試論如何規避企業稅務風險

陳帝象

［摘 要］近年來企業面臨的風險日益復雜，企業要高度重視可能發生的風險，妥善應對稅務風險，實現對風險的有效控制，確保企業降低風險發生的可能性。當前企業面臨的稅務管理體系日益復雜，企業管理全流程被稅務機關監控，企業在經營的各環節都很可能因發生風險而被稅務機關處罰，所以企業要確保風險管理體系完善。但是長期以來，很多企業在稅務風險管理中存在一定的不足，引發了各種稅務風險，嚴重影響企業的經營，甚至讓企業走向危機。因此對規避企業的稅務風險策略進行分析，有助于讓企業設計有效的稅務風險管理方案以及改進措施。

［關鍵詞］企業；稅務；風險；管理

［中圖分類號］F81文獻標志碼：A

在我國經濟不斷發展的背景下，企業所面臨的稅務風險愈發復雜，稅務風險管理成為企業管理的重要組成部分。當前我國對企業的稅務風險管理提出了更高的要求，企業稅務風險管理不當很可能發生重大隱患，嚴重影響企業的正常經營。企業在管理中要高度關注自身運營可能產生的風險，形成科學的風險管理框架以及控制制度，實現對風險的有效管控。

1 稅務機關管理特點

在金稅工程不斷升級與完善的背景下，我國吸收和借鑒了先進的國際經驗，應用信息技術手段結合稅收征管要求，形成了更為先進的信息系統。在當前金稅四期快速推進的背景下，我國將建立強大的現代化稅務管理系統，實現全國范圍內稅務一體化的管理，建立云端的全環節控制機制，實現智能辦稅。

2 企業常見稅務風險的成因

第一，基礎管理制度不完善導致的風險。稅務風險管理要形成對風險管理的控制，嚴格落實稅務部門的控制要求，形成對各項稅務工作的有效監控。但是部分企業的稅務管理制度不完善，稅務管理僅由財務部門負責，財務部門過于側重核算，無法對各環節風險進行全面監督，沒有認識到風險管理的重要價值，導致風險管理流于形式。

第二，風險防控工作不到位。企業開展稅務風險管理，要結合不同風險點進行分析并落實控制要求，從而有效管控風險。但是部分企業的稅務風險防控工作不到位，沒有全面分析企業可能產生的稅務風險問題，未針對稅務風險點形成科學合理的應對流程，當風險發生時將給企業的正常運作帶來嚴重隱患，導致企業產生重大風險影響正常的運營。

第三，信息溝通不完善。企業開展稅務風險防控，要實現內部對稅務風險相關信息的有效溝通，確保稅務風險管理要求得到及時傳達。部分企業的稅務信息溝通不完善，企業內部各項涉稅信息無法得到及時管理，再加上企業與外部稅務機關、中介機構之間未進行及時溝通，不利于有效防控風險。

第四，稅務風險內部控制體系不完善。稅務風險內部控制主要是對各項業務流程進行控制的方法，部分企業的稅務風險內部控制體系不完善，重要的經濟業務流程中還存在風險點，很可能給企業帶來巨大的隱患。

3 企業規避稅務風險的策略

3.1 完善基礎管理

第一，成立獨立的稅務部門。企業要加強稅務風險管理的獨立性，將稅務風險管理工作分離出來，讓企業各部門工作人員認識到風險管理工作的重要性，通過設置專門的稅務管理部門，確保稅務風險受到專人控制。通過將稅務風險管理工作從財務部門分離出來，有助于規避財務人員專業能力不足以及核算工作繁忙導致風險防控不力的情況，確保企業的稅務風險得到有效控制，形成科學的風險管控機制。

在建立專門的稅務管理部門之后，企業要形成科學的規章制度及管理機制，明確稅務部門的具體風險管理要求，并且在內部合理設置崗位，在落實不相容職務相分離的基礎上，設置合理的崗位權責，全面評估企業可能產生的風險，以確保企業各項經濟業務活動的有效開展［1］。同時，企業稅務部門要對企業稅務管理體系進行定期分析，與稅務機關進行溝通和交流，落實稅務部門的責任。只有全面落實稅務風險管理的要求，確保風險得到嚴格控制，才能避免風險管理不當給企業帶來的重大隱患。

第二，明確企業稅務部門的崗位職責。企業要對稅務部門內部不同責任崗位職責進行細化管理，讓稅務管理工作的要求能夠得到落實。比如企業的稅務總監負責制定重大稅務政策以及稅收決策，審批企業的稅務風險評估報告，結合稅務風險情況制訂整體稅務工作計劃以及稅務管理策略；稅務經理負責制訂與企業各項稅務相關的方針草案，對企業面臨的各項政策進行解讀，積極與稅務機關進行溝通，對企業各項涉稅工作進行合理安排，并組織企業的各項涉稅培訓工作，定期開展培訓方面的考核；稅務主管負責對日常稅務工作進行管理，并就企業的各類涉稅工作情況與業務部門溝通，對發票等憑證進行檢查；稅務核算人員負責對企業的各項涉稅事項進行全面核算，填報納稅申報表并負責匯算清繳工作；發票管理人員對企業的各類發票進行保管與開具，負責對所需要的發票及時進行補充和購買，同時對于企業獲取的進項稅發票及開出的銷項稅發票進行及時登記管理。

第三，構建重視風險的企業文化氛圍。為確保企業內部全員人員重視風險管控要求，讓人員能夠在工作中規避風險，企業要形成自上而下全員重視稅務風險的企業文化，讓企業全體員工認識到稅務風險管理的重要性，并以此優化自身的行為態度及工作理念，確保稅務風險管理工作得到全面、有效的管控，以確保風險管理機制有效地發揮作用，對企業所有員工進行控制，以降低企業風險發生的可能性，規避企業運作過程中的問題。風險管理不只是稅務部門的任務，而且需要全員參與其中配合工作，才能確保稅務風險從本質上得到有效控制與防范。

3.2 稅務風險預警與防控

第一，建立稅務風險識別體系。企業在開展稅務風險管理之前要形成科學的稅務風險識別機制，實現對不同稅務風險的有效識別。企業要結合自身所面臨的稅務風險進行分析，合理分析企業稅務管理目標，對企業經營活動中面臨的各類稅務風險情況進行分析，結合風險情況制作科學的風險識別清單，幫助企業實現對各類風險的有序識別與控制。在對稅務風險進行分析時，通常所得稅可以將風險分為收入類、扣除類、優惠類三種，收入類主要包括對于不征收與免稅收入混淆；扣除類風險主要是未根據實際發生的情況形成合理的扣除機制；優惠類主要是未根據企業的經營情況選擇優惠政策［2］。比如收入類包括收入長期掛往來賬；扣除類包括對成本費用的核算不符合要求，業務招待費未根據規定標準扣除，員工的薪資和產品成本等方面成本核算不準確；優惠類包括優惠政策未被企業全面了解，導致企業多繳納稅款，如使用錯誤的政策產生風險。另外，增值稅風險中銷項類包括企業的銷售不明確、相關銷售額的計算不夠清晰、銷售收入的確認時間節點不符合收入準則的要求；在進項稅方面，包括增值稅進項抵扣憑證不真實或者虛開發票；在發票管理方面，包括增值稅的發票信息填列不規范、發票清單未從開票系統中開出、發票印章加蓋不準確等。企業的不同的稅務風險是在動態變化的，企業要根據不同的稅務風險定期更新與調整措施，從而實現對各類稅務風險的有效控制。

第二，對企業的各項稅務事項進行科學預警。隨著我國金稅系統的不斷升級，稅務機關對企業稅務風險排查日益精細化，企業要建立科學的稅務風險預警系統，通過自查稅務風險情況等方式幫助企業規避風險。在稅務風險預警時，企業每次申報納稅之前都要以科學的指標對企業的稅務風險進行自查，判斷企業不同指標是否達到預警值，分析企業管理流程中的風險情況，并根據風險發生的影響程度以及發生可能性，將風險分為不同類別，并在對風險進行排序基礎上形成風險矩陣。企業的稅務部門要在對風險進行分析之后，根據不同類別的風險采取恰當的控制措施，實現對風險的高度重視與有效管理，幫助企業制訂科學的風險預案，實現對風險的有效控制。

3.3 暢通信息溝通

第一，健全溝通機制。企業要形成良好的溝通機制，形成科學的信息化體系，并將管理要求納入企業日常管理流程，實現對企業內部稅務信息的有效管理。企業在全面收集外部各類涉稅政策、法律法規的基礎上，要在內部對各類稅務信息進行及時傳遞，并通過科學的稅務風險管理數據庫將企業的納稅申報表、財務報表、發票等信息納入數據庫進行管理，結合企業內部的各項涉稅信息，建立對企業稅務信息的統籌管理機制，以確保企業的涉稅行為能夠得到實時監控。在企業日常經營業務環節，對于各項經濟業務事項要進行全方位的管理和控制，幫助企業將稅務風險控制到最低。通過科學的溝通機制和稅務風險評估機制，讓企業實現對稅務風險的有效評價與及時應對。

第二，加強稅務部門和各部門之間的溝通。企業的稅務部門和其他部門之間要保持密切的溝通，包括建立部門之間的溝通機制，宣傳稅務法律法規、稅收政策、會計政策等，并通過及時的溝通，實現對稅收風險的全面考慮與分析，有序控制稅務風險發生的可能性［3］。

第三，由企業稅收部門與外部機構進行溝通。首先，企業的稅務部門要及時與稅務機關進行溝通。稅務機關作為執法機關，企業應重視與稅務機關的溝通，及時掌握各項稅務政策的變化情況，確保企業的各項涉稅工作符合要求，幫助企業控制稅務風險發生的可能性，規避稅管流程中風險控制不力導致企業產生額外的成本的問題。其次，積極與外部的主體開展溝通。企業在運營中要積極與稅務中介機構進行溝通，通過科學的溝通機制獲取專業的咨詢意見，從而制訂科學的稅務籌劃方案。同時通過與外界機構進行溝通的方式讓企業接受最新的涉稅培訓，結合最新的法律法規，以科學的方式落實管理流程的要求，作出更加合理的決策，幫助企業有效應對涉稅風險。

3.4 強化內部控制體系

風險控制活動是確保稅務風險得到有效控制的關鍵，企業只有優化涉稅的內部控制行為，確保關鍵流程得到科學控制，才能有效規避稅務風險發生的可能性。

第一，優化崗位設置。在崗位設置方面，企業要讓稅務部門與業務部門相互牽制，針對重點流程形成合理的控制機制。企業的稅務部門要對業務部門的開票、收款、銷售、退回等業務環節進行檢查，并根據成本控制和費用報銷體系要求編制購貨明細單，確保相關支出都符合稅收法律法規的要求并得到準確核算。同時企業的稅務部門要與財務部門互相牽制，對財務工作流程中的關鍵環節進行詳細檢查，分析財務工作中關鍵流程的風險點，并針對財務工作的風險點進行細致梳理，確保風險防范機制合法合規。

第二，對企業的采購付款流程進行控制。在采購與付款流程中，包括審批、購買、入庫、付款等環節進行科學的控制與監督，能確保流程的風險點得到有效管理。首先，在采購環節，請購人員和采購人員要執行職務相分離政策，相關人員要執行定期輪崗，對于重大資產的采購由第三方參與其中進行決策審批。其次，企業在采購時要做好供應商準入及管理，明確采購項目的數量、限額等多方面標準。最后，在企業采購環節獲取發票時，要檢查發票真偽、發票與入庫信息是否一致、發票是否與供應商的納稅人性質一致、退回時發票是否得到規范處理等。

第三，優化存貨管理流程。（1）在存貨管理環節中，企業要明確各主體的權責分配，做到責任到人，對存貨數量、質量、金額等方面進行詳細的檢查，對不符合要求的不得辦理驗收程序。（2）制定科學的存貨保管制度。在存貨保管與流動時，要做好防火防盜等方面的工作，確保存貨得到科學管理。在發生非正常損失時，要確保存貨及時轉出。（3）在存貨的領用環節，企業要對出貨的領用進行記錄及監控，若存貨用于員工福利等，要視同銷售進行處理，并確保存貨的銷售信息得到及時記錄，保證存貨信息真實、準確。（4）制定合理的存貨盤點制度。企業要定期對存貨進行盤點并形成盤點報告，確保賬實相符。

第四，優化固定資產管理流程。首先，企業在固定資產管理時，財務人員要編制固定資產卡片，及時登記固定資產數量、金額、規格等信息，確保固定資產的信息都得到準確記錄。其次，登記固定資產臺賬。針對固定資產的折舊、攤銷等環節信息要進行詳細記錄和處理，當固定資產發生損失時，要經過稅務機關批準后才能進行稅前扣除。

第五，優化銷售與收款環節的管理。首先，在銷售與收款流程中，對于銷售周期較長的業務，財務人員要按合同約定的時間節點開具發票并確認收入。其次，要建立客戶信用管理機制，及時處理與客戶合作過程中客戶的信用變動情況，更新企業銷售審批、發貨等環節的控制措施。最后，根據產品銷售情況選擇開展增值稅專用發票和普票。

4 結語

我國對稅務風險研究的時間不長，稅務風險管理體系在企業的應用還存在不足。稅務風險屬于企業重要的風險之一，企業在運營過程中要重視對稅務風險的管理，通過恰當的稅務風險控制措施實現對風險的有效管控，讓企業的全員形成重視稅務風險的意識，避免風險發生給企業帶來負面影響的可能性。企業在未來發展的過程中，除了本文所探討的相關要點，還要認識到風險是在動態變化的，要全面防范稅務風險，確保企業實現穩健運營。

參考文獻

［1］鄒曉沛. 企業稅務風險管理及對策探析［J］. 納稅，2020，14（4）：25.

［2］宋翠平. 企業稅務管理中存在的問題及其優化策略［J］. 時代金融，2021（8）：55-57.

［3］方彩霞. 私營企業稅務風險的防范控制管理分析［J］. 商訊，2020（6）：104，106.