找準核心痛點看透房產企業內部控制

沈詩泳

內部控制是指本單位為確保經營政策的實施以及經營管理活動的經濟性，采取的一系列自我約束、調節和管控的方法和手段。內部控制是使企業各項經營活動相互關聯、相互制約的措施，是現代企業管理的成果。依照管制目標的差異，內部控制在一定條件下可分為會計控制和管理控制。

企業開展內部會計控制的重要性

提升經營效率。嚴格的內部控制制度可以促進公司組織信息的流通，促進資源的交換、人員的交往，從而提升企業內部運營的緊密度。企業內部實行不相容崗位分離原則也是強化內部控制的一部分，如果內部控制制度缺失，則會導致經營風險增加、運行效率低下以及競爭力下降等，最終會使財務狀況惡化，甚至是經營失敗。

預防風險。許多企業在進行經營決策時，仍然采用傳統的方法和程序，缺乏對內部控制的認識，也缺乏對內部控制風險的識別和了解。很多企業盲目擴大經營規模，這一行為會導致內部控制失控，從而造成不可估量的損失。但企業僅僅關注內部控制工作本身是不夠的，還應采取有效的監督方法，評估自身執行的風險管理操作。

提升信息的真實性和有效性。內部信息的傳輸與交換十分重要，在溝通過程中，必須注重對信息數據的收集、處理，才能保證其完整性和真實性，并及時傳遞給管理層。例如，在內部控制系統中，人員的職能和權限是匹配的，一定程度上，這種管理方法可以保證數據信息的可靠性和有效性。

W房地產公司基本情況與內部控制現狀

W房地產公司成立于1984年，歷經30多年的發展，已成為國內的知名房地產企業。2022年，W房地產公司入選財經雜志《財富》全球前五百強企業，排名第178位。該公司整合了住房開發和房地產服務的原有優勢，將業務擴展到商業、長期租賃、物流和倉儲等領域，能夠更好地滿足人們的需求。

公司有專門的內部控制系統，主要應用于內部風險管理和內部控制中的環境管理、業務管理、會計系統管理、電子信息系統管理、信息傳輸管理、內部審計管理等。工作組會在報告中列出需要完善的部分，要求相關部門改進并向工作組報告改進情況。

股東大會、董事會和監事會根據各自的職責行使決策權、執行權和監督權。股東大會擁有法律法規和公司章程規定的合法權利，并有權根據法律法規決定公司的管理政策、融資、投資和利潤分享等重大事項。董事會對股東大會負責，依法行使經營管理的決策權。公司的審計和監督部門負責內部審計和內部監督，通過開展綜合審計、專項審計或專項調查，評估內部控制工作的效率，監督并檢查內部控制制度設計的有效性。

W房地產公司內部控制存在的問題

缺乏對內部會計控制的管理。W公司在內部控制上存在懈怠和僥幸心理，一旦忽視對內部會計控制的完善，就會影響運行效率。當公司財務管理信息處于不斷更新的狀態時，內部會計制度不夠完備、可操作性不強等問題就會暴露出來。

會計人員的專業水平有限。W公司根據自身的經營特點，建立了審計委員會、價格委員會、薪酬委員會并進行了其他有益嘗試。由于部分參與內部控制制度建設的會計人員業務能力有限，很難規范運作一個完善的內部控制系統，因此，內部控制系統并沒有發揮其應有作用，直接導致會計信息失真。

管理者對內部控制的理解不充分。從2010年到2020年，少數股東權益占母公司所有者凈利潤的比例分別為21％、21％、25％、21％、22％、43％、35％、33％、46％、42％和49％。從整體上看，少數股東利潤持有比例穩定增長，占母公司所有者凈利潤近五成，這說明出現了少數人持有多數權益的情況，不利于企業的平衡發展。當公司的管理失效時，部分股東則會成為特殊主體的利益轉移工具，使其成為真正的決策風險承擔者。從各個數據分析來看，員工投資的熱情已經下降，企業管理控制不足。

W房地產公司內部控制問題改進措施

加強對內部會計控制的管理。公司應當組建監督管理團隊評估會計收支情況，并對下屬機構進行分析，大致可以從以下幾個角度入手：公共機構總體經濟決策標準的確定、及時評估和分析的實施、內部監督和管理、分析財務審計的內部權限、執行審計程序是否規范等，從而減少內部會計控制工作的疏漏，落實監管要求。金融共享服務中心是W公司的重要組成部分，內部監督是優化金融共享服務中心內部控制的重要保障。只有采取嚴格的財務內部監督措施，才能完善財務共享服務中心的內部控制流程，使公司盈利成為可能。

提升會計人員的專業水平和綜合素質。公司需要注重對會計人員進行培訓和管理，并對其會計職業道德進行監督，從而有效強化對財務體系的實際管理。公司會計人員也要樹立內部控制意識，理解并承擔會計責任。同時，還需要吸引更高層次的會計人才加入，促進公司發展。

強化管理者的內部控制思想。建立良好的內部控制環境，可以幫助公司管理者更好地理解有關制度和規定。當管理者真正樹立起內部控制思想時，才能優化公司的內部控制制度，提升公司綜合經營水平，從而在最大程度上降低經營風險發生的概率。

加強管理控制。W房地產公司應當梳理并明確營銷部門的管理職責，并遵循“明確合同、授權批準和分離不兼容”的原則開展業務。W房地產公司應該使用銷售管理平臺對項目定價、認購、簽約、回款等環節進行控制和記錄，細化對收款等高風險環節的控制流程，加強對銷售費用的控制力度。

W房地產公司應該逐步改善自身工作方式，并形成完整的工作體系，不僅要適應實際情況，而且要有較高的可操作性。W房地產公司應該在其總部設立資本管理中心，從而更好地對公司及其子公司的籌資和結算業務進行運營管理。