數字經濟背景下企業財務共享模式的風險識別和防范研究

陳瑞云

一、前言

數字技術正在加速滲透到社會各個領域，成為整合世界要素資源、重塑世界經濟體系、改善世界競爭局面的重要動力。為了順應時代的發展要求，優化企業發展模式、推動產業鏈升級、提升企業價值，企業由此創新衍生出新的發展方式——財務共享中心。它能有效識別企業在內外部因素影響下的風險點，從而給予企業未雨綢繆、防患于未然的預警時間，使得企業能及時有效應對挑戰。

二、數字化經濟背景下的財務共享中心

（一）財務共享中心概述

企業財務管理共享中心是在數字經濟時代下衍生出的一個全新的公司財務部管理方式。它以信息技術為基礎，通過梳理和評估企業內部的業務流程，先把一些煩瑣重復、流程規范化的日常財務業務分離出來，再集中到一個內部專門機構開展標準化工作，以達到優化產業結構、調整產品組合、降低生產成本及運行成本，提升企業價值的財務管理模式。它是財務人員工作、財務管理、成本費用控制的基礎，企業運用它可以重構業務流程、提高分工的科學性，從而轉變為新型的價值創造模式。盡管財務共享中心能夠根據內外部環境調整企業的營銷戰略，快速制定方案解決發展戰略過程中的某些難題，達到提高企業核心競爭力，推動企業建設標準化業務的目的。但是，由于涉及重新定義財務人員的工作內容、技術優化財務組織結構等核心內容，財務共享中心模式在為企業帶來利益的同時，也帶來了新的挑戰和風險。

（二）數字化經濟下財務共享中心模式的意義

其一，財務共享中心能夠有效規范和管理企業內外部信息，實時控制企業經營。企業集團內部機構眾多，流程復雜，涉及的業務種類繁多。與傳統的財務模式相比，財務共享中心模式能夠通過信息技術全方面匯總業務信息、財務報表和各項數據指標等，提供一個共享平臺，利于管理人員在沒有時間和空間限制下規范統一地管控企業各項工作。

其二，實施財務共享服務可以降低企業成本，提高企業整體的經營效益，進而提高會計信息質量，推動企業管理會計發展[1]。企業集團的子公司和部門分布范圍極廣，其業務流程和項目中的數據信息更是紛繁復雜。與傳統的獨立財務部門相比，統一的財務共享平臺可通過信息技術將繁雜重復的工作流程以及數據信息整合統一，從而規避不必要的重復性管理成本，從而提高經營效率，推動企業快速發展。同時，企業集團的財務共享中心會不斷優化、轉型升級其信息技術系統，定期進行過程迭代，縮短會計核算鏈條，以此提升會計信息質量[2]。

其三，財務共享模式的發展可以有力促進業財融合。“十四五”規劃明確提出要發揮管理職能、深化業財融合。伴隨數字經濟的發展，傳統財務管理方式已無法適應數字化時代的要求。企業的財務管理模式最終實現財務管理從業務中來，到業務中去[3]。

三、企業集團財務共享中心風險識別的必要性和方法

（一）風險識別的必要性

風險識別是財務風險管理的第一步。它通過系統的方法，感知和分析財務共享中心運作時的漏洞和問題，能夠有效在時間和空間上規避一定的風險，保障企業集團財務管理的有序進行。

目前，財務共享中心模式的廣泛運用、轉型升級和不斷擴容正在促進我國企業財務管理領域的快速進步。但我國在數字經濟化背景下財務管理系統的法規政策還處于探索建設階段，仍存在眾多不足和缺陷。如何在數字經濟和信息技術水平高速發展的外部環境，在企業內部人才激烈競爭的內部環境中，有效保障企業集團財務共享中心的安全順利運作，是現階段值得關注的重要課題。

（二）風險識別的方法

目前，風險識別的內容包含環境風險、財務風險和人事風險等。針對在財務共享中的風險辨識，財務工作者通常需要進行宏觀經濟方面中的決策數據分析（可能性數據分析、產出數據分析等）以及微觀方面的財務數據分析（財務指標分析等），針對企業具體財務狀況、內外部環境變化以及數據指標等，通過科學計算、系統化調查和綜合考察等，實時監測突出的數據指標，根據實際情況進行分析，列舉出企業存在的風險，及時規避和應對。

四、財務共享模式的風險識別

（一）規劃管控階段的風險

1.規劃和控制風險

財務共享中心模式并非適用于所有的企業，它要求企業業務規模足夠大，有先進科技支撐。在財務共享模式運行時，企業的組織內部結構和管理方式會相應改變，企業需要對自身基礎情況和未來方向有宏觀把控以及預測目標。財務管理是公司制訂經營策略的重要依據，單一分散的財務管理模式會使得企業內部信息無法及時有效的溝通和解決問題，從而影響企業運營。例如，僅關注企業凈利潤，忽視業務流程，可能導致企業無法長遠發展。

2.技術迭代風險

為了企業長期而穩定的盈利，在激烈的市場競爭中占據一席之地，數字化發展是必由之路。由于我國數字經濟還處于建設發展階段，企業在引入最新的技術和人才的過程中難免磕磕碰碰，造成一定資金斷流。另外，由于企業技術與人員的不匹配，無法有效利用最新技術和人才，未能達到預期目標，影響公司信譽。

（二）運營階段的風險

1.政策法規風險

伴隨經濟全球化發展，我國企業集團跨國業務逐漸增加，與國外企業的交流合作成為常態。由于國情不同，國內外的法律法規和政策也不盡相同。由于部分企業財務工作者缺乏對國外相關法律的了解，降低了財務共享服務的質量和效率，甚至會增加財務風險概率[4]。與此同時，很可能因財產關系發生法律糾紛，引起不必要的爭議，導致企業利益和信譽受損。

2.信息安全風險

企業財務管理資源共享模式完成了系統化的管理制度過程和規范化的企業財務管理會計核算。企業在運行財務管理資源共享模型時要做好到達高標準數字化管理程度的預備以及數據全面共享。然而，外界環境因素很可能會對企業財務共享中心管理模式產生不利：為了獲得大量商業機密，競爭者很可能通過雇傭商業間諜等不法方式獲得企業內部保密信息和商業機密，以此來獲利。

（三）轉型升級階段的風險

1.財務共享系統的技術水平限制風險

目前，由于數字化的催生，財務共享模式無法繼續停留在數據標準化、流程化和信息化上，要朝著智能化、管理化以及業財融合方向不斷更新轉化。財務領域中人工智能的應用使得數據的采集、加工和處理從煩瑣復雜到全面簡易。與此同時，財務共享中心下企業各部門的融合交流讓以前分散、低效的財務核算職能不斷向管理化職能發展，財務人員不再將時間完全消耗在記錄、核算和確認上，而是更加注重企業的經營流程、預算控制、感知風險和決策分析等。因此，通過運用科學有效的管理工具和方法，財務人員向管理會計轉型，深入企業的業務前端，加深了解加工、研發等業務鏈，提出適合企業的建設性意見，保障企業長遠發展。

可見，財務管理模式的轉型升級已然是全球化的趨勢。由于大數據發展日新月異，國內外財務管理軟件、數據庫管理軟件、產品數據庫軟件、供應鏈管理系統軟件等已呈現其各自的特色[5]。不同企業集團面臨內外部環境各不相同，如何選擇適合本企業經營模式、業務流程和數據類別的軟件類型？是否有足夠的信息技術水平以及資金來應對軟件的更新迭代？都給企業集團財務共享模式的轉型升級帶來一定程度的風險。

2.從業人員轉型風險

企業運行財務共享模式會重構業務流程從而改變工作內容，企業需要根據現有的業務流程匹配相應的員工。這就要求財務人員不僅要學好專業知識，還要具備信息化方面的專業知識，成為財務和IT相結合的人才。同時，財務共享模式借用信息技術，一方面能整合煩瑣重復的工作，另一方面能有效儲存工作記錄。因此，企業很可能會削減財務管理部門的基礎財務人員，節約人力資源。而由于企業間的競爭是激烈的，新應聘的員工以及被重新分配崗位的員工被要求以最快的速度適應工作環境、完成工作內容，這不符合財務共享模式發展的理念，因此，不利于企業推動財務共享中心模式。

五、財務共享模式的風險防范措施

（一）規劃管控階段的風險防范措施

1.規劃和控制風險

在建設財務共享中心之前，企業務必投入相應資源去實地考察企業業務流程和分析往年財務數據，通過內外部因素的分析，根據企業規模大小、數據環境、員工素質以及未來發展方向制定有效的財務共享中心實施方案。

在運行過程中，需要隨時監控數據，做出相應調整。目前，國內數字經濟發展不穩定，企業必須謹慎細微，一旦數據不穩定，或是業務失誤，必須要找出問題關鍵并有效管控。

2.技術迭代風險

企業的規模大小、數據結構、科技水平以及運營流程各不相同。因此，單一地跟風無法帶領企業跟上數字化化時代，企業需要根據實際情況，精準判斷，選擇最合適有效的財務管理模式。多數企業選擇ERP系統這種相對穩定且成熟的管理模式。在不斷發展過程中，企業也可根據規模的擴大、技術的創新來選擇更為先進的財務管理模式，以此來獲得更為豐富的資源以及利潤。

（二）運營階段的風險防范措施

1.政策法規風險防范對策

大數據信息技術發展下的財務共享中心模式已然是我國財務管理模式的必然趨勢，但與國外發達國家相比，我國企業財務管理系統的法規政策還處于探索建設階段，仍需不斷加強和完善。因此，為了減少企業財務信息爭議和法律糾紛等，我國企業應當鼓勵從業人員積極主動學習國內外財務信息系統相關法律法規和政策，加強對最新信息技術的了解，增強防范意識，提高自身專業素養，以規避財務共享模式運行時出現的各種問題。

2.信息安全風險防范對策

企業面對內外部信息安全風險時，需要高度重視，全方位，多角度實時監控企業數據，尤其是內部財務數據。此外，應隨時提高安全技術防控水平以及內外部人員管控，定期更新系統，消除故障，隨時保障商業機密。

政府應當不斷加大數據管控力度，完善法律法規，加大不法行為和惡性競爭的懲罰力度，營造良好安全的數據環境，激勵企業穩步走向數字化發展之路。

（三）轉型升級階段的風險防范措施

1.財務共享系統的技術水平限制風險防范對策

由于數字化、信息化時代的飛速發展和變化，企業財務共享模式需要不斷升級、改造和轉型，來適應環境的動態變化。首先，在轉型升級階段，為了保障信息技術水平的更新換代，企業有必要投入一定資金，引入發達地區的技術和人才，促進企業可持續發展；其次，為了保證財務共享中心的有序運作，企業應不斷加強運營管理和實時監測，包括強化培訓管理、建立績效管理和提升服務管理等[6]；最后，企業應該按時深化評估信息技術水平，結合預期目標進行對比分析，以內外部環境和自身真實情況為基礎，制定信息化建設的實施戰略，以財務共享中心作為信息化建設的抓手，促進財務轉型成功[7]。

2.從業人員轉型風險防范對策

公司的財務共享系統必然會引起公司人員的工作氛圍、工作任務和方法變化，如果他們無法盡快適應變化的情況，很可能出現恐慌情緒。為減少由于恐慌情緒產生的危機，要及時為他們做好宣傳和安撫工作。同時，還應當定期組織員工學習財務共享戰略，在更新知識的同時，增強他們對財務共享模式運行成功的自信心，幫助他們適應新的管理模式。根據項目任務的變化，可通過員工往年的綜合考核確定員工的崗位。同時，充分考慮他們的意見以及他們的工作經歷和知識等因素，對基礎任務和項目管理進行細化，避免出現因對工作內容和方式不理解、業績考核模式等不公允等問題而帶來的員工離職問題。

同時，，公司需要注重培訓復合型人才。首先，必須做好財務人員固有思想的轉變，充分認識到自身具有的缺陷和優勢，把煩瑣復雜的工作放手交給機器去做。著眼于業務流程、經營控制和決策分析方面的管理型工作，發揮人工智能思考、分析和管理優勢，實現職能擴展。其次，企業應當鼓勵財務人員著眼于業財融合，從業務中來，到業務中去，深入產業鏈，充分熟悉各項業務流程，提升業務對企業經營管理的實際作用，真正體現數字資產的價值。最后，企業應當加大信息化建設方面人才培養，加強大數據財務領域的學習，建立考核機制并定時抽檢成果，推進財務人員向智能化和管理化不斷發展。

引用

[1]王海燕，許正輝.財務共享服務的研究回顧與簡要述評[J].常州大學學報：社會科學版，2021，22（4）：7.

[2]魏曉晨，呂久琴.財務共享服務影響會計信息質量的路徑與效果——以中興通訊為例[J].生產力研究，2017（10）：139-142.

[3]殷夢鴿，張雪梅.數字經濟背景下企業集團財務共享服務創新研究[J].商業會計，2020（23）：67-69.

[4]蔣剛.大數據環境下財務共享模式面臨的挑戰及對策[J].現代商業，2021（33）：175-177.

[5]陳曉燕.財務數字化轉型面臨的挑戰與對策研究——以G公司財務共享中心為例[J].現代商業，2022（29）：157-159.

[6]邢秀麗.數字化技術在企業財務共享轉型中的應用研究[J].財務管理研究，2020（09）：54-58.

[7]徐嘉榮.數字經濟下財務轉型問題研究[J].財富生活，2021（24）：130-132.

作者單位：蘭州新區審計局