機關事業單位如何充分發揮內部審計的指導與監督作用

錢蘭鳳

（永州市冷水灘區人民檢察院，湖南 永州 425000）

隨著我國經濟發展和政策支持，內部審計工作已經涉及經濟活動的各個方面，內部審計工作已經從國家政府部門和國有企業單位逐漸向民營企業單位發展，內部審計工作的地位日益凸顯。

國務院《關于加強審計工作的意見》中表明我國要實現審計監督工作的全面覆蓋，但目前我國機關事業單位內部審計工作存在內部審計機構不健全、內部審計工作人員素質偏低、內部審計管理體制不完善等現象[1]。同時，在審計過程中，機關事業單位內審人員是在本單位領導的安排下開展審計工作，使審計工作受到來自本單位的利益牽制，很難做到將審計意見和審計事項公平公正地發表出來，不利于機關事業單位內部審計工作的順利進行。可見，對機關事業單位如何充分發揮內部審計的指導與監督作用進行探究具有重要意義。

一、內部審計在機關事業單位中指導與監督作用

（一）機關事業單位內控建設中的作用

加強內部控制建設可以使內部審計在機關事業單位中發揮出有效的監督管理作用。首先，建立科學的內部控制體系可以有效提高財務部門的管理水平，加強對機關事業單位工作人員的約束性，從而減少違規違紀等問題。其次，機關事業單位通過制定完善的內部管理制度可以提升內部管理水平，使財務管理制度更加完善，加快內部控制的建設速度[2]。最后，加強內控建設可以得到更準確的會計信息，確保財務報表的真實性，從而減少機關事業單位的資金損失。

（二）內部審計在機關事業單位中的監督作用

加強內部審計可以提高財務部門的管理水平，使機關事業單位的財務管理制度更加完善，從而減少財務風險，降低資金損失。首先，通過內部審計可以及時發現機關事業單位在財務管理中存在的問題，充分發揮出內部審計在單位中的指導與監督作用。其次，加強內部審計可以有效保護機關事業單位的資金安全，避免管理人員出現浪費資金的行為。最后，加強內部審計有助于提升機關事業單位的內部管控能力，完善機關事業單位的內部管理制度，提高工作人員的工作效率和工作質量。

（三）機關事業單位風險管理的作用

風險管理對于機關事業單位具有非常重要的作用，加強風險管理可以使機關事業單位不斷增強風險管控意識，提高風險管控能力，充分發揮出內部審計的指導和監管作用。同時，加強風險管理可以增強管理人員和財務人員的風險意識，從根源上降低投資風險和財務風險，盡可能地降低損失，減少國有資金的浪費。

通過建立完善的風險評估機制可以及時發現風險并避免風險，有助于合理地分配各項資金。此外，加強風險管理有利于提高機關事業單位的內部管控水平，從而提升機關事業單位的經濟效益和社會效益。

二、機關事業單位內部審計面臨的挑戰

（一）內部審計制度制定不完善

機關事業單位的內部審計缺乏完善的制度支持，往往缺少獨立的內部審計部門與專業的審計人員，然而審計工作是一項非常復雜、嚴謹、程序嚴密的工作，在沒有完善的制度、專門部門與專業人才支持的情況下難以完成。機關事業單位的內部審計工作通常由人事部門、紀檢監察部門、財務部門以及法制部門合作完成，但是審計工作并不是這些部門的工作重點，因此各部門難以全力以赴，導致審計工作流于表面[3]。另外，這些部門屬于平級部門，在行使審計職權時難免受限，特別在對領導進行審計工作時，審計工作的監督職能與評價職能更難發揮作用。

（二）內審工作開展的認識不足

一方面，機關事業單位領導層對內部審計工作的認識不全面。部分機關事業單位的領導認為審計工作是紀檢監察部門的工作，單位內部不需要再開展一次內部審計工作，耗時又耗力。

另一方面，內部審計工作應當順應本單位的具體情況，制定明確的目標，以適當的審計方式圍繞著審計目標而開展，然而大部分機關事業單位都缺乏明確的審計目標，從而降低了內部審計的工作效率。

（三）內部審計人員的獨立性不足

內部審計工作要求審計人員具有絕對的獨立性，這個獨立性是指審計人員獨立于其所審查的活動之外，保證審計工作不受任何人、任何事的干擾與限制。同時審計工作也應當具備客觀性，即審計人員需要自主判斷、客觀判斷，保證審計結果的公正性與準確性。但是機關事業單位的審計工作往往會受到部門之間的干擾，甚至是下級審計人員受到上級領導的制約，審計人員獨立性不足，導致審計結果失去了公平性與客觀性。

（四）缺乏專業的內部審計人員

內部審計工作是一項對專業要求非常高的工作，特別是機關事業單位。按照國際內部審計師的標準來看，內部審計人員必須具備較高的專業知識與專業技能，同時也要有豐富的審計工作經驗，具備以上能力才能夠在內部審計中充分檢查與評價內部的控制制度，做好風險管理工作。然而我國機關事業單位內部卻缺少專業能力較強的審計人員，導致機關事業單位在內部審計中無法做出專業的審計報告，審計情況得不到領導的重視[4]。

（五）內部審計的信息化程度不足

一方面，機關事業單位領導缺乏對內部審計信息化建設的重視，導致機關內部信息化管理建設水平低，信息化程度難以適配當下的內部審計工作。另一方面，機關事業單位人員信息技術水平應用能力不強。

首先，雖然部分機關事業單位應用了信息化處理軟件，但是審計人員信息化能力不足，依然采用傳統的審計方式。其次，機關事業單位缺乏復合型信息專業人才，審計人員無法合理利用數據，使信息化數據難以應用到審計工作當中。

（六）相關部門未形成監督合力

由于缺乏專門的審計部門，內部審計工作分散至其他部門，讓各部門獨自運行內部審計工作，但各部門之間缺乏溝通與交流，導致各個部門出現了審計工作內容不一致、流程不一致、審計重點不一致等問題。同一份審計資料可能需要被審計部門重復遞交，為被審計部門帶來困擾。各部門之間由于缺乏有效的溝通交流，使得內部審計互動機制不協調，審計力量過于分散，審計結果又不能共享，對審計工作的效率與成果造成不利的影響，使內部審計的監督職能難以發揮。

三、機關事業單位內部審計發揮指導與監督作用的優化建議

（一）科學制定內部審計管理辦法

機關事業單位需結合自身實際情況與法律法規制定內部審計管理體系，管理體系踐履須有針對性，可對機關事業單位進行財務收支、經濟責任等審計監督。同時各項目審計可由不同審計人員完成，保證審計的公平性以及合理性，使內部審計高效有力。由督查人員完成定期監督，填寫督查報告交由上級，使上級清楚了解內部審計環境，再由審查領導進行不定時抽查保障審計工作的有效落實，以及各部門對機關事業單位決策執行情況。同時保障內部審計的獨立性，保障審計部門不受其他部門干涉，擁有獨立辦理審計督查能力，客觀公正地從事審計工作，在月會、季會、年會中完成工作總結，讓上級領導準確了解內部審計工作，積極調整有效審計管理辦法。

（二）強化單位對內審的認識

加大相應適宜內審權利，使內審人員更好完成自身工作也讓機關事業單位更好地重視內審的重要性。同時提高內審人員工作地位，使內審人員的工作擁有獨立性，可以更好地完成內審工作加強內審存在感。定期完成各部門與內審部門的交流，完善部門之間的了解與認識，加強工作配合度。機關事業單位領導可帶頭引領單位員工樹立正確內審觀念，強調內審作用，提高機關事業單位全體員工對內審工作的認識程度，使內審人員擁有能力與信心更好地完成內審工作，發揮內審部門指導監督作用。

（三）配備獨立的內審機構

內審機構的建立可聘請外部審計人員，減少內部人員對于內審工作的松懈，使內審工作擁有較強的獨立性。同時加大內審機構的權利，可通過設立獨立內審部門，配置貼合機關事業單位實際情況的內審專職人員，結合機關事業單位需求制定內審管理規則。機構的內審工作以及督查工作必須是機構自身獨立完成，嚴禁其他部門干涉。加強內審機構的職權，讓內審機構可以有效對機關事業單位的內審完成有效控制，以及合理監督。通過保持內審機構與機關事業單位的平等關系，順利完成內審工作。內審機構可與管理部門相互配合，完善內審機構的獨立性，確保內審工作的有效實施。

（四）加強獨立的內審隊伍建設

提高內審人員工作能力與工作素養，使內審工作可以高效獨立完成。通過提高內審人員的敬業精神與內審工作能力、內審制度創新以及個人品德使機關事業單位的內部審查工作可以更好地完成本職工作，讓內審隊伍擁有較高的獨立性。同時加強內審隊伍的獨立培訓，使內審人員清楚了解審計流程以及工作制度，建設人員專業素養使內審人員在合理完成工作前提下提高自身工作地位，增強其他部門對內審人員的配合程度，讓內審人員擁有自己的工作節奏，帶動機關事業單位完成內審工作。

改進內部審計方式，建設以內審人員為主的內部審計能力，從根本提升內審隊伍的獨立建設，在內審人員工作接觸中逐漸擁有獨立品格以及獨立能力。還可積極聘請專業內審人員，通過優秀人才的獨立工作能力帶動內審工作環境。

（五）注重內部審計信息化建設

完善內部審計信息化建設，強化內部信息設計理論結合機關事業單位實際情況完成各方面內部審計系統建設，同時提升機關事業單位對內部審計信息建設的重視程度，加大信息建設的投放力度。

提高信息系統收集審計效率，使信息系統保障財產安全、維護內部審計數據完整性，對于內部審計信息建設需要保證應用系統簡單快捷，有良好的準確性與統計性，使內審人員減輕工作負擔。內審工作順利進行，加大對計算機內審人才的招募，使信息化內審技術建設得到快速有效發展，提升審計質量，及時對審計工具進行更新換代使內審的信息化建設實現人才與硬件的多方面發展。

（六）加強部門之間溝通形成監督合力

定期完成內審部門與各部門之間的專項會議，在會議中討論各部門近期內審問題。加強各部門與內審機構之間的溝通，使雙方有效了解工作中所出現的問題形成監督合力、完善工作環境。

在內審部門督查期間，部門之間也可以良好溝通期間所發現的小問題及時完成問題整改，內審部門還可積極和紀檢監察部門與機關紀委定期結合實際問題進行共同協調，保障機關事業單位內審部門的指導與監督作用。同時與機關事業單位內部巡查、組織和監督管理等部門聯合完成單位內審督查。

四、結束語

綜上所述，國家不斷提高內部審計工作重視程度，未來我國機關事業單位的內部審計工作也要緊跟時代發展的腳步，將“圍繞中心，服務發展”作為未來審計工作的核心。通過不斷學習先進的工作經驗，結合單位自身的實際工作情況和國家法律法規找到審計工作的重點，并加以完善和創新，進而提高機關事業單位內部審計工作的質量，建立完善內部審計工作監管制度，運用與時俱進的工作理念促進審計工作的不斷發展。