一般財務(wù)人員在業(yè)財融合下的六大提升活動

黃力劼

業(yè)財融合，作為近幾年財務(wù)管理方向的熱詞，被越來越多的財務(wù)人員熟知。然而在實際工作中，一般財務(wù)人員對業(yè)財融合如何入手往往茫然無措。本文以一般財務(wù)人員在業(yè)財融合下如何自我提升為研究方向，提出了六大實踐活動。

業(yè)財融合，對于財務(wù)人員來說，既是更高要求——要求財務(wù)人員積極融入業(yè)務(wù)，為企業(yè)發(fā)展提供更多財務(wù)支撐和價值；也是更大機遇——可以促使財務(wù)人員不斷學習探索和工作轉(zhuǎn)型，實現(xiàn)自我提升。然而，在實際工作中，一般財務(wù)人員到底該怎么做？筆者認為，財務(wù)人員應(yīng)避免脫離財務(wù)去抱業(yè)務(wù)的“大腿”，只需在夯實財務(wù)基礎(chǔ)工作的前提下，狠抓資金、成本、預(yù)算和合同等關(guān)鍵環(huán)節(jié)管理，積極參加企業(yè)會議和現(xiàn)場實踐，加強對業(yè)務(wù)的學習和了解，強化財務(wù)對業(yè)務(wù)的管理和服務(wù)，自然就能不斷提升。下面，筆者從六個方向進行具體闡述。

一、資金管理活動

資金，維持企業(yè)的生命，也為企業(yè)發(fā)展提供動力，更與企業(yè)的各項經(jīng)營活動和上下游產(chǎn)業(yè)鏈緊密相連，財務(wù)人員本身就是企業(yè)資金管理的重要參與者。因此，積極參與資金管理活動，不斷增強“現(xiàn)金為王”意識，是一般財務(wù)人員在業(yè)財融合下自我提升的第一步。

（一）流動性監(jiān)測活動

一家企業(yè)可以虧損，但是不可以資金斷流。企業(yè)整體的流動性，由多個業(yè)務(wù)單元的現(xiàn)金流支撐，受重要的業(yè)務(wù)單元現(xiàn)金流影響，一定程度上可以反映出企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和產(chǎn)業(yè)布局。財務(wù)人員對企業(yè)整體流動性的監(jiān)測，可以提升對企業(yè)戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)的認識，可以了解業(yè)務(wù)流程和生產(chǎn)進展情況，也可為資金短缺提供預(yù)警和應(yīng)對措施。

（二）資金預(yù)算活動

資金預(yù)算是企業(yè)一項重要的資源配置工作。對于一般財務(wù)人員，筆者建議從周預(yù)算或者月預(yù)算入手，因為短期預(yù)算具有一定的預(yù)見性，易于操作。通過預(yù)算執(zhí)行跟蹤，財務(wù)人員可向業(yè)務(wù)部門了解預(yù)算執(zhí)行偏差形成的原因。財務(wù)人員也可對單個經(jīng)營項目編制整個項目周期的項目資金預(yù)算，跟蹤項目資金流情況，分析影響項目資金流的主要因素。

（三）資金管控活動

資金管控是財務(wù)管理的重要工作。企業(yè)要資金更要現(xiàn)金。在業(yè)財融合下，財務(wù)人員要變被動收支為主動管理。在資金支付方面，要加強付款的必要性和合規(guī)性審核，壓減非生產(chǎn)性支出，既要提供項目資金支持，又要控制項目資金占用；在資金安全方面，要做好資金崗位權(quán)限設(shè)置和銀行賬戶管理；在“兩金”壓控方面，要積極融入項目結(jié)算各環(huán)節(jié)，發(fā)揮好協(xié)助和監(jiān)督職能，促進經(jīng)營現(xiàn)金正流入。

（四）投融資活動

企業(yè)發(fā)展到一定階段，必然要開展投融資業(yè)務(wù)。在業(yè)財融合下，財務(wù)人員應(yīng)關(guān)注行業(yè)動態(tài)，研究企業(yè)發(fā)展方向，保持與銀行、證券、擔保等金融機構(gòu)的接觸并逐步建立合作關(guān)系，了解適合企業(yè)發(fā)展的投融資模式，學習投資分析方法，做好服務(wù)企業(yè)大項目和新業(yè)務(wù)的工作準備。對一般財務(wù)人員來說，投融資業(yè)務(wù)具有一定的復(fù)雜性和挑戰(zhàn)性。盡早的關(guān)注并參與投融資活動，有利于未來的職業(yè)發(fā)展。

二、成本管理活動

成本，作為重要的財務(wù)指標，支撐著業(yè)務(wù)的發(fā)生和發(fā)展，是財務(wù)人員了解業(yè)務(wù)、分析業(yè)務(wù)的重要途徑。積極參與成本管理活動，是業(yè)財融合下一般財務(wù)人員提升實力的重要實踐。

（一）成本預(yù)算活動

成本預(yù)算以標準數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，以經(jīng)營目標為邊界，以資源配置為手段，對成本管控具有指導(dǎo)作用，并為成本核算提供依據(jù)。在很多企業(yè)，項目成本預(yù)算并不是由財務(wù)人員來編制。但在業(yè)財融合下，一般財務(wù)人員應(yīng)積極參與編制工作，提前了解業(yè)務(wù)內(nèi)容和成本構(gòu)成，明確成本目標和管控重點，加強項目實施中的預(yù)算成本執(zhí)行跟蹤，做好預(yù)算與核算的有效銜接。

（二）成本核算活動

成本核算是成本管理的重要內(nèi)容，對企業(yè)經(jīng)營決策具有直接影響。在業(yè)財融合下，成本核算既要遵循會計制度、符合工作規(guī)范；又要突出管控目標、反映關(guān)注重點；還要便于數(shù)據(jù)監(jiān)測與研究分析。對于不同業(yè)務(wù)的成本，財務(wù)人員一定要結(jié)合實際，做好成本費用歸集和分類統(tǒng)計。對于新業(yè)務(wù)和復(fù)雜業(yè)務(wù)，財務(wù)人員要做好精細化成本核算，積累有效的成本數(shù)據(jù)資料，為企業(yè)經(jīng)營決策提供支持。

（三）成本分析活動

傳統(tǒng)的成本分析主要在于控制成本和降低成本。在業(yè)財融合下，成本分析的主要目的還包括發(fā)現(xiàn)新的成本屬性及成本動因、以成本數(shù)據(jù)為入口進行業(yè)務(wù)分析、識別關(guān)鍵成本因素和識別增加顧客價值的關(guān)鍵要素等。財務(wù)人員應(yīng)聚焦重點環(huán)節(jié)和關(guān)鍵指標，加強財務(wù)數(shù)據(jù)和生產(chǎn)流程、生產(chǎn)工藝、生產(chǎn)事故等非財務(wù)信息的綜合運用分析，認真梳理排查異常指標，為成本管理提供信息支撐。

（四）成本管控活動

在業(yè)財融合下，財務(wù)人員要具有“一切成本皆可控”的勇氣，積極探索在降本增效和降本挖潛方面的價值貢獻。一方面，財務(wù)人員要給成本設(shè)限，預(yù)留利潤空間，管住成本不破底線；另一方面，要尋找降本空間，在企業(yè)內(nèi)部和供應(yīng)鏈上壓減非增值部分，努力向管理要效益。然而，成本管控并不是一味的壓減成本，對于有利于企業(yè)長遠價值提升的成本，尤其是對一些新技術(shù)、新業(yè)務(wù)、新模式，財務(wù)人員還應(yīng)在總體可控的情況下合理支持。

（五）成本考核活動

為了倡導(dǎo)節(jié)約生產(chǎn)，加強內(nèi)部成本管控和人員激勵，對于企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)單元、獨立成本中心和項目經(jīng)理負責制下的項目部，企業(yè)可根據(jù)一定標準設(shè)定成本考核目標。對在業(yè)務(wù)完成后或一定期間內(nèi)被考核對象累計發(fā)生總成本低于考核目標的，可按其節(jié)約金額的一定比例給予相關(guān)責任人獎勵，從而提高成本節(jié)約意識，催生內(nèi)部降本動力，激發(fā)內(nèi)部增效潛力。然而，成本節(jié)約不能以犧牲效率為代價，不能以降低職工薪酬為手段，因此成本考核具有一定的靈活性和差異性，值得財務(wù)人員參與其中，加深對業(yè)務(wù)的理解。

三、全面預(yù)算活動

全面預(yù)算管理，是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標指引下，通過對未來經(jīng)營活動和經(jīng)營成果的全面預(yù)測和籌劃，以及對執(zhí)行過程的監(jiān)控和分析，指導(dǎo)經(jīng)營活動不斷改善和調(diào)整，從而最大程度實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。全面預(yù)算管理要求企業(yè)的人、財、物全部納入管理體系，從而能夠更好的統(tǒng)一協(xié)調(diào)、配置內(nèi)部資源。因此，財務(wù)人員參與全面預(yù)算活動，實質(zhì)就是業(yè)財融合實踐。

（一）預(yù)算編制活動

全面預(yù)算由業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算、籌資預(yù)算、財務(wù)預(yù)算等一系列預(yù)算組成，涵蓋經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全過程，需要企業(yè)的各級單位和人員共同參與。對于一般財務(wù)人員來說，全面預(yù)算編制是一次走出財務(wù)、走近業(yè)務(wù)、了解企業(yè)資源配置和戰(zhàn)略布局的絕佳機會。財務(wù)人員參與全面預(yù)算編制，應(yīng)轉(zhuǎn)變“閉門造車”式的報表填報模式，保持與各業(yè)務(wù)單位的工作溝通，加強部門協(xié)同和信息共享，提高預(yù)算編制的完整性和有效性。

（二）預(yù)算執(zhí)行活動

預(yù)算一經(jīng)確定，在企業(yè)內(nèi)部便具有“法律效力”。為充分發(fā)揮預(yù)算目標引領(lǐng)作用，避免預(yù)算重編制輕執(zhí)行，預(yù)算部門應(yīng)關(guān)注預(yù)算目標表內(nèi)數(shù)據(jù)的完成序時進度和表外信息的預(yù)測研判，保持對經(jīng)濟運行情況的全面監(jiān)測，加強預(yù)算執(zhí)行的過程管控，加大預(yù)算執(zhí)行硬約束，加強預(yù)算執(zhí)行監(jiān)測分析和通報預(yù)警，從而促進預(yù)算執(zhí)行力不斷提升。在業(yè)財融合下強化全面預(yù)算執(zhí)行，不是要財務(wù)人員對預(yù)算報表數(shù)據(jù)的生硬管控，而是要監(jiān)測數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，分析并解決經(jīng)營業(yè)務(wù)中存在的問題，進而推進預(yù)算目標的實現(xiàn)。

（三）績效管理活動

企業(yè)全面預(yù)算的總目標由內(nèi)部各經(jīng)營實體的子目標匯總而成。強化對內(nèi)部各經(jīng)營實體的預(yù)算績效管理，有利于促進企業(yè)全面預(yù)算總目標的實現(xiàn)。在業(yè)財融合下，財務(wù)人員應(yīng)充分認識績效管理對生產(chǎn)經(jīng)營的推動作用，掌握績效管理目標與預(yù)算目標的內(nèi)在聯(lián)系，積極參與企業(yè)經(jīng)營績效管理辦法的制定，科學運用關(guān)鍵績效指標法、經(jīng)濟增加值法和平衡記分卡法等管理工具，強化對各經(jīng)營實體年度或任期經(jīng)營目標的績效考核，保障全面預(yù)算目標的實現(xiàn)。

（四）信息化管理活動

在業(yè)財融合下，企業(yè)應(yīng)不斷創(chuàng)新全面預(yù)算管理模式，加大預(yù)算管理信息化平臺的應(yīng)用，利用信息技術(shù)手段，在時間和空間“兩個維度”上有效前置，實現(xiàn)對業(yè)務(wù)的事前、事中、事后的全流程動態(tài)管控。財務(wù)人員應(yīng)參與信息化系統(tǒng)建設(shè)和應(yīng)用研究，強化對資金流、物流、信息流“三流合一”的統(tǒng)一管理，實現(xiàn)全面預(yù)算系統(tǒng)和會計核算系統(tǒng)之間的有機結(jié)合和閉環(huán)管理。

四、合同管理活動

合同是企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的契約憑證和法律依據(jù)，也是財務(wù)人員熟悉業(yè)務(wù)的重要渠道。在正式合同簽訂后，合同簽訂部門應(yīng)向財務(wù)部門移交一份正式合同，便于財務(wù)人員依據(jù)合同內(nèi)容進行會計核算、會計監(jiān)督和財務(wù)管理。合同管理是對業(yè)務(wù)的源頭控制，以建造合同為例，在業(yè)財融合下，財務(wù)人員可從以下五個方面來開展合同管理活動。

（一）合同了解活動

在業(yè)務(wù)開展前，財務(wù)人員應(yīng)通過合同了解、熟悉以下內(nèi)容：一是了解業(yè)務(wù)性質(zhì)，包含項目目的、技術(shù)手段、實施地點及計劃工期等；二是了解合同價款，包括合同總價、結(jié)算方式、付款比例及增值稅率等；三是了解履約責任，包括合同義務(wù)、違約賠償、質(zhì)量保障及履約保證等；四是了解客戶資信，包括企業(yè)性質(zhì)、社會信用、涉訴糾紛及財務(wù)狀況等。通過對合同內(nèi)容和相關(guān)信息的及時了解，財務(wù)人員便可對該項目理清財務(wù)工作思路，為參與項目管控找到工作方向。

（二）風險識別活動

合同風險，主要包括由合同引發(fā)的法律風險、信用風險、資金風險、債務(wù)風險、涉稅風險、技術(shù)風險和施工風險等，通常在企業(yè)合同評審時重點提示。在業(yè)財融合下，財務(wù)人員應(yīng)加強行業(yè)政策、法律法規(guī)和相關(guān)業(yè)務(wù)知識的學習，除了具備識別財稅風險的能力外，還應(yīng)增強識別其他風險的能力，主動識別合同風險，及時進行風險提示。屬于財稅風險的，財務(wù)人員應(yīng)積極制定應(yīng)對措施；屬于其他風險的，財務(wù)人員應(yīng)提出完善或應(yīng)對建議，從而降低企業(yè)經(jīng)營風險、維護企業(yè)合法權(quán)益。

（三）履約分析活動

《企業(yè)會計準則第14號——收入》（財會〔2017〕22號）要求財務(wù)人員在對收入成本進行會計核算時，要準確識別合同中的單項履約義務(wù)并確定分攤交易價格。據(jù)上市公司年報披露，新收入準則的實施，對部分上市公司收入及利潤的會計確認均造成了重大影響。在業(yè)財融合下，財務(wù)人員應(yīng)加強對新收入準則的學習和靈活運用，做好合同業(yè)務(wù)分析，準確識別各項合同履約義務(wù)，規(guī)范會計核算行為，充分、適當?shù)胤从澈贤瑯I(yè)務(wù)的收入成本情況。

（四）執(zhí)行跟蹤活動

在業(yè)財融合下，財務(wù)人員應(yīng)完善項目合同臺賬管理，對項目信息、結(jié)算情況和收支情況等重要信息進行統(tǒng)計，做好對合同執(zhí)行的動態(tài)監(jiān)測。對收入類合同，財務(wù)人員應(yīng)掌握項目實施進度、簽證情況和結(jié)算回款情況等。對項目進展緩慢或出現(xiàn)施工事故的，財務(wù)人員應(yīng)考慮對項目盈利和合同權(quán)益的影響。對成本類、投資類合同，財務(wù)人員應(yīng)依據(jù)合同條款加強付款審核，防范項目債務(wù)風險、稅金損失風險和因預(yù)付賬款形成的資金占用問題風險，避免項目虧損。

五、經(jīng)營會議活動

會議是企業(yè)部署工作、執(zhí)行工作和總結(jié)工作的重要方式，也是企業(yè)運行的主要表現(xiàn)。在業(yè)財融合下，財務(wù)人員積極參加企業(yè)的各項經(jīng)營管理會議，可以有以下收獲：一是可以了解企業(yè)總體戰(zhàn)略、短期規(guī)劃和近期部署，明確工作方向和工作目標；二是可以知曉領(lǐng)導(dǎo)意圖，發(fā)現(xiàn)工作問題，揭示業(yè)務(wù)風險，促進工作完善；三是可以與業(yè)務(wù)人員進行溝通交流，加強工作對接和信息反饋，更好融入企業(yè)發(fā)展；四是可以了解業(yè)務(wù)進展情況，如合同落實情況、生產(chǎn)完成情況等，便于跟蹤目標完成；五是可以跳出財務(wù)看財務(wù)，提升管理思維，不斷增強財務(wù)支撐的服務(wù)能力。

對一般企業(yè)與經(jīng)營管理相關(guān)的會議，列舉如下：

1.生產(chǎn)調(diào)度會議。指企業(yè)定期組織各級生產(chǎn)單位召開的生產(chǎn)調(diào)度分析會議，主要內(nèi)容是各生產(chǎn)單位總結(jié)上一階段的生產(chǎn)進展情況，揭示生產(chǎn)中存在的問題和落實下一階段的生產(chǎn)任務(wù)。

2.經(jīng)濟分析會議。指企業(yè)定期組織所屬各級經(jīng)營單位召開的經(jīng)濟活動分析會議，旨在分析各級經(jīng)營單位年度經(jīng)營目標完成情況、總結(jié)問題不足，同時推進下一階段工作，確保整體任務(wù)目標的實現(xiàn)。

3.經(jīng)營業(yè)績考核會。指企業(yè)對所屬各經(jīng)營單位年度經(jīng)營業(yè)績的考核會議，會議內(nèi)容主要為所屬各經(jīng)營單位對年度工作目標完成情況進行全面總結(jié)匯報并接受企業(yè)的考核評價，并對下一年度的任務(wù)目標做出安排部署。

此外，還有一些關(guān)于項目論證、評標和推進的會議，關(guān)于安全環(huán)保、“三重一大”和調(diào)研調(diào)查會議等，財務(wù)人員都可積極參加。當然，每家企業(yè)都有一套自己的管理模式，一般財務(wù)人員可能并不具備參會資格。筆者認為，在允許參會的前提下，財務(wù)人員應(yīng)積極參加。如果沒有參會，財務(wù)人員也應(yīng)主動去關(guān)注、了解相關(guān)會議內(nèi)容和會議精神，以便在業(yè)財融合下發(fā)揮更大的財務(wù)支撐作用。

六、生產(chǎn)現(xiàn)場活動

在業(yè)財融合下，財務(wù)人員對企業(yè)經(jīng)營和具體業(yè)務(wù)的了解，不能局限于辦公室。在條件允許的前提下，財務(wù)人員應(yīng)走出財務(wù)辦公室，多到其他部門、生產(chǎn)一線或者銷售一線去交流學習，零距離接觸生產(chǎn)、了解經(jīng)營。企業(yè)也可定期組織財務(wù)人員到業(yè)務(wù)部門或生產(chǎn)一線去學習和短期工作，讓財務(wù)人員在真實的業(yè)務(wù)環(huán)境中去工作、去感受。

經(jīng)過一段時間零距離接觸業(yè)務(wù)后，財務(wù)人員對生產(chǎn)工藝、生產(chǎn)流程等有了一定了解，再回到財務(wù)崗位，必然更加清晰財務(wù)管理的重要節(jié)點和重要環(huán)節(jié)，從而更好地融合業(yè)務(wù)開展工作。同時，財務(wù)人員也可在現(xiàn)場實踐過程中向業(yè)務(wù)人員分享財稅知識，促進財務(wù)與業(yè)務(wù)溝通順暢和協(xié)同作戰(zhàn)，更好地為企業(yè)發(fā)展貢獻財務(wù)價值。

結(jié)語：

業(yè)財融合，對一般財務(wù)人員來說，并非“空中樓閣”。只要扎實財務(wù)基礎(chǔ)工作，保持對經(jīng)營業(yè)務(wù)的了解、參與、思考和服務(wù)，積極、更多參與本文提出的六大提升活動，認真思考職業(yè)發(fā)展方向，一般財務(wù)人員就能不斷學習提升，成為業(yè)財融合下優(yōu)秀的企業(yè)管理人才和價值創(chuàng)造者。