大數據分析識別企業稅務風險路徑

梁慧貞

一、前言

隨著企業經營的市場環境不斷發展變化，稅務問題成為企業經營發展中面臨的重要內容，稅務風險已經成為影響企業穩定運營的重要因素，加強對稅務風險的控制也成為企業間的共識。大數據是技術不斷創新發展的產物，通過將大數據應用到企業稅務管理中，能夠加強企業稅務風險的分析和識別，從而為企業控制稅務風險提供重要的技術支持。在這種情況下，企業應當積極借助大數據技術來提升自身信息化水平，完善內部控制體系，提升稅務風險識別能力，并以此為基礎不斷加強企業風險控制能力，為企業的持續穩定運營提供保障。

二、大數據時代下企業稅收環境的變化和影響

（一）企業稅務風險預警頻率增加

隨著技術的進步和發展，企業稅收管理標準化和法治化進程不斷加快，稅務管理的智能化和信息化水平不斷提升，這也造成企業稅務風險預警頻率的增加。目前，稅務機關積極進行稅務信息平臺和金稅工程建設，在軟件結構、開票代碼、納稅識別號等方面形成了標準的統一。大數據技術的應用使稅務風險預警指標的設置更加科學，預警指標體系的反應速度加快，從而對企業的稅務信息進行實時的管理。近年來，稅務機關加大了對企業稅務的監管力度，提升了對于偷稅、漏稅等違法行為的打擊力度，大數據技術的應用顯著提升了工作的整體效率，對于不法稅收行為形成智能監控。

（二）稅收管理平臺功能的完善

大數據的應用使稅收管理平臺功能不斷完善，納稅人稅收申報和辦理稅收業務的效率提升，部門間信息溝通更加順暢。在這種情況下，企業處理非財務信息的重點性提升，從而更好地規避和控制稅務風險。稅收管理平臺的應用和完善能夠讓部門間的稅收信息實現互通，實現了涉稅信息的共享和統一，增加了對企業稅收業務的監管力度。大數據時代下稅收信息等公共資源得到持續優化和高效利用，尤其是信息存儲和運算系統的處理能力不斷提升。稅務機關獲取和處理信息的效率明顯提高，從而拓寬了稅收監控的范圍，強化對企業稅收、資產交易等環節的管理[1]。

（三）稅務機關的智能化水平持續提升

稅務機關智能化建設一直是稅務改革的重要內容，稅務機關的數據化和信息化水平是發揮其政府職能的重要基礎。多年來，稅務機關的智能化建設速度較慢，稅務管理系統的應用水平較低，只能在發票管控等基礎環節發揮作用，無法實現對企業稅務信息的高效監督，無法適應內部環境變化的要求。大數據技術的應用使稅務機關的智能化水平得到明顯提升，尤其是解決了企業之間和各部門之間信息孤島的問題，顯著提高了信息搜集和處理的能力。并將大數據搜集和整理的稅務信息作為稅務預警線索的重要來源，不斷優化稅務預警指標，更好地發揮稅務機關在稅務預警管理方面的作用[2]。

（四）商業經營模式發生變化

大數據時代下企業的生產經營模式發生了巨大的變化，稅務管理水平的提升使傳統的商業模式無法適應時代的要求。大數據的應用使多種新商業經營模式得到應用，虛實結合、跨領域結合的特點非常顯著，這造成稅收信息來源的隱蔽性更強。在這種情況下形成的數據信息不對稱會帶來稅收管理漏洞、稅收執法難度大等方面的問題，加劇稅源的改變。傳統的稅務管理模式的弊端逐漸凸顯，稅收風險管理機制的升級優化顯得尤為重要。

三、企業稅務管理的現狀

（一）稅務管理理念落后

企業稅務管理工作的特殊性要求管理人員具備先進的管理理念，但目前部分企業管理人員的管理理念過于滯后，并未充分認識到稅務管理工作的重要性，這會影響后續管理工作的有效開展。新時代背景下，企業發展規模不斷擴大，隨之產生的稅務工作也日益復雜，如果一直沿用傳統稅務管理理念將會影響企業的穩定發展。稅務管理人員需要進行自我優化與提升，增強管理意識和責任意識。

（二）稅務管理制度缺失

企業各項工作的開展均需以完善的管理制度為前提基礎，尤其是稅務管理工作。管理制度的制定可以明確工作職責，規范工作人員的行為，推進各項工作朝著規范化的方向發展。但目前企業在開展稅務管理工作時缺乏健全的管理制度，工作的開展缺乏有力支持。這不僅會造成管理效率的低下，還會影響公司的穩定的發展。

（三）缺乏稅務管理人才

稅務管理工作已經成為企業財務工作的重點，稅務管理工作需要匹配專業的管理人員，不僅要具備專業能力，還要擁有豐富的實踐經驗。但目前大多數企業都缺乏優秀的稅務管理人才，現有工作人員的專業基礎知識并不扎實，自身所具備的工作能力無法滿足企業稅務管理的需求。企業沒有根據實際發展情況開展具有針對性的培訓工作，導致工作人員的能力始終無法得到提高。長此以往，會形成一個惡性循環，不利于企業的快速發展[3]。

四、大數據識別企業稅務風險的路徑

（一）借助增值稅發票識別企業稅務風險

大數據時代下企業增值稅發票系統也實現了全面升級，開具發票的流程不斷簡化，稅務管理系統通過對發票信息進行認證，然后將各項信息進行傳輸。增值稅發票開具時需要規范填寫納稅人識別號、社會信用代碼、商品及服務類型等信息。在這種情況下，增值稅的標準要求不斷完善，其應用范圍不斷擴展，發票管理的效率也得到顯著提升，納稅申報的成本大幅降低。此時稅務機關可以借助大數據等技術對發票數據進行橫向和縱向的對比，從多個維度對納稅人稅務信息進行管控，對發票交易軌跡進行實時跟蹤，明確企業資源去向。隨著大數據應用的不斷深入，稅務機關可以借助發票信息了解企業的經營狀況。通過數據對比篩選出虛開發票、進銷不匹配等問題，規范企業的稅務管理行為。借助增值稅發票識別企業稅務風險，可以在源頭上對稅務進行控制，防范風險。從大數據的角度來看，企業信息被收集起來后，可以與外部系統進行數據對接，比如金稅三期的監控功能和增值稅防偽稅控認證系統。在稅務機關對企業進行增值稅發票管理時，借助大數據技術能準確識別納稅人是否存在虛開虛抵、虛開抵扣發票等問題。利用大數據技術可以有效改善稅收管理工作。

（二）通過異常納稅評估識別企業稅務風險

大數據應用于企業稅務風險管理是通過稅務、工商等多部門聯合形成一套完整的涉稅信息，再對這些數據進行整合分析、比對分析，進而找出稅收風險。首先對數據信息進行清洗，整理出納稅申報中的基本信息和評估指標，再通過指標體系進行篩選，再通過數據采集系統進行處理提取相關信息。之后在數據中挑選出企業稅務風險高發的因素，通過數據挖掘技術找出疑點并進行分析判斷。金稅三期工程與CTAIS相連，采用了以J2EE為基礎的B/S/S結構，數據層負責建立數據倉庫，為納稅評估提供數據，并實現對財務數據和申報數據的自動收集。應用層對數據進行整合、加工，并依據預設的評估指標體系和風險評估指標。運用評估指標因子、行業分析和納稅評估模型進行分析，從而發現相關數據的誤差和偏差。稅務機關通過納稅評估對企業虛假納稅等行為進行預防。大數據使數據信息處理的速度和質量提升，能夠快速準確地判斷出企業應納稅額和稅源之間關系的真實性。在這個過程中，稅務管理人員的綜合素質會對企業稅務風險識別產生直接影響。因此，稅務管理人員必須對企業納稅指標數據進行科學的管控，提升企業稅務風險管控質量，降低企業經營中的稅務風險水平[4]。

（三）通過第三方信息共享識別企業稅務風險

目前，稅務機關與工商、社保等部門實現了信息共享，第三方信息在稅務管理中發揮的作用逐漸提升。通過完善第三方信息共享機制，能夠提升稅務機關對企業涉稅數據的監管，增加對違法違規行為的打擊力度。大數據技術的應用幫助企業實現財務報表信息的共享，提升企業報表內數據信息的處理效率。隨著個人稅收系統的不斷完善和優化，借助大數據、人工智能等技術推動智慧稅務的深入應用，提升稅收數據的智能化處理水平，信息交換和應用的標準更加統一。在這種情況下，企業稅務風險能夠得到快速的識別，轉變傳統模式下風險被動識別的弊端，稅務風險管控的手段也得到優化。隨著大數據技術和人工智能等新技術的發展，傳統意義上“人+機”的風險識別模式逐漸被替代。目前，大數據應用于識別企業潛在稅務風險已經成為現實。借助人工智能分析識別數據中包含的潛在風險，能夠使人工分析處理效率更高，從而為精準納稅服務提供技術支撐。而基于大數據技術的應用，利用人工智能識別風險能夠實現精準納稅服務，減少不必要的行政開支。

（四）通過立體畫像識別企業稅務風險

大數據技術的應用使各種數據挖掘和分析方法得到深入應用，對各項內部數據和公共數據進行更深層次的整合，為數據管理和共享提供了必要的數據支撐。在這種情況下，借助大數據技術能夠對企業的稅務信息和行為進行立體畫像，對企業的各種成像元素進行挖掘，并分析和處理海量的數據信息，對企業的納稅情況進行多維度的描繪。對數據的分析將實現對企業的精確定位。稅務機關在對企業進行稅收風險識別時，要將各個系統中存儲的信息進行綜合分析評價。根據企業經營發展、納稅情況等特征信息建立模型，以此對企業開展更為全面的評價。目前，市場上大部分數據庫中都存儲了部分企業信息，但這并不能準確地反映出企業經營情況。稅務機關借助靈活畫像技術能夠對企業的交易對象、稅務信息進行定位。結合納稅人識別號等要素對企業的經營行為進行全方位的標識，及時發現潛在的稅務風險。隨著大數據技術應用的不斷深入，稅務機關已經開始構建完善的成像要素體系，對企業立體畫像的范圍不斷拓寬，形成對企業稅收行為更加全面的評價。

五、大數據分析企業稅務風險的路徑

（一）通過稅務數據平臺加快信息共享

傳統的稅務管理模式下，稅務數據平臺建設較為落后，政府部門之間和企業之間的信息無法實時共享，數據處理系統的功能性有限，稅務機關無法及時全面地掌握企業經營信息，企業稅務風險分析的能力也受到限制。大數據技術的應用使稅務管理系統與現代科技發展實現融合，數據資源更加豐富，對于企業納稅行為的評估更加科學和全面，分析企業稅務風險的質量和效率得到明顯提升。大數據技術與稅務平臺系統的整合，能夠使信息交換渠道更加多元，管理系統形成統一，政府各部門之間的交易數據、稅務數據等信息實現實時的獲取。在這種情況下，拓寬了稅務平臺對企業的經營數據和財務數據的獲取渠道，數據標準形成全國統一，提高了信息共享的效率。稅務數據平臺處理信息的功能得到拓展，公共數據資源得到優化。通過稅務管理系統對企業的涉稅信息進行處理，并與企業的經營數據和財務數據進行對比分析，對企業稅務風險的類型和程度進行確認，確保企業稅務行為評價的全面性和科學性，降低稅務風險對企業持續經營的影響。

（二）通過標準化的稅收元數據提升數據質量

大數據技術的應用提升了稅務管理的信息化水平，稅務機關預測和監控稅收的能力也得到明顯地提升。大數據帶來稅收管理平臺的升級優化，從而提高了數據搜集和處理的效率，拓寬了數據獲取的來源渠道。數據信息是分析企業稅務風險的重要依據。通過整合優化數據資源，明確稅收信息來源的標準和渠道，提高數據的整體質量，對稅務風險分析質量的提升具有重要意義。稅收元數據是圖像化和代碼化的數據信息，能夠有效提升數據信息的標準化水平，為稅收管理工作提供必要的技術支持。大數據等技術能夠對相關稅務數據進行標準化處理，將其中影響顯著的因素納入稅務風險分析體系中，確保稅務風險分析的準確性和全面性。另外，在傳統的稅務管理模式下，稅務風險的分析更注重因果分析，結合實際數據與目標值的偏離情況來對風險原因進行分析。大數據技術的應用使稅務風險分析向相關方向拓展，借助海量的數據資源對影響風險的因素進行分析，從而提升稅務管理的針對性，實現對稅務風險的多維度、全方位的監控。目前，網絡涉稅監控已經成為稅務管理的重要發展方向，通過標準化的稅收元數據，完善稅務風險分析指標，提升稅務風險分析結果的可信度和準確度[5]。

（三）建立線上發票服務平臺，提升稅務風險防控力度

大數據的應用能夠使各個稅務管理系統實現對接，完善評價預警指標體系和風險評價流程，確保稅務風險防控系統功能的實現。大數據技術能夠幫助稅務管理人員準確地分析和定位企業稅務風險因素，并有針對性地制定解決措施。線上發票服務平臺的建設能夠通過第三方信息和企業開票信息的對比，實現對企業經營的全面監管。隨著稅務評估指標體系的不斷完善和電子發票的推廣普及，稅務平臺可以對稅務信息進行實時處理，并通過數據交換和功能優化來加快稅務部分和企業的聯系，實現貨物流、資金流、發票流的一體化管理。對于其中存在的風險因素進行及時的分析和處理，從而更好地發揮大數據在分析預警方面的優勢，為企業稅務風險管控提供重要的技術支持。

六、大數據時代構建企業風險管理體系的路徑

（一）搭建信息化財稅管理體系

在傳統模式中，企業所開展的稅務風險管理工作大多都是以局部管理為主，這種管理模式具有一定局限性，無法滿足新時代背景下企業的實際發展需求。基于此，在對稅務風險進行管理時，需要由局部向整體進行過渡，積極融入全新現代化的管理理念，例如，數據經濟與業財稅收統一化理念。在對管理體系進行構建時，可以推動體系朝著多元化的方向進行轉變，不斷朝著智能化的方向發展，將戰略導向作為重點。對于企業來說，納稅申報、數據分析以及稽核分析具有一定的復雜性。為了進一步降低工作難度和工作強度，可以通過搭建財稅稽核系統來開展工作。系統平臺的搭建能夠實現集成化的管理，加強稅收經營與風險管控的一體化程度。在此基礎之上，能夠對企業的整體發展模式進行調整，推進企業朝著全新的行業模式發展。

（二）精簡優化風險控制流程

大數據技術在企業風險管理體系構建中的優勢不僅體現在能夠對原有海量且復雜的數據進行處理，同時還體現在能夠提高涉稅風險管理水平，能夠為系統分析階段的過渡提供相應的技術支持。雖然部分企業在發展過程中會制定相應的風險管理體系，但所應用的理念為事后處理理念，這會在一定程度上影響對風險的有效控制。因此，在大數據背景下，需要將事后管理理念逐漸轉變為事前預防理念，對還未發生的風險進行防范，這樣就能從根本上減少風險問題的發生。目前，國家提出了相應的稅務風險指引文件，企業可以對現有文件進行合理利用，根據自身實際發展情況，對稅收風險控制流程進行優化，減少一些冗余的流程，實現對稅務風險的全方位控制。針對涉及風險的業務要采用具有針對性的控制措施，注重對風險管理制度進行完善。簡而言之，想要對企業的稅收風險進行有效控制，則需采取多樣化的措施。

（三）注重對人才進行大力培養

新時代下，稅務管理體系正在發生著悄無聲息的改變，管理體系的改變使各項稅務工作也在發生變化。原有稅務管理工作存在較為明顯的主觀性，但目前的主觀性在逐漸降低，取而代之的是客觀性。在互聯網時代，企業的稅務管理工作呈現出全新的發展前景，但所面臨的風險也更多，對稅務人員的個人素養及專業素質能力提出了更高的要求。稅務人員不僅要具備扎實的專業技能，同時還要具備較強的學習能力，能夠緊隨時代發展的腳步，積極學習國家的稅收政策，了解企業的實際發展情況，在此基礎之上更加高效地開展稅務管理工作。企業需要加大現有的人才隊伍培養工作，定期開展專業的崗位培訓工作，注重提高工作人員的信息技術應用能力，能夠靈活地應用各項系統軟件。以該種發展模式為主，加快風險數據庫的建設，提高稅收風險的整體管理水平。

七、結語

通過分析發現，大數據在稅務管理中的應用能夠有效提升其信息化和智能化水平，加強對稅務風險的分析和識別能力。對于大部分企業來說，市場環境的變化使企業稅務環境也發生著變化，稅務風險系數逐步增加，對企業的穩定發展產生負面影響。同時，隨著稅務機關智能化水平的提升，對稅務問題的處理效率也得到改善。在這種情況下，企業應當積極發揮大數據技術的優勢，不斷提升稅務數據處理的效率和質量。根據大數據分析和識別稅務風險的路徑來完善稅務管理體系，及時發現稅務管理中存在的問題，為企業的持續運營提供重要的支持。

引用

[1]馬玉明，宋在薰.關于完善中小企業稅務內控建設的思考——以M公司為例[J].國際商務財會，2022，419（17）：61-65.

[2]柳汶言.大數據分析識別企業稅務風險思路研究[J].商場現代化，2021，943（10）：126-128.

[3]嚴平平.從風險識別與防控視角強化企業稅務風險管理的研究[J].納稅，2021，15（31）：32-33.

[4]范淑瑩.小微企業稅務風險的成因分析與管控研究[J].中外企業文化，2021，620（7）：25-26.

[5]朱若璐，馬小超.淺析“一帶一路”稅收征管的創新問題——基于大數據與區塊鏈技術的結合[C]//財金觀察（2020年第2輯）.2020：9.

基金項目：2022年廣東省財政廳財政科研課題（第一批）“減稅降費背景下增值稅新退稅機制研究”，廣州華立科技職業學院（課題編號：Z202271）

作者單位：廣州華立科技職業學院