新稅法下企業稅務籌劃存在的問題及改進策略分析

鄧勝吉

一、前言

新稅法對企業財務會計的稅務籌劃產生了較大影響：一方面，新稅法推動企業朝著更好的方向發展；另一方面，新稅法的發布實施令一些企業暴露出諸多問題。本文以新稅法下企業稅務籌劃存在的問題及改進策略為研究主題，首先分析了新稅法對企業稅務籌劃的影響，其次分析了新稅法下企業稅務籌劃存在的問題，最后針對存在的問題提出合理的改進策略，即提升對稅務籌劃工作的重視、及時引進先進稅務籌劃理念、加強會計人員專業能力培訓、完善會計管理的模式和制度、提升企業稅務籌劃的創新性，以期為相關人員提供參考。

二、新稅法概述

新稅法的出臺不僅彌補了我國企業稅務繳納存在的不足，又完善了我國的稅務制度和政策。企業應該精準研讀新稅法內容，嚴格按照新稅法的各項規定開展稅務籌劃工作。相比于之前的稅法，新稅法具備不同組織形式的企業采用不同稅收政策的特點。例如，對于獨資企業和合伙制企業來說，我國新稅法規定主要征收個人所得稅，不征收企業所得稅；對于公司制企業來說，我國新稅法規定既要征收個人所得稅，又要征收企業所得稅。新稅法規定不同組織形式的企業采取不同稅收政策，這就要求企業管理者通過開展稅務籌劃，選擇合適的組織形式，從而降低稅務繳納，增加企業利潤，促進企業的高質量、可持續發展[1]。

三、企業稅務籌劃的重要性

企業稅務籌劃即企業會計在本國稅法的約束下，根據本企業實際經營狀況為企業制定合理的交稅方案，幫助企業在原有的稅收額度基礎上降低交稅額，起到幫助企業節省稅收支出的作用。企業會計人員在開展稅務籌劃工作時，一般需要具體分析本企業的實際情況和針對企業投資、融資等項目開展全面仔細的調查。企業稅務籌劃的主要目的是幫助企業在合法、合規的前提下降低稅務繳納，從而令企業有更多的資金用于發展生產或擴大規模，進而促進企業的可持續發展。具體來說，企業稅務籌劃有提升企業治稅能力、提升企業經營質量和提升企業盈利能力的重要作用。首先，企業經營者通過稅務籌劃來制定更加完備和穩妥的發展方案。一方面，企業稅務籌劃人員研讀稅法，掌握稅法各項規定；另一方面，企業稅務籌劃人及時了解當地降費減稅政策，企業經營者根據相關政策開展各項活動，例如公益活動、綠色貸款等。其次，企業經營者通過稅務籌劃來提升企業經營穩定性。對于企業來說，偷稅漏稅不僅會面臨罰款，還會導致企業形象受損，甚至導致企業經營危機。企業稅務籌劃可以幫助企業嚴格按照稅法規定交稅，確保企業在經營過程中不會發生偷稅漏稅問題；另外，企業稅務籌劃還可以提升企業管理者的納稅意識和幫助企業管理者建立正確的納稅觀念，從而助力企業的可持續發展。最后，企業經營者通過稅務籌劃提升企業價值。一方面，納稅及時的企業將獲得良好的社會聲譽，從而有利于提升企業的社會價值。另一方面，企業稅額作為當地政府的重要資金來源，企業及時納稅、足額納稅有助于形成良好的政企關系。

企業會計在開展稅務籌劃工作時，首先要精讀國家關于稅收的各項法律法規和政策，根據本企業的具體情況和相關規定為本企業規劃合理的繳稅方式；其次要關注國家關于稅收的各項限時性政策，避免企業在不知情的情況下多交稅。例如出現突發應急事件時，國家為了扶持企業實施的緩繳稅政策。還有各地為了實現節能減排目標，推動本地企業轉型升級，為主動轉型的企業給出降稅優惠。

四、新稅法對企業稅務籌劃的影響

對于企業稅務籌劃工作來說，新稅法的頒布實施起到了顯著的積極影響。首先，新稅法政策在一定程度上能避免企業出現重復交稅的情況。導致企業重復交稅的原因主要有三個，一是稅制原因，二是企業自身原因，三是國與國之間稅收制度存在差異。新稅法政策能夠有效解決稅制的問題，所以，能夠減少企業會計的稅務籌劃壓力，降低企業因為重復交稅而產生的經濟風險。其次，新稅法政策實施結構性減稅政策，將企業創新研發成本、生產原材料等納入減稅范圍，幫助企業有效降低生產成本，進而提升企業經濟效益。為企業擴大規模、創新工藝、轉型升級等提供較為寬松的經濟環境，有利于實現企業的高質量發展。以蘇酒集團為例，自白酒行業開始將創新研發費用納入減稅項目，蘇酒集團每年投資3000多萬元的研發經費，可以享受268.58萬元的稅收優惠。這不僅為企業節省了大筆開支，還表現了國家對創新的重視，有利于形成鉆研探索、科技創新的行業氛圍。最后，新稅法政策革新了原有的稅收制度體系，令稅收制度體系更適應新時代的經濟發展形勢，企業稅收籌劃空間被擴大，稅收制度公平性增強，為企業發展提供了更積極健康的營商環境。綜上所述，對于納稅觀念正確、納稅意識強的企業經營者來說，新稅法對企業稅務籌劃產生了不小的積極影響。對于存在偷稅漏稅、非法避稅想法的企業經營者來說，新稅法對這部分企業的稅務籌劃造成了比較大的限制和消極影響，迫使這部分企業走向及時納稅、足額繳稅的正道上來。

五、新稅法下企業稅務籌劃存在的問題

（一）稅務籌劃意識不夠強烈

新稅法下部分企業存在稅務籌劃意識不夠強的問題。主要原因是這部分企業將工作重心放在運營部和銷售部的發展壯大上，忽略了稅務籌劃對企業發展的重要作用[2]。稅收支出作為企業成本的一部分，通過稅務籌劃可以幫助企業有效減輕稅收負擔，從而通過間接的方式增加企業經營利潤。企業稅務籌劃意識不強，一方面會導致企業會計人員對稅務籌劃工作不重視，從而降低企業稅務籌劃質量。另一方面會導致企業其他部門對財務部門的輕視，不利于提升企業財務會計人員的職業榮譽感和工作積極性，進而會影響財務部門其他工作的高質量、高效率開展。綜合來說，不利于企業的稅控管理、納稅籌劃、財務核算、項目評估等工作。

（二）稅務籌劃觀念不夠先進

新稅法下部分企業存在稅務籌劃觀念不夠先進的問題。主要原因是自改革開放以來，我國經濟進入高速發展時期，由于這一階段的發展較為粗放，所以部分企業稅務籌劃觀念比較落后的問題沒有明顯暴露出來。隨著我國經濟由高速發展階段進入高質量發展階段，企業稅務籌劃觀念落后不僅不利于企業在新經濟態勢下的發展，還將影響我國先進稅收體系建設過程。企業稅務籌劃觀念不夠先進主要體現在兩方面：一是部分企業不能明確區分偷稅漏稅和稅務籌劃之間的關系，從而導致有些企業為了避免稅務風險而粗暴拒絕會計人員提出的稅務籌劃建議；二是部分企業會計人員傾向于按照以往工作經驗開展稅務籌劃工作，沒有在新稅法的規定下變更稅務籌劃方案，缺乏利用新稅法幫助企業合理避稅的能力。

（三）會計人員籌劃能力不足

新稅法下部分企業會計人員存在財務籌劃能力不足的問題，主要表現在兩個方面：一是部分企業會計人員專業能力不足，不能將稅法、會計和金融等相關知識靈活運用以幫助企業降低繳納稅額，導致企業沒有真正應用新稅法“紅利”；二是部分企業會計人員缺乏統籌合作意識，在稅務統籌過程中不能從全局出發，導致稅務統籌策略與企業戰略發展方向不符合；在稅務統籌過程中沒有與其他部門的項目負責人積極溝通和交流，導致稅務統籌策略與項目實際情況不匹配。另外，企業會計人員籌劃能力不足令稅務籌劃創新成為“空談”，不利于企業的高質量、可持續發展[3]。

（四）稅務籌劃結構體系混亂

新稅法下部分企業存在稅務籌劃結構體系比較混亂的問題。企業納稅籌劃過程是一個比較復雜的過程，籌劃的流轉環節比較多、過程比較復雜，這使得部分企業為了減少籌劃流轉環節帶來的稅負而向上游企業或下游服務業發展。這一方面會導致企業結構龐大而臃腫，不利于企業信息快速傳輸和未來的優化產業結構和轉型升級；另一方面，企業的這一發展趨勢不符合我國倡導的“專注細分領域”的“專精特新” “小巨人”企業發展方向[4]。

六、新稅法下企業稅務籌劃問題改進策略

（一）提升對稅務籌劃工作的重視

新稅法頒布實施背景下，企業應該提升對稅務籌劃工作的重視，重視在收入結算、投資核算、企業融資和企業經營等工作中的稅務籌劃工作。一方面，企業重視企業文化對工作氛圍的影響，通過加強對稅務籌劃的宣傳提升企業工作人員的稅務籌劃意識。例如，企業組織“稅務籌劃”主題知識競賽，邀請企業會計人員和稅務知識愛好者參與答題，在答題過程中提升認識，強化意識。另一方面，企業為稅務籌劃工作提供人才支持、資金支持等。例如，信息化社會背景下，企業為會計人員配置高性能工作計算機和購買正版稅務籌劃相關軟件，降低會計人員工作負擔，提升企業稅務籌劃工作的信息化程度。例如，企業通過人才引進或公開招聘的方式為財務部門輸送高質量會計人才，提升企業會計人才隊伍質量[5]。

（二）及時引進先進稅務籌劃理念

首先，企業組織會計人員統一學習新稅法，了解新稅法相比舊稅法做出的改變，研究新稅法指導下企業合理避稅的有效措施。例如，新稅法規定合伙制企業的經營所得和其他所得由合伙人分別繳納個人所得稅，不繳納企業所得稅，則企業可以通過選擇投資設立下屬公司的方式進行稅收安排，即選擇設立子公司或分公司進行納稅籌劃。其次，企業定期挑選骨干會計人員外出學習新進稅務籌劃知識。一方面，企業可以鼓勵在職會計人員通過考取非全日制學歷的方式繼續深造，不斷精進專業能力。另一方面，企業與社會財務培訓機構達成合作，及時了解國內外企業稅務籌劃知名案例和最新稅務籌劃理念。

（三）加強會計人員專業能力培訓

首先，企業為會計人員提供有針對性的職業能力培訓體驗。即根據企業發展狀況和各類企業稅收特點來確定職業培訓主題，使會計人員接受專業性強、重點突出的職業培訓。例如，針對企業增值稅計算比較復雜、涉及層次比較多、政策變化比較大的特點，企業應該為會計人員提供增值稅專題職業能力培訓，幫助會計人員加強對財稅政策的理解和應用。其次，企業應該為會計人員“自我培訓”提供機會。例如，企業建設企業稅務籌劃微信公眾號，定期更新公眾號內容，令會計人員可以利用微信公眾號推送內容隨時隨地開展“自我培訓”。例如，企業為會計人員購買線上培訓課程，要求會計人員在規定時間內完成線上課程觀看、線上答題和證書獲取等工作。需要注意，會計人員專業能力培訓一般見效比較慢，企業可以通過聘請事務所專業人員進行財務籌劃的方式暫時解決企業“燃眉之急”。但這類咨詢的費用比較高，對于小微企業來說，會計人才培養和儲備工作要常態化開展。

（四）完善會計管理的模式和制度

首先，企業根據實際發展狀況、短期發展戰略、行業發展趨勢等制定相對應的稅務籌劃方案。按照相關規定明確各部門、各崗位的稅務籌劃職責，財務部門作為稅務籌劃工作的主體部門起主導、控制作用，財務部門各崗位按照“崗位職責制”的規定分配工作任務。其次，企業明確稅務籌劃目標，制定與企業發展戰略相符合且具備高度可行性的稅務籌劃目標。根據稅務籌劃目標設計人才激勵制度，提升會計人員的工作積極性，提升稅務籌劃工作質量。最后，企業落實完善與稅務籌劃相關的基礎設施和管理模式，將稅務籌劃工作貫穿企業會計處理始終。

（五）提升企業稅務籌劃的創新性

新稅法頒布實施背景下，企業應該提升稅務籌劃創新性，以具有企業特色的稅務籌劃目標和方案作為企業核心競爭力之一。一方面，企業加強對稅務籌劃創新方案的重視，鼓勵會計人員設計并上交創新性方案，企業為被采納方案的提出者提供豐厚物質獎勵，激勵其他會計人員積極創新，不斷提升企業稅務籌劃水平；另一方面，企業組建優質高效的協稅網絡，令企業會計人員與政府稅務部門直接對應，企業會計人員積極配合稅務部門完成各項稅收相關工作，稅務部門為企業財務部門提供最新稅收政策和減稅降費相關消息。

七、結語

新稅法的頒布實施對企業稅務籌劃產生了積極的影響，有助于避免企業重復交稅、幫助企業有效降低生產成本和為企業提供更積極健康的營商環境。然而，新稅法視域下企業稅務籌劃存在稅務籌劃意識不夠強烈、稅務籌劃觀念不夠先進、會計人員籌劃能力不足、稅務籌劃結構體系混亂的問題。企業稅務籌劃工作人員應該以問題為導向，以實現企業高質量發展為目的，積極探索解決上述問題的改進策略，精準把握稅務扣除項目，合理運用新稅法中的優惠政策，助力企業在新稅法政策下實現更好的發展。

引用

[1]楊平.新企業所得稅稅法施行下的企業稅務籌劃探析[J].中國市場，2019（06）：158-159.

[2]陳瑩.新稅法下企業稅務籌劃存在的問題及改進策略[J].企業改革與管理，2021（10）：211-212.

[3]周晶瑩.新稅法下的企業會計稅務籌劃分析[J].財經界，2022（33）：168-170.

[4]俞海良.基于新稅法背景下企業稅務籌劃的應用探究[J].納稅，2021，15（05）：3-4.

[5]趙光臨.新稅法下企業會計稅務籌劃的相關問題[J].財會學習，2020（08）：209+211.

作者單位：寧夏工商職業技術學院