事業單位財務管理內部控制體系構建探討

劉壯

一、前言

事業單位要想實現長效發展，就需要對財務管理工作進行內部控制，通過內部控制手段實現管理水平的提升，有效避免財務風險，從而更好地踐行為人民服務的宗旨。為提升事業單位的內部控制水平，必須加強內部控制體系的建設，通過對財務管理、全面預算管理等內容的把控，實現內部控制體系的完善。財務內部控制制度對事業單位的管理工作發揮著重要的作用，通過對內部控制的管理工作能夠實現深化改革的需求。內部控制的內涵是實現對事業單位日常工作的管理、對財務中相關預算的控制，最終實現提升內部控制水平，對財務和經營管理中存在的問題能夠做到早發現、早管理。因此，在深化改革的時代背景下，事業單位為了跟上時代發展的潮流，就需要對財務管理工作的內部控制體系的構建給予高度的重視。現階段，事業單位已經對財務管理的內部控制進行規范化的管理和構建，但在財務管理內部控制體系的建設過程中依然存在問題，需要及時有針對性地加以解決。本文以事業單位為研究對象，對財務管理內部控制體系的現狀進行分析，并在分析過程中發現問題，分析問題，結合分析結果，最終找到內部控制管理相應的策略，以期為相關人員提供參考。

二、事業單位財務管理內部控制體系構建的重要性

（一）能夠提高會計信息的質量

事業單位經濟活動的監管效果取決于會計信息的真實性，因此，需要保證會計信息的質量。會計信息的質量會受到內部控制體系建設情況的影響，良好的內部控制體系是會計信息真實記錄的有效保障，也是提高會計信息質量唯一的途徑[1]。通過財務管理內部控制制度的監管職能，還能促進事業單位的良性發展。

（二）有利于保護國有資產

國家財政撥款是事業單位的主要經濟來源，通過對財務管理內部控制體系的構建能夠促進事業單位各項工作的順利進行，還能提高各部門和崗位的工作效率。通過財務管理內部控制能夠及時發現事業單位管理過程中存在的問題，對財務工作進行實時監督，有效避免各種不法行為對國有資產的侵占，從而維護國有財產的安全[2]。

（三）有利于反腐倡廉工作的展開

現階段，政府將更多的管理權限下放到各事業單位。因此，事業單位應該積極踐行社會責任，充分發揮事業單位的職能。對事業單位的公益性質來講，如果內部控制把控不嚴，就會給腐敗分子以可乘之機，從而影響公共事業的順利開展。因此，需要提升財務管理內部控制體系的構建工作，借助內控的完整性、科學性，最終落實反腐倡廉的方針。事業單位因單位性質的原因，會掌握很多社會公共資源。在面對資源分配的問題上，如果沒有嚴格的制度約束，就會將公平、公正的原則置之不理，容易引發腐敗的現象。而且缺乏財務管理內部控制體系也會造成監管不嚴，會加重貪污腐敗現象，不利于公共資源的分配，最終造成浪費資源的后果。因此，為了有效避免事業單位貪污腐敗事件的發生，就需要加強財務管理內部控制系統的建設工作，將決策權和執行權分離[3]。

三、現階段事業單位財務管理內部控制體系存在的問題

（一）重視程度不夠

一些事業單位的管理層面并沒有專業的財務管理知識，很難意識到內部控制體系的構建對事業單位本身產生的影響，甚至錯誤地認為已經由財政部門把關。因此，對本單位的財務部門工作范疇定位不清晰，缺少對財務內控的統籌管理。

（二）內部控制的環境和活動還需要進一步優化

內部控制工作在事業單位財務管理工作中起步較晚，沒有建立完善的控制體系，工作氛圍不濃厚，各部門之間的溝通不暢通。而良好的內部控制系統不僅需要良好的工作環境和氛圍，還需要財務工作者具有專業的職業素養，以此才能確保各環節的和諧運轉[4]。現階段，事業單位的管理人員會將注意力集中在公共服務上，忽視內部控制工作，因此不會設置專門的部門進行內部管理，一般由財務人員兼職擔任。而財務人員自身的工作任務繁重，工作量巨大，加之在開展相關工作時得不到其他部門的配合和支持，就容易造成工作阻礙，無法落實相關工作，無法產生內部控制效果[5]。

（三）內部控制部門不健全

財務管理內部控制體系的構建是一項嚴謹的工作，對體系內容要求較為嚴格。但因內部控制在事業單位還處于摸索階段，沒有建立與單位財務情況相匹配的制度。而且，部分事業單位對于內部控制的重要性認識不足，為了應付上級檢查，只有形式上的內部控制體系，并不會為此設立獨立的部門開展內部管理控制工作，最終導致內部控制效果不顯著，容易引發各種風險的發生。而且，內部部門的缺失也導致各部門之間的聯系不深，也是內部控制工作不順利的主要原因。

（四）財務管理內部控制體系構建不夠完善

部分事業單位在內部控制體系的構建過程中，忽視內容的完整性，工作不能及時有效地開展，忽視在工作過程中產生的各種問題，長此以往，就會對事業單位的穩定性發展產生威脅。雖然有的事業單位已經建立了財務管理內部控制系統，但對于內部控制體系的目標并沒有清晰定位，沒有結合本單位實際情況匹配未來發展戰略，使內部控制體系的建立并不科學，甚至存在和其他制度的對立。深入挖掘背后的原因，不難發現是相關人員的專業性不強，對于內部控制體系的研究不足，以及相關人員沒有充分認識到內部控制系統的重要性。此外，一些內部控制系統的構建并沒有細化具體內容，因此，在利用內部控制體系開展工作時，不知如何進行，導致相關的工作缺乏規范，最終對內部控制的效果產生影響。

（五）預算控制工作不到位

很多事業單位在預算編制時，內容不夠細化，編制手法粗糙。在預算編制時，只是對上一年的財務數據進行微調，沒有明確提出事業單位職責的變動以及管理目標的設定，預算的準確性很難把控。預算編制工作對財務管理有著非常重要的影響，如果預算編制不準確，就無法形成對預算的控制，導致資金利用率不足，資金使用不合理，對事業單位的財務穩定產生影響。

（六）資產管理工作不規范

事業單位內部控制制度不健全，管理機制不完善，最終將資產管理的任務落在財務管理的范疇內。財務工作本身比較繁重，無法完成對資產的全過程跟蹤。對管理人員的決策意見無法給出支撐數據，從而導致資產管理工作不規范，造成資產資源浪費，甚至導致資產大量閑置或資產流失等嚴重后果，對內部控制工作的開展產生阻力，也對事業單位其他工作的開展產生影響。

四、事業單位財務管理內部控制體系構建的主要策略

（一）提高相關人員對內部控制體系的重要認知

事業單位對內部控制體系的重要認知是財務管理工作的重要保障。因此，在提升內部控制體系建設的道路上，應該以相關人員的重視程度為第一要務。在事業單位內通過宣傳活動、各種學習培訓使事業單位上至管理層，下至員工都能夠形成對內部控制重要性的認知，從而積極參與到財務管理內部控制體系的建設中，上下一心共同促進事業單位的長期穩定發展。

此外，事業單位管理人員作為各項工作的領頭羊，應該積極發揮自身模范帶頭作用，主動參與到內部控制工作中，為內部控制體系的構建提供絕對的支持，加大人力、物力以及財力的投入，從而形成上行下效的效果，促進內部控制制度體系的完善。

（二）內部控制環境和活動的優化

在事業單位中應積極構建內部控制的環境，使員工在潛移默化中認識到內部控制的作用，了解內部控制內涵和流程以及工作要點，從而為內部控制的開展奠定良好的基礎。與此同時，還應該積極組織各種培訓，鼓勵員工學習更多的專業知識，提高對財務管理內部控制工作的認識，避免因員工意識不足造成的各種風險。在內部控制環境的優化過程中，不僅需要管理人員積極帶頭，還需要各部門明確責任和義務，以此促進內部控制工作的順利進行。

在組織內部控制活動時，需要各部門員工的積極響應，對各自崗位的工作進行整合。內部控制工作不僅需要全部門的高度參與，也需要所有成員的積極配合。只有實現全員參與內部控制工作，才能將各項工作落到實處，保證內部控制工作的高效進行。

在內部控制工作開展前，需要將每個員工的職責劃分清楚，使每個員工都能明確個人職責，做到工作時有制度可依，以此增強工作人員的規范意識，樹立責任感，切實保障事業單位各項工作的高效運轉，規避各種風險。

（三）為內部控制工作設置專門的部門

事業單位應該清晰地認識到內部控制體系建設的現狀及問題，充分結合單位實際情況，構建符合自身業務情況的內部控制體系，成立專門的內部管理控制部門，提高其他部門的配合度，最終實現對預算的高效管理，對采購、運營以及資產進行跟蹤管理，促進各項管理工作的銜接，整體化推進內部管理工作的開展。

事業單位在構建財務管理內部控制體系時，應該以資產管理的角度作為出發點，加強對資產的管理，避免固定資產的流失以及低效流轉，總體提升固定資產的使用效率，增加事業單位的經濟效益。在實際執行過程中，相關人員應該牢記自己的職責，定期對固定資產進行盤查，將固定資產的狀態進行認真核查和記錄，保障固定資產狀態與會計信息相符。在記錄時應嚴格執行相關的制度，以此保障事業單位管理工作的高效進行。

（四）完善財務管理內部控制體系的構建

事業單位在內部控制體系構建上，應該對財務管理工作的要求進行全面了解，認真梳理各項制度的合理性，明確關鍵職位的職責。對重點的流程要檢查是否存在問題，并對權力和責任的分配做合理性的設定，對管理中的各種問題進行及時審查和處理，從而確定各項經濟活動能夠按照相關的制度進行。在構建內部控制體系時，還需要重視以下工作：第一，加強對空白憑證、白紙蓋章等違規行為的管理，不斷完善相關的財務規范管理制度。對于重點工作需要由專人管理，做到日清日結，保障賬實相符。針對資金的使用、庫存等內容進行細致化的設定，定期對銀行對賬單進行核查，對應收賬款及時處理；第二，對于明顯存在相互監督職能的部門和個人進行崗位分離，對單位中員工的職責進行明確，加強對相互監督部門的管理。定期開展有針對性的培訓工作，以此提高相關人員的專業能力。完善評價制度、績效考核制度等，并對事業單位組織的重點活動加強監管，避免出現不必要的風險；第三，加強會計核算，對風險防控機制進行完善，建立并完善各項工作制度；第四，基于審計部門的特殊性，需要保障該部門的獨立性。

（五）加強在事業單位的預算管理

事業單位在運營過程中，必須通過對財務部門的深入管理才能實現財務管理內部控制體系的完善，因此需要對財務管理工作的內容進行細化。而預算管理體系的建設和財務管理工作的效果有直接的關系，因此，需要對預算管理體系進行完善。首先，需要設定科學的預算管理標準。事業單位在進行預算編制過程中，應該對各部門的工作情況以及資金需求做全面地了解，從而保證預算編制工作的真實性和科學性。其次，財務部門需要對每個部門提交的預算方案進行初審，及時發現預算編制存在的問題。對于財務部門提出的預算編制意見，應嚴格進行執行和修改，提高預算管理的水平。

（六）加強對事業單位財務工作的監督和管理

事業單位應該積極發揮對經濟活動的監管職責，設定獨立的內部審計部門。針對審計部門制定完善的工作制度和職責，使相關的工作有據可依，保障審計部門的職權，避免其他部門的干預，從而保障內部審計工作發揮絕對公正的效用。內部審計部門在審計工作中，應該采用科學的審計模式，對審計結果進行署名確保責任人，并將審計結果定期進行公布。對于在審計過程發現的問題，應該嚴格按照內部控制制度的處罰規定給予處罰。與此同時，事業單位還應該完善外部監督制度，通過外界監督實現事業單位人員的行為規范，提高內部管理水平，引導事業單位積極、健康地發展。

五、結語

對事業單位來講，財務管理內部控制工作的順利開展是提高競爭優勢和發展空間最有效的手段。而財務管理內部控制體系的構建是開展內部控制工作的重要保障，因此，需要科學構建內部控制管理體系。首先，要提升意識，增加內部監管力度，對內部控制環境和活動進行優化。其次，加強對內部控制的監管，從而形成長效的管控體系，防止事業單位出現不必要的經濟損失，促進事業單位健康、長遠發展，提高為人民服務的能力。

引用

[1]鄭踐.加強財務管理信息化建設提高事業單位財務管理水平[J].活力，2022（24）：133-135.

[2]蘇靜.事業單位財務管理優化策略分析[J].財會學習，

2022（35）：31-33.

[3]王雙峰，李艷，安國祥.預算管理一體化背景下水利事業單位財務管理數字化轉型研究[J].財務管理研究，2022（12）：125-130.

[4]鄭婷.預算績效管理改革與行政事業單位財務管理模式研究[J].老字號品牌營銷，2022（23）：158-160.

[5]林荘.新形勢下事業單位財務管理問題與對策研究[J].商業觀察，2022（34）：73-76+80.