大數據背景下高校內部控制建設優化路徑研究

汪潔?陸燕?蘇羅

一、前言

在大數據背景下，傳統內部控制方法已經無法滿足當前形勢的需求。高校作為我國教育事業發展的重要支撐，其內部控制建設既關系著高校自身發展，又關系著國家高等教育事業發展。但是，部分高校內部控制體系不健全、不完善、風險意識薄弱等問題突出，在很大程度上制約了其職能發揮。因此，加強對高校內部控制建設的研究十分必要。

二、大數據時代加強高校內部控制建設的重要性

隨著我國高校辦學規模不斷擴大，財務信息技術不斷進步，高校內部控制建設也取得了長足發展。但從實際情況來看，部分高校內部控制意識仍然比較薄弱，對大數據時代加強內部控制建設的重要性認識不夠充分。

為此，一要加強內部控制意識教育。加強對大數據背景下高校內部控制重要性的宣傳和教育，增強廣大員工對加強內部控制建設的認識，提高他們的風險防范意識和責任意識。二要建立健全信息披露機制。在高校財務報告制度中引入財務報告重大錯報風險預警指標體系以及重大風險事件應對流程等制度，及時披露和定期分析影響財務報告可靠性的重大錯報或漏報，主動接受外部審計監督，提高內部控制的透明度。三要增強風險防范意識。要按照《會計法》等法律法規的規定，加強對高校經濟業務和財務活動的風險意識，尤其是要重點防范財務舞弊風險；要牢固樹立底線思維，才能更加有效地防范化解重大風險。四要加強內部控制信息化建設。當前，我國高校信息化建設正在向大數據方向發展。在這種趨勢下，高校內部控制信息化建設既是“互聯網+”背景下推動高校傳統業務轉型升級的重要舉措，又是利用大數據技術完善和優化高校內部控制體系的重要手段。因此，在大數據時代下加強高校內部控制建設應當更加重視加強內部控制信息化建設[1]。

三、高校內部控制建設優化路徑

（一）搭建大數據平臺，建立風險評估機制

為了保障高校內部控制的有效性，建立高校內部控制的風險評估機制，需要在高校內部建立一個數據信息共享平臺。該平臺應具有如下功能：

首先，是信息匯總、分析功能。該平臺要能夠為內部控制人員提供數據，并對數據進行匯總分析。在信息匯總、分析功能的支持下，高校內部控制人員可以及時掌握各類數據，并對數據進行有效整合和處理，形成有效的數據信息，并對其進行匯總、分析和整理，為高校內部控制風險評估機制建設提供可靠信息。

其次，是風險評估功能。該平臺可以對各類數據信息進行匯總分析，對各種數據信息進行歸類和整理，通過分析各類數據對高校內部控制風險進行評估，為其提供風險評估的依據和參考。在信息匯總、分析和歸類的基礎上，風險評估系統可以對高校內部控制風險進行評價，可以針對不同的風險進行具體分析，并建立相應的風險預警系統。根據相應的預警系統數據信息，對高校內部控制風險進行評估，為高校內部控制提供可靠信息。

再次，是預警功能。該平臺可以對各類數據進行預警，如對各部門的收入情況、支出情況和資產配置情況等進行預警等。該平臺的預警系統還應具備信息傳遞功能，使高校內部控制人員可以及時掌握相應數據，并對相關數據進行及時處理，實現風險預警功能。該平臺還應具備數據查詢功能，可以快速查找、獲取與高校內部控制相關的信息數據，并對其進行整合和處理。

最后，是風險應對機制。該平臺可以對風險預警的數據信息進行匯總和分析，對高校內部控制風險進行具體評價，并根據具體評價結果制定相應的對策措施，根據具體對策措施制定風險應對機制，為高校內部控制風險應對機制提供可靠的數據信息。

（二）加強信息化技術建設，推進大數據技術在高校內部控制中的應用

在大數據背景下，高校內部控制建設的范圍應拓展至更廣的領域，信息技術在其中的應用更加深入，為加強高校內部控制建設提供了新思路。

一是建立覆蓋高校各業務領域的內部控制信息系統，提高內部控制信息化水平，將信息技術嵌入到業務流程中，實現業務流程的規范化、智能化。例如，將網絡爬蟲、大數據等技術應用到高校科研經費管理系統中，建立經費收入、支出、結余的大數據平臺，實現科研經費的科學化管理；將大數據技術應用到高校物資采購與合同管理系統中，建立“智慧物流”平臺，實現物資采購的規范化管理。

二是在財務會計系統中嵌入控制模塊，實現對經濟業務的全程監控。例如，將大數據等技術應用到高校預算編制與執行系統中，進行預算編制的精細化管理，建立項目預算控制指標體系和評價體系；在高校資產管理系統中，建立資產管理控制模型，加強對高校固定資產的管理；在高校財務人員培訓系統中，建立財務人員培訓制度和機制，提升財務人員的綜合素質。同時，利用大數據技術對高校收入、支出及結余情況進行監控，構建大數據控制模型，利用大數據技術實時監督高校的各類經濟業務活動，及時發現風險點并采取相應措施。

三是加強高校大數據信息系統的安全保障。一方面，在財務會計系統中嵌入控制模塊，利用網絡爬蟲、大數據等技術搜集經濟業務的相關數據，進行數據分析與建模，生成控制決策；另一方面，在管理系統中嵌入控制模塊，利用大數據技術對內部控制情況進行監控。例如，將大數據等技術嵌入到高校內部控制信息化平臺中，進行預算控制、績效評價等業務的全過程監控。通過系統可以及時掌握每一個部門或業務活動的風險點及可利用的風險點，對重大問題及時預警并采取相應措施。同時，在管理系統中嵌入控制模塊，利用大數據技術對內部控制情況進行監控[2]。

（三）加強高校內控人員隊伍建設

內部控制人員隊伍建設主要從以下幾個方面進行：

一是優化內控人員的隊伍結構。高校要優化內控人員的隊伍結構，要注重內控人才的引進和培養。可通過學校內部挖潛，或利用社會中介機構等方式引入高層次、高素質專業人才；要注重內控人員的年輕化、知識化和專業化，優化內控人員年齡結構和專業結構。高校可以通過內部挖潛、聘用在職工作人員等方式引入優秀的專業人才，同時也要注重內部控制隊伍的年輕化，定期對內控隊伍進行培訓，提升內控隊伍的整體素質。

二是加強內控人員的培訓。高校可以通過系統的培訓或委托外部培訓機構對內控人員進行全面系統的培訓，不斷提高其專業知識和業務技能水平。高校內控人員可以通過網絡培訓、業務交流等方式提升專業知識，增強業務技能。同時，應加強學習《內部控制手冊》，明確高校內部控制流程，進一步加強內控意識。此外，加強網絡安全教育和培訓，增強內控人員的網絡安全意識和網絡安全防范能力。

三是不斷提升大數據技術人員的專業水平。在大數據時代，高校應注重利用大數據技術進行管理創新。因此，高校內控人員應不斷提升自身的業務素質，掌握大數據技術，提升大數據分析能力，利用大數據技術進行數據分析。同時，應不斷學習和掌握先進的信息技術，熟練運用信息化技術對高校業務活動進行監控和管理[3]。

（四）搭建內部控制信息公開平臺，強化對內部控制活動的監督

大數據背景下，高校需要進一步強化信息公開和內部審計的監督作用。

一方面，高校應加強與紀檢、審計等部門的信息溝通，及時掌握和發布內部控制方面的信息，促使高校領導和全體職工積極參與內部控制活動，實現內部控制目標。在信息共享的基礎上，進一步強化對內部控制活動的監督，促進內部控制工作持續有效開展。高校可以通過利用大數據技術對內部控制活動進行監控，在掌握大量的數據信息后及時發現存在的問題，并采取針對性措施加以改進。

另一方面，要搭建內部控制信息公開平臺，使員工能夠便捷地了解校內的權力運行流程，增強其對高校內部控制的監督意識。高校應根據大數據時代發展的新特點，制定相應的內控信息公開制度，通過網站、微信公眾號等載體，使廣大員工及時了解到校內各部門、各環節的相關信息，增強員工對高校內部控制活動的監督意識。

同時，要加強對重點領域和關鍵環節的監督檢查，及時發現問題并加以糾正。在強化對內部控制活動的監督基礎上，要注意避免由于不合規操作而引發的違規違紀問題。高校還應充分發揮內控信息公開平臺的作用，使廣大員工能夠便捷地獲取學校信息和掌握學校運行情況。

（五）加大預算執行監管力度

高校預算管理是高校內部控制的重要環節，只有對預算執行進行嚴格監督才能有效防范舞弊和預防腐敗。然而，當前高校預算執行管理存在著一系列問題，例如，在預算執行過程中缺乏必要的事前監督和事中監督，預算編制、審核、審批以及執行等環節缺乏有效控制，不能及時發現預算管理中存在的問題和隱患，一旦出現問題，則難以追究相關人員的責任。因此，加大高校預算執行監管力度，首先，要加強事前監督管理。具體來說，就是要建立健全學校預算編制工作機制，健全完善學校各項規章制度，明確各部門職責和分工，嚴格按照制度要求和程序辦事。其次，要強化事中監督管理。高校財務管理部門對項目經費的支出進度和資金使用情況進行監控，確保預算的有效執行。具體而言，要做到以下幾個方面：

第一，對預算執行情況進行事前控制。要建立健全學校預算管理制度，完善相關的管理辦法和績效評價考核辦法，對預算編制、執行、調整、決算和績效評價進行嚴格監督管理。將高校預算編制與項目經費管理相結合，健全財務監督機制。

第二，要強化預算執行的過程監督。在編制預算時，要加強部門間的協調和溝通，形成統一意見；在編制過程中，要充分考慮高校辦學的實際情況和預算資金使用的合理性和必要性，使預算編制工作更加科學；在執行過程中，要對支出進度進行合理監控，確保項目經費能夠足額及時到位。

第三，強化預算績效考核的監督作用。高校應將預算執行情況與績效評價相結合，一方面提高預算編制水平，另一方面也要提高資金使用效益。將績效考核結果與高校人員晉升、獎懲等掛鉤，以此調動干部職工參與高校預算管理的積極性，從而充分發揮監督作用。

第四，加強高校預算執行全過程審計。一方面要對預算編制執行情況進行審計，另一方面要對項目經費使用情況進行審計，以確保項目經費的合理使用。通過加大審計力度，監督和約束項目經費的使用，確保資金合理、安全、高效運行。

（六）完善高校內部控制的相關法律法規，為高校內控建設提供法律保障

隨著我國社會經濟的快速發展，高校的內部控制制度建設也有了長足發展。但是，我國高校內部控制的建設工作并沒有受到應有的重視，與高校的實際需求相比還存在較大差距。究其原因，一是內部控制相關法律法規的不健全，高校沒有在法律法規的規定下開展內控建設工作；二是高校內部控制建設缺乏統一規范，導致很多高校內部控制建設工作無法順利開展；三是缺乏專門的信息技術人才和內控工作人員，導致信息化程度低、信息傳遞效率低下等問題。此外，部分高校在內部控制建設工作中只注重業務部門和財務部門的內部控制建設，忽略了學校各個職能部門之間的協調與合作。這些現象嚴重影響了高校內部控制制度建設工作的有序開展。

因此，應盡快完善相關法律法規，為高校內部控制建設提供法律保障。建議通過立法的形式明確高校內部控制工作中各個部門和環節的職責，理順學校內部各部門之間的關系，增強內控工作的針對性和時效性；健全內部控制制度建設相關規定，在《中華人民共和國預算法》《中華人民共和國會計法》《事業單位會計準則》等相關法律法規中對高校內部控制作出明確規定；在《高等學校內部控制規范（試行）》和《高等學校內部控制規范（暫行）》中明確高校在內部控制建設中的責任，強化高校在內部控制建設中的責任意識，增強各部門之間的溝通與協調，提高高校內控工作人員的綜合素質和業務能力。

四、結語

隨著我國經濟的快速發展，大數據技術的應用已經從傳統的輔助分析決策變為提高管理效率和管理水平的有效工具。高校內部控制建設也要適應大數據時代發展需要，利用大數據技術為高校內部控制建設提供支撐，形成“線上線下”相結合的內部控制體系。同時，還要不斷改進和完善高校內部控制體系，提高內部控制水平，強化高校風險防范能力，保障高校教育事業健康、有序發展，更好地服務于國家社會經濟發展。

引用

[1]文春龍，楊大鴻.新一代信息技術背景下高校內部控制信息化研究[J].會計師，2022（11）：111-113.

[2]楊洋.“放管服”背景下高校內部控制信息化建設方案探索[J].江蘇經貿職業技術學院學報，2020（5）：46-48.

[3]叢培才，程春龍，白建明.大數據背景下高校成本核算的內部控制管理平臺建設研究[J].佳木斯大學學報（自然科學版），2018，36（5）：702-703.