企業全面預算管理存在的問題及改善策略

張小杰

一、前言

全面預算管理作為企業內部管理的重要組成部分，能夠有效提升企業經濟效益，優化資源配置，降低成本費用。因此，很多企業應用全面預算管理工具改善管理，但在應用過程中還存在一些問題，阻礙其功能的充分發揮。財務管理工作一直是企業發展的重要組成部分，伴隨企業業務的不斷拓展和外部環境的變化，財務會計職能也越來越重要，將這些拓展職能逐步完善，能夠幫助企業解決日常運營的各類財務問題，實現企業價值的最大化和總體戰略目標。

二、全面預算管理概述

（一）基礎概念

全面預算管理是加強企業內部管理控制的重要手段，以預算為基礎，合理分配、考核、控制企業內部各種資源，幫助企業制定科學的戰略決策方案，從而促進企業生產經營活動協調、高效的開展，并在實現企業經營目標的基礎上，加大成本控制，提高企業經營利潤。

（二）特點

1.系統性

財務管理工作的系統性包含縱向系統及橫向系統兩個方面。橫向系統是在企業全面實施預算管理的過程中，各部門之間應保持相互協作與緊密聯系配合，從整體上實施企業全面預算管理。在整體全面預算管理過程中，如有一個部門未順利完成相關任務，就會對其他部門的預算工作造成負面影響[1]。縱向管理是指企業的預算編制、執行控制以及最終成本考核等各個環節之間的銜接，企業縱向管理系統將整個成本預算構成一個整體，實施有機運行，讓全面預算管理各個環節密切關聯，最終形成總體管理目標。

2.協調性

財務全面預算管理工作是企業重要的管理手段，也是保證企業各部門生產協調的基礎，在整個實施過程中涉及企業經營的各個方面及各個部門。因此需要盡可能將全面預算管理的目標細化分解，落實到各個職能部門，這樣可以更有效地保證全面預算管理的準確實施，也讓企業資源在各部門之間實現合理配置[2]。只有做到全員參與才能讓企業全面預算管理在實際運營中更為科學分配，優化現有資源，提升總體管理效率。

3.監督性

全面預算管理的有效實施是企業生產經營的關鍵性依據，也是企業實施全過程監督管理的重要參考內容。作為企業管理人員，通過全面預算管理實施監督管理職責，對崗位進行充分考核，不斷完善相關績效指標內容，推動企業獎懲激勵措施的有效實施。因此，在全面預算管理有效執行過程中，不應將目光只放在預算指標的編制和完成上，關鍵是應將全面預算管理的實施重心，通過預算編制進行分析，對后期的生產經營加以指導，優化現有生產經營結構，不斷完善考評內容，發揮全面預算管理的重要價值，指引企業生產經營實踐及各項督導工作。

三、企業全面預算管理模式

（一）營銷費用預算管理模式

從企業生產經營而言，市場營銷的預算費用通常是隨市場的擴張而不斷提升，這也是企業被市場接受和認可的過程[3]。因此，在生產經營過程中，管理模式的核心以市場營銷為依據，對市場進行合理開發利用，保證企業產品在市場份額的占有率，逐年增加市場營銷費用支出。在全面預算管理過程中，由于現金流的規模不確定性，所以很多企業現金流整體支出不高，營銷費用的預算往往圍繞市場占有率及預算銷售制定，將整個市場營銷預算的管理編制重點放在市場需求上。

（二）現金流量預算管理模式

現金流預算管理模式最大的特點就是回收賬款較多。每個企業在生產經營過程中都存在較多投資工程，這些項目工程存在一定的不確定性，也需要現金流的投入。作為企業生產經營，全面預算管理工作就是要做好現金流的控制，通過合理規劃企業的生產經營支出，實現對各個部門的經營監管。這樣的管理既避免了企業盲目擴張所帶來的危害，也讓各方面的業務能處于良性發展。作為國內很多大型的集團企業，內部控制方式一般都采用現金流預算管理模式。

（三）成本控制預算管理模式

當企業處于較為穩定的發展時期時，各方面的經營收益都處于可控狀態，成本上的控制可影響最終企業收益，同時也應保證企業的現金流整體運轉良好。依據全面預算管理的實施準則，當市場價格以及市場經營環境處于穩定狀態時，企業應通過各方面成本控制與挖掘保證企業最大的利益。同時，依據企業管理的收益目標，制定成本管理策略，以及最終市場定價，實施對企業的整體規劃及未來發展目標制定。在具體實施過程中應將成本管理的每一項進行細化落實，成本控制應涵蓋企業各個生產部門，同時也讓整個全面預算管理工作形成系統化，既保證了企業的各項成本支出，也實現了對各部門的約束及控制。這樣的生產經營模式對于產品已經相對成熟，并且處于長產品周期的企業最為適用。作為企業生產經營管理者，應保持市場的相對穩定需求關系，充分發揮企業自身優勢，做好各生產經營部門的生產管理協調工作[4]。

四、企業全面預算管理存在的問題

（一）預算組織機構不健全，責任不明確

大部分企業未設立自己專門的預算管理部門，預算管理工作主要由企業財務人員完成。許多企業生產和經營部門很少參與預算編制過程，即便預算也會與實際脫離，但在實行時，由于沒有全員參與，也會遇到阻力，從而降低企業預算管理的權威性、科學性。還有一些企業雖建立了專門的預算管理部門，但權責劃分不清，導致責任不明確。例如，預算編制和審核的責任沒有嚴格劃分，預算執行和預算考核部門職責劃分不明確，都將導致全面預算管理執行過程中缺乏實際操作性，從而影響了全面預算管理發揮作用。

（二）工作形式化

隨著市場環境的日益復雜，企業面臨的競爭壓力也逐漸提升，在一定程度上突出了全面預算管理的重要性。很多企業甚至提前幾個月就開始下一年的預算編制工作，主要目的就是確保全面預算管理工作有效落實、順利實施。然而，縱觀企業全面預算管理效果，并沒有充分發揮預算編制的作用和功能。主要原因在于企業在全面預算管理方面缺乏長效機制，各部門、各崗位在實際工作中應付了事，導致管理效果不盡如人意。甚至很多企業雖然編制了合理的全面預算方案，但卻沒有落實到實際工作中，而是將方案束之高閣，導致相關工作流于形式，不利于及時發現企業經營活動和各項業務中存在的問題，在一定程度上提高了企業經營風險。

五、全面預算管理存在問題的改進對策

（一）預算要與企業戰略相匹配

預算管理是企業全方位的管理過程，其預測編制收集了大量的歷史數據。通過精益的數據分析和模擬，清晰呈現企業每個階段的增長點來自哪里，滿足各項目標所需要企業每種產品的銷量和定價是多少，產品線該不該處理，滿足銷售要投資生產還是外購，每個環節消耗的企業資源是否合理，流程是不是需要改造。這一系列的問題，都可以由其提供數據支撐和導向的作用，企業正確的導向一定是來自和戰略目標的協同性，否則預算的屋頂效益就失去作用。

（二）完善預算信息系統平臺，提高企業綜合預算管理效能

第一，企業需注重信息化升級與改造，構建全面預算信息管理平臺。該平臺包含預算編制、匯總、校驗、審批、調整、控制、分析等多項功能，使各項預算工作實行線上操作管理，避免通過EXCEL進行手工預算編制過程中在數據匯總、鉤稽關系、預算管控及執行分析方面遇到的人工困難，從而提高預算編制的質量和效率。

第二，企業預算管理系統建設在結合自身信息化程度基礎上，要充分與財務管理系統、業務核心系統等實現內部的信息傳遞和共享的無縫對接。在日常管理和更新維護上，也要不斷加大對系統的監測和優化，確保各類信息管理系統模板能夠準確穩定運行。

第三，企業通過信息化預算管理平臺可以實時遠程監控預算管理執行情況。通過隨時獲取各項業務規模數量和收入成本的信息，并與其預算數據進行實時多維度的綜合分析和比對，然后通過科學的信息手段對預算執行情況進行全面分析，動態反應生產經營中存在的問題和困境，為企業經營層及時提供參謀決策依據，全方位提升企業的管理效率和經濟效益。

（三）對全面預算實施情況進行全過程管理

當前，很多企業認識到了全面預算管理對企業發展的重要性，甚至提前幾個月就開始編制次年的全面預算方案，并對編制內容進行不斷優化和完善，有效提高了預算方案的科學性和合理性。但在完成全面預算方案編制工作后，卻沒有對其實施效果進行跟蹤管理，導致預算管理形式化嚴重，無法充分發揮管理工作的作用。只有企業提高重視程度，并將預算方案深入滲透經營發展的各個環節，同時做好跟蹤管理工作，才能夠達到理想的實施效果。這就需要企業構建健全、完善的全面預算管理體系。以上提到，全面預算管理需要企業所有部門、所有職工共同參與、通力協作。并從前期準備工作、中期控制工作和后期考評工作三個角度進行綜合分析，確保全面預算管理體系和企業發展戰略目標相融合，使企業所有員工能夠參與到預算方案制定工作中，確保編制出的預算方案切實可行，能夠為后期實施、執行、完善奠定基礎[5]。另外，在完成預算編制工作基礎上，管理人員需要根據審批制度，層層分解管理目標，有效落實預算責任，充分調動職工參與的積極性。同時，預算管理人員需要對企業各項業務流程、各活動項目進行全過程精細化管理，重點關注成本、費用等環節，使企業全面預算管理工作形成動態化、靈活化管理體系。此外，預算管理人員還要圍繞全面預算管理情況，定期召開會議，分析預算方案執行存在的問題和隱患，并有針對性地采取改進措施。

（四）明確全面預算、規劃以及企業戰略之間的關系

在企業經營管理過程中，要想將管理會計與全面預算管理進行完美的融合，首先要明確全面預算、企業規劃與企業戰略三者之間的關系。

1.以企業戰略為出發點

在進行全面預算管理時，要以企業戰略發展方向為引導，結合企業所處的內外部客觀環境，制定科學的規范方案，并嚴格按照規劃方案內容進行實際操作，實現既定的預算管理目標。企業戰略目標對企業經濟效益具有重要的影響，因此在制定企業戰略目標時，要從全局性、長遠性出發，以此才能獲取更豐富、更具效益性的戰略成果，促進企業更快、更好地發展。

2.以目標管理為導向

全面預算管理具有較強的目標性。之所以最關注目標管理，是因為全面預算管理工作的開展是以預算目標為導向。將整體目標合理分解成多個小目標，將這些小目標明確分配到各個部門、員工頭上，并建立完善的責任制度，形成科學化、嚴謹化、精細化、關聯化企業目標機制。這種將整體目標分解并深入到每一個職員身上的形式，在貫徹實施過程中，大大提高了實現預算管理目標的概率，也可以顯著提高管理會計在全面預算管理考核中的應用效果。

3.以預測和業務規劃為核心

全面預算管理的發展是以企業戰略為基礎的，具有較強的現代化和信息化，在實際管理的每一個過程中，我們都可以看到目標管理模式的影子。因此，全面預算管理應與企業內部預測活動和經營活動有機結合。在確定目標、分解目標、下達目標、實施目標、整改目標、實現目標的過程中，應緊密結合企業的實際發展狀況，進行準確預測、合理規劃、有效運作，這樣，預算管理的最終目標就可以一一實現。

（五）注重預算的審核與分析工作

在企業全面預算管理中，不僅要重視預算目標以及戰略規劃的制定，還要注重預算的審核以及分析工作。只有嚴格審查和分析預算，才能發現預算制定過程中的問題所在，完善相應的預算，從而提高預算管理的效率。另外，在企業預算編制過程中，需要企業內部各個部門的管理人員共同參與，共同制定和審核預算目標。主要是因為預算管理涉及到各個業務部門的具體業務活動，而財務管理人員對于具體的業務活動通常是不熟悉的，所做出的預算管理往往不具有科學性。而業務部門管理人員的參與，使預算管理在財務的基礎上更加科學，加強預算管理目標的合理性與可行性。預算管理完成后，還要全面跟蹤預算管理的實施情況，對預算管理進行全方位監督。如果實際執行情況與預算管理存在較大偏差，則需要進行及時反思，是預算工作做得不到位還是在執行過程中出現了問題，查明具體原因，然后進行合理調整與完善，提升預算管理體系的實施效果。

六、結語

企業是推動社會經濟發展的主體，在新時期背景下面臨著與日俱增的市場競爭壓力，為了能夠進一步擴大市場占有率，提高企業核心競爭力，企業要認識到全面預算管理的重要性。優化企業資源體系，盡可能保證資金安全、降低運營成本、減少財務風險，提高企業管理水平和經濟效益。

引用

[1]吳昊.新時代下通信企業財務預算管理研究[J].經濟師，2023，408（2）：83-84.

[2]蔡驍君.基于信息化的企業財務預算管理策略研究[J].經濟師，2023，408（2）：89-90.

[3]鄧莉.房地產開發企業財務預算管理的強化策略[J].財會學習，2023，354（1）：56-58.

[4]徐永鈞.改善企業財務預算管理之探討[J].中國農業會計，2022，377（12）：13-14.

[5]王紅梅.通信企業財務預算管理研究[J].財經界，2021，578（7）：146-147.

作者單位：中國移動通信集團河北有限公司唐山分公司