略相結合，確保預算管理的全面性和科學性。

（二）創新預算編制方法，規范預算編制流程

酒店作為服務業的代表，經營特征具有高度的復雜性和動態性，因此創新預算編制方法和規范預算編制流程顯得尤為重要。具體措施如下：第一，采用零基預算（Zero-based budgeting）方法。該方法以業務為中心，重新評估所有費用，并在預算期內逐步實施。它有助于提高決策的透明度，減少不必要的支出，優化業務流程，提高效率；第二，引入預算協作平臺。該平臺可以為酒店業務部門和財務部門提供一個信息共享和溝通協作的平臺，使預算編制和管理更加透明和高效。例如，可以采用云端預算協作軟件，實現多人協作，實時更新，實現更高效的預算編制和管理；第三，建立預算編制標準流程和標準模板。制定標準預算編制流程和模板，根據酒店的經營特點和具體情況，制定相關的預算編制指導方針，確保每個預算編制環節的標準化，規范化和可復制性；第四，增加預算編制的前期調研工作。在編制預算之前，進行充分的前期調研，包括市場分析、行業研究、競爭情況調查、客戶需求調研等，以便更準確地制定預算。

（三）強化預算執行過程監督和控制，提高執行效率

為提高預算執行效率，一方面，動態監管預算執行過程。酒店應該建立起動態監管預算執行的機制，及時了解預算執行情況，并根據實際情況及時調整預算計劃。同時，應該設立預算執行過程的評估指標，對執行情況進行評估，及時發現問題并及時糾正。另一方面，酒店應該對預算偏差進行深入分析，找出偏差的原因，并制定相應的糾正措施。在預算編制時，應該考慮到可能存在的風險因素，預留一定的預算緩沖，同時設立預算執行過程的監管機制，對偏差進行及時發現和糾正。此外，提高預算執行的透明度和公開性。通過建立預算執行的公開制度和透明化管理機制，讓預算執行的信息和數據能夠及時向內部和外部公開，提高預算執行的透明度和公開性，增強預算執行的監督和約束作用。以上措施可以幫助酒店強化預算執行過程的監督和控制，從而提高預算執行的質量和效率，為酒店的經營管理提供更加精細化和科學化的支持。

（四）以業財融合為基礎加強全面預算管理

在酒店企業中，財務部門與業務部門的融合對于全面預算管理至關重要。具體來說，在預算編制階段，財務部門應積極與業務部門溝通，了解各業務部門的需求和預算要求。同時，業務部門應主動配合財務部門，提供準確的業務數據和信息，以便財務部門制定合理的預算計劃。為了加強兩部門的融合，可以采取以下措施：（1）設立預算編制小組。由業務部門和財務部門的代表組成，共同制定預算計劃。在小組內部，應充分交流意見，協商達成一致意見；（2）定期開會。業務部門和財務部門應定期召開會議，共同審查預算計劃，及時發現問題并進行調整。

在預算執行階段，財務部門應密切監控各業務部門的預算執行情況，及時發現預算偏差并采取措施糾正。同時，業務部門應積極配合財務部門，保證預算執行的順利進行。為了加強兩部門的融合，可以采取以下措施：（1）定期匯報。業務部門應定期向財務部門匯報預算執行情況，及時發現問題并進行調整；（2）制定績效考核機制。制定既考慮業務部門的業績，又考慮財務部門的預算控制能力的績效考核機制，使兩部門的工作目標相一致，提高預算執行率。

總之，酒店企業要加強全面預算管理，財務部門和業務部門的融合是至關重要的，通過以上措施可以有效提升兩部門的合作效率和工作質量，提高預算管理水平。

（五）重視預算執行結果分析考核，完善激勵機制

在完善預算績效考核體系的過程中，首先，酒店企業應結合自身的業務特征設置預算考核指標。在財務績效方面，指標內容包括酒店的營業收入、利潤、毛利率、成本控制水平等指標，這些指標可以反映酒店財務表現的優劣，幫助酒店進行財務決策和規劃；在客戶滿意度方面，客戶滿意度是酒店運營中一個至關重要的方面，包括酒店的服務質量、員工態度、客房衛生等方面的滿意度指標，可以反映酒店服務質量和形象的好壞；在市場占有率方面，市場占有率是衡量酒店市場競爭力的重要指標，包括市場份額、客房入住率、平均房價等指標，可以反映酒店在市場上的地位和競爭優勢；在員工績效方面，員工是酒店運營的重要資源，包括員工的工作效率、崗位技能、團隊合作精神等方面的績效指標，可以反映員工在酒店運營中的表現和貢獻；在社會責任方面，酒店作為一個企業應該承擔起社會責任，包括環保、公益慈善、員工福利等方面的績效指標，可以反映酒店在社會責任方面的表現和貢獻。

其次，酒店企業應重視對預算執行結果的分析與考核，發揮預算績效對員工的激勵作用，具體措施如下：第一，確定考核周期。考核周期應根據酒店實際經營情況和預算周期來制定。例如，可以根據季度、半年度或年度進行考核；第二，設立考核機制。酒店應設立專門的預算執行結果分析考核機制，確保考核結果的科學性和公正性。可以通過內部審計、財務部門和業務部門聯合考核等方式實現；第三，分析預算偏差。酒店應定期對預算執行結果進行偏差分析，查明預算偏差的原因，為下一次預算編制提供參考依據；第四，激勵優秀績效。酒店應根據考核結果，對優秀表現的員工和部門進行激勵，例如獎勵、晉升等，提高員工的積極性和主動性，促進酒店整體績效的提高。

通過上述措施，酒店可以有效開展預算執行結果分析考核工作，提高預算執行率，促進全面預算管理的有效實施。

（六）加快信息化建設，推進全面預算管理信息化

酒店企業加快信息化建設，推動全面預算管理信息化可以提高預算管理效率和準確性、加強內部溝通和協作、提升管理水平和決策能力、提高資源配置效率和經濟效益、增強信息安全保障能力等。實踐中，具體措施如下：第一，建立全面預算管理信息化系統。采用先進的信息技術手段，建立酒店企業全面預算管理信息化系統，實現對全面預算管理的自動化管理和數據化分析，提高預算編制、執行、監督等各環節的效率和準確性。第二，提高信息化技術應用水平。加強對信息化技術的研究和應用，引進適合酒店企業特點的信息化系統，提升信息化技術的應用水平，為全面預算管理信息化提供技術支持。第三，優化全面預算管理流程。結合全面預算管理信息化系統的應用，對全面預算管理的流程進行優化，簡化決策流程，減少人工干預，提高全面預算管理流程的效率。第四，加強人員培訓。組織相關人員參加信息化技術培訓和全面預算管理培訓，提高人員的信息化素養和全面預算管理的專業能力，為全面預算管理信息化的順利推進提供人才保障。第五，建立全面預算管理信息化監控機制。建立全面預算管理信息化監控機制，及時發現和解決信息化系統的問題，對系統進行定期維護和升級，確保系統的穩定運行。

四、結語

綜上所述，受旅游行業的帶動，以及國家政策對服務行業的支持，我國酒店行業在短時間內獲得了快速發展，不僅迅速累積社會資源，還建立了相對完善的供應鏈體系。與此同時，酒店行業競爭加劇，除了服務水平以外，內部管理成為驗證企業競爭核心力的關鍵指標。因此，酒店業應引進全面預算管理工具，基于預算實施流程落實預算方案，并加強對執行過程與執行結果的控制，以達到統籌、分析與監督等作用，從而提高酒店內部管理水平。