行政事業單位預算績效管理體系構建思路分析

鄒燦潔

一、前言

預算績效管理，一要明確績效管理理念，二要精準規劃管理方法，兩者相互融合與協同，才能保證預算管理的持續優化，這也是行政事業單位當前的重點工作。行政事業單位工作過程中，首先需要明確目標，借助相關的績效評價方式并依托預算績效評價結果，為行政事業單位提供科學、精準的預算績效管理數據，幫助單位領導正確決策，規避生產經營活動中的風險事件。構建系統化的預算績效管理體系，可有效提升行政事業單位的資金使用率，有利于建設更加完善的財政體系，在提高單位生產經營效率，降低單位成本支出的同時，為單位提質增效。

二、預算績效管理的理論概述

（一）預算績效管理

既定預算體系引導下，單位工作的支出，以及得到的效果，此過程即為預算績效管理。作為行政事業單位的重要組成部分，在推動單位發展、優化預算成本等方面具有積極意義。預算績效管理體系在構建過程中，需在行政事業單位內部管理中逐步滲入預算績效管理理念，引導全體工作人員協調配合，以共同完成預算績效管理。績效管理和預算管理兩者之間相輔相成，在預算管理過程中，績效管理貫穿其中并將兩者融合形成預算績效管理體系。

（二）預算績效評價

預算績效評價過程為：財務部門綜合分析行政事業單位的年度經營狀況，確定預算年度的績效目標，以此為數據支撐，進而針對性構建績效評價指標體系。在科學合理的預算績效評價體系支撐下，可以公正客觀地評估單位資金的支出情況、使用效率，評價行政事業單位項目實施的優劣程度。通過預算績效評價，單位財政支出、預算執行等情況都能充分展現出來，還能量化政府提供的公共服務、公共產品，進而提升行政事業單位的預算效率。預算績效在評價過程中，需嚴格遵循科學化、規范化的原則，嚴格落實預算績效評價措施，并依據相關的法律法規、規定程序進行績效評價；績效相關原則，重視行政事業單位支出過程與產出成果之間的內在聯系，根據單位內部的控制特點，構建相關的預算績效評價體系；公開公正原則，行政事業單位內部所有預算績效評價的過程與結果，都必須通過預算管理信息化平臺或公告欄進行定期公開，并接受相關部門的監督和審查[1]。

三、構建預算績效管理體系的現存問題

（一）完善度低

行政事業單位在預算績效管理過程中，仍按照傳統管理模式，預算績效管理體系完善程度很低，主要體現在法律制度不完善及中長期預算編制制度不完善兩方面。現階段，雖然多數行政事業單位在重點關注預算績效管理，但其更多關注短期預算的編制制度，而疏于中長期預算的編制制度，導致現行的預算績效管理體系無法滿足行政事業單位中遠期的預算績效管理。

（二）缺乏健全的預算績效評價體系

主觀性強、缺乏第三方機構是當前行政事業單位預算績效評價體系不完善的主要原因。財會人員執行預算績效評價工作，但缺乏科學、健全體系的支撐，導致績效評價結果具有一定的主觀性。

（三）監督機制不健全

預算績效管理持續工作中，必須構建完善的監督體系，但目前很多行政事業單位還缺乏完善的預算監督機制，主要體現為：預算績效在管理過程中，監督機制不能全面覆蓋預算績效管理的各個環節，財務管理漏洞較多，不利于降低生產經營活動的成本；財務工作透明度低，預算績效管理實施受阻，監管部門也無法落實監督措施，行政事業單位內部資金狀況透明度低[2]。

（四）缺乏全面預算績效管理人才

預算績效管理是近年來提出的新型管理模式，尚處于探索發展階段，大量缺乏預算績效復合型人才。我國行政區域面積大，不同地區工作情況也不同，預算績效人才隊伍建設過程中，無法吸引復合型預算績效人才進入團隊。預算績效管理部門的相關人員尚未形成強有力的預算績效管理意識，單位內部也未對團隊成員進行系統化培訓，內部預算績效管理課程缺失，不利于預算績效管理人才入職后的成長和發展。

四、優化預算績效管理體系的策略

（一）預算績效管理體系完善化

1.健全相關管理制度機制

加快完善預算績效管理制度并優化相應的配套制度，成立預算績效管理委員會并嚴格執行預算績效管理制度，以平穩推進行政事業單位的預算績效管理工作，保證相關工作由淺入深、有序進行。此外，績效管理科還需配合管委會把控預算績效管理節奏，確保各項工作循序漸進地進行。

2.科學編制預算績效管理計劃

行政事業單位管理層應高度重視預算績效管理體系的構建，對預算部門增加資金支持，由專業的預算團隊進行科學化的預算績效管理規劃。預算編制過程中，要以行政事業單位的實際經營活動為支撐，結合各部門預算目標，在編制短期預算績效管理計劃的基礎上，著手準備中長期預算績效管理計劃的編制[3]。

3.明確部門分工

預算績效管理需要行政事業單位各部門的相互協調配合，應轉變單位傳統的預算管理思想，所有工作者應參與到預算績效管理工作中。不同部門負責預算績效管理的相關工作，財務部門負責制做預算績效管理制度同時審核績效目標，做好事前的績效評估。預算部門輔助預算績效管理工作，實時監督行政事業單位的生產經營活動，及時發現錯誤，并提出糾正方案。主管部門為預算績效管理的核心部門，負責統籌兼顧各項工作。

4.提高預算績效的決策力度

行政事業單位在預算績效的管理過程中，可引進第三方機構參與到預算績效的決策中。預算部門應與第三方機構配合工作，共同考核預算績效，完成預算績效的評估、執行、分析等工作，以提高預算績效管理透明度。

5.績效跟蹤管理科學化

行政事業單位和上級單位應共同對預算績效管理工作進行實時跟蹤，發現預算執行工作與預算績效管理編制不符，應及時探查不符原因，并反饋給單位管理層，以及時補救完善。

6.落實預算績效獎懲機制

預算績效管理過程中，行政事業單位必須制定相應的預算績效獎懲機制。對單位的年度、季度預算績效管理進行評估，以落實預算績效獎懲機制。

（二）構建系統化的預算績效評價體系

1.預算績效管理目標的科學設定

首先，單位需根據自身經營活動現狀及下一步工作計劃和長期發展規劃，制定符合行政事業單位自身發展需求的預算績效管理目標。其次，財務部門與預算部門要相互配合，共同完成對預算績效管理目標的核對工作。最后，對經審核無誤的預算績效管理目標予以通過。

2.預算績效方案的下發與上報

年末，行政事業單位應梳理本年的經營情況，制作財務報表并提交給單位管理層。根據當年的生產經營活動，行政事業單位確定下一年度的預算績效管理計劃，并將預算計劃下發到單位的各部門。各部門根據自身工作情況，制定本部門的預算績效管理計劃，并上報到單位總管理部門[4]。財務部、預算部要共同審核各部門的預算績效管理方案，超預算方案應打回重新制定，直至符合標準。

3.預算績效管理的全過程評價

行政事業單位的每個項目，都必須進行全過程的預算績效管理，從項目計劃開始直至項目完成，預算小組的工作者必須實時跟進項目活動，準確把控每筆資金的流向，保證預算績效管理方案和執行情況一致。

4.預算績效評價的管控

預算績效管理體系在構建過程中，單位管理者必須重點把控細節工作，以管理方案為基礎，構建針對性的預算績效評價體系。每當事業單位的預算績效管理進行到一定階段，就必須進行階段性的績效評價，根據單位發展方向，修正預算績效管理措施。

5.預算績效評價的工作反饋及管理

在預算績效管理中，預算績效評價工作的反饋和管理，能夠為后期預算績效提供精準的數據支撐。因此，事業單位在生產經營活動中，需詳細記錄經營活動的細節，所有預算績效評價結果都必須記錄在案，方便單位后期查閱。

（三）構建科學的預算績效監督機制

1.預算績效公開化

隨著經濟社會的高速發展，需要行政事業單位有必要轉變預算績效工作理念，公開化預算績效，才能有效避免不明資金流動。預算績效公開，可通過以下措施推進：構建行政事業單位的信息化分享平臺，所有工作者都能登錄平臺查看預算績效信息，根據工作人員的崗位設置訪問權限，確保所有工作人員都能參與預算績效監督工作；構建行政事業單位內部意見箱，所有工作人員都可匿名投遞意見。

2.預算績效管理監督全面化

行政事業單位與政府是從屬關系，因此，可邀請政府、工商局等機構參與單位內部的預算績效管理工作，多部門共同合作，以實現全面監督預算績效管理[5]。

（四）優化預算績效管理人員的培養體系

1.強化全員預算績效管理意識

加快預算績效管理體系構建進程，提升單位內部的全員預算績效管理意識，是預算績效管理體系構建的關鍵措施。第一，從行政事業單位管理層入手，讓管理層人員系統地學習預算績效管理理論。通過多樣化的舉例幫助管理人員深入了解預算績效管理的重要性，促使管理層人員能全面履行自身的崗位職能。使行政事業單位自上而下轉變部門預算管理模式，從單純的資金分配轉變為新型的預算管理模式。基于行政事業單位的發展方向，再結合項目實際情況，考慮預算資金安排及數額等情況，加快構建預算績效管理體系。第二，部門管理人員、各崗位人員，需定期參與事業單位內部的公開課程，并針對不同崗位人員的職務，設置專業化預算績效管理課程。部門內部不定期舉行知識分享交流會，每年度所有工作人員均要參與考試，確保所有工作者完全掌握預算績效管理的相關知識。

2.設置單獨部門，重點培養預算績效管理人才

行政事業單位設立單獨的預算績效管理部門，通過引入專業人才、持續培養單位內部優秀員工等方法，不斷增強行政事業單位的整體實力。

（1）通過線下招聘、線上招聘相結合的方式，為行政事業單位引入更多的專業化財務人才，不斷充實預算績效管理部門的專業化人員。

（2）預算績效目標、數據核算、預算編制等，都可編制到行政事業單位人員的內部課程體系中，通過各類課程不斷提高預算績效管理部門工作人員的專業化程度。

（3）定期與其他行政事業單位進行交流，舉辦預算績效管理交流會，以拓展預算部門工作者的視野。

（五）引入信息化預算績效管理工具

1.創新可視化工具

預算績效管理工作中借助可視化預算績效管理工具，可深化行政事業單位管理者對各生產經營環節的把控，目前常用平衡計分卡法、關鍵績效指標法、目標管理法、關節結果領域法等工具，輔助單位完成預算績效管理工作。行政事業單位在生產經營活動過程中，不同階段需要的可視化預算績效管理工具也有差異。前期，行政事業單位管理方式相對粗放，推薦使用強制排序法、關鍵成果法、強制分布法等預算績效管理工具。中期，行政事業單位可借助平衡計分卡法、關鍵績效指標法等預算績效管理工具。后期，行政事業單位預算績效管理應不拘泥于某一特定的可視化工具，管理者可根據單位發展情況而定。

2.構建信息化動態監管體系

行政事業單位在構建預算績效管理體系時，信息化動態監管體系的構建，可加快預算績效管理進程。信息化體系功能包括：可查詢性，所有預算績效管理數據全部納入信息化系統，工作人員根據崗位設置查詢權限；協同工作，所有部門人員可在信息系統中同時進行信息上傳、下載等操作；離線處理功能，財務部門工作者可在移動設備上登錄系統并進行簡單操作。

3.預算績效管理透明化

行政事業單位利用信息化工具，可提高預算績效管理透明度，常用的信息化工具包括：預算績效管理信息公布的信息化平臺，定期公布預算數據；專家數據庫，用于收集和存儲預算績效管理數據，為后期工作提供數據支持；構建行政事業單位內部的大數據平臺，不斷更新市場數據，為單位制定預算績效管理體系提供參考資料。

五、結語

行政事業單位是我國國民經濟中的重要組成部分，預算、績效管理是這類單位的關鍵工作內容。近年來，隨著我國市場經濟發展的不斷變化，大部分行政事業單位對內部管理提高了重視度，預算績效管理體系逐步成型。本文通過分析目前行政事業單位中存在的預算績效管理問題，針對性提出構建與改進策略，包括引入信息化工具、透明化預算績效管理方案等措施，以期提升行政事業單位的預算績效管理質量。

引用

[1]閆維肖.內控視角下行政事業單位預算績效管理體系構建[J].管理學家，2021（20）：70-72.

[2]董杰.精細化財務管理視角下國有企業成本管理研究[J].財會學習，2022（26）：115-117.

[3]胡穎.行政事業單位預算績效管理考評體系構建和完善的探究[J].商業觀察，2022，162（32）：21-24.

[4]張秋紅.加強行政事業單位預算績效管理評價體系構建的策略[J].環渤海經濟瞭望，2021，327（12）：95-97.

[5]郝曉春.基于全面預算績效管理的績效目標與指標設計研究——以紹興市行政事業單位為例[J].交通財會，2021，405（4）：26-29.

作者單位：廣東省粵東鴻圖嶂電視調頻轉播臺 （公益一類事業單位）