企業(yè)預算管理優(yōu)化策略探討

何竹 國能錦界能源有限責任公司

引言

近年來，行業(yè)市場競爭日趨激烈，業(yè)財融合逐漸受到企業(yè)關注，它主要是將財務管理和業(yè)務發(fā)展進行融合，從多方面入手，打破信息壁壘，不僅能夠獲得更多的新鮮資訊，同時也能對風險進行有效識別，對于企業(yè)經(jīng)濟效益的提高很有幫助。立足于業(yè)財融合視角，企業(yè)必須加強預算管理，積極創(chuàng)新和完善預算管理機制，提高預算管理水平，為企業(yè)的持久發(fā)展提供保障。

一、業(yè)財融合視角下加強企業(yè)預算管理的必要性

（一）有利于企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃落地

企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃通常需要通過計劃預算的手段來實現(xiàn)，預算管理的精髓是戰(zhàn)略、預算和績效的高度整合，并使之形成閉環(huán)、成為密不可分的有機整體。立足業(yè)財融合視角下的企業(yè)預算管理，有助于企業(yè)制定清晰的業(yè)務發(fā)展戰(zhàn)略，并依據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境分析，合理確定年度業(yè)務經(jīng)營計劃，根據(jù)年度經(jīng)營計劃編制年度預算，定期對預算完成情況進行分析和滾動預測，依據(jù)分析和預測結(jié)果適時調(diào)整經(jīng)營策略，修訂和調(diào)整企業(yè)中長期發(fā)展戰(zhàn)略。

（二）有利于預算風險的防范

在企業(yè)經(jīng)營管理工作中，預算執(zhí)行方案的制定，經(jīng)常會受到各種因素的影響，從而也會對預算結(jié)果的精準性產(chǎn)生影響。基于業(yè)財融合的預算管理，能夠讓財務部門與其他業(yè)務部門之間緊密聯(lián)系，對預算執(zhí)行效率的提高很有幫助，與此同時，通過業(yè)財融合，還能讓預算管理工作更加科學、順利地開展，實現(xiàn)對各種風險的有效防范[1]。

（三）增強了預算管理工作時效性

立足于業(yè)財融合視角，強化預算管理，能夠讓各部門實現(xiàn)無縫銜接，為項目管理以及財務管理等工作的開展提供有力支持。例如，在對財務管理加以實施的過程中，可根據(jù)項目運行資金需求進行調(diào)整，以確保各項業(yè)務的妥善落實。除此之外，通過加強項目監(jiān)管，能夠在第一時間發(fā)現(xiàn)風險，并及時采取措施，化解風險，增強了財務預算工作時效性。

二、業(yè)財融合視角下企業(yè)預算管理現(xiàn)狀分析

首先，在企業(yè)預算管理工作中，執(zhí)行與控制是重要環(huán)節(jié)，只有對預算執(zhí)行過程嚴格控制，對預算內(nèi)容嚴格執(zhí)行，才能大大提高預算管理工作質(zhì)量。但就當前實際發(fā)展現(xiàn)狀來看，很多企業(yè)的預算執(zhí)行工作都是以預算監(jiān)控以及相關審批工作為核心，同時安排專業(yè)財務人員負責了解項目執(zhí)行情況，但由于財務人員工作量較大，因此，很難投入時間和精力在預算執(zhí)行控制方面，再加上部分人員并不能及時、全面地了解項目進展，因此很難保證預算過程的控制效果。而雖然業(yè)務人員對于企業(yè)實際較為了解，包括庫存以及生產(chǎn)計劃等，但仍然很難深入地參與到預算管理工作中，長此以往，會對預算執(zhí)行監(jiān)管的動態(tài)性造成嚴重影響，甚至會導致實際過分偏離預算的情況，影響預算目標的有效落實[2]。

其次，很多企業(yè)在預算編制工作中，未能充分融入戰(zhàn)略思想，與實際業(yè)務缺乏聯(lián)系，因此很難真正做到業(yè)態(tài)融合。還有很多業(yè)務部門會錯誤地認為，預算管理工作實際就是應用各項財務數(shù)據(jù)，對企業(yè)各項支出進行控制，相關工作的開展，理應由財務部門負責，如，預算編制等。因此并不會與自身業(yè)務進行聯(lián)系，使得預算編制工作出現(xiàn)了嚴重的形式化問題，甚至缺乏可行性研究論證，出現(xiàn)盲目跟風、申報等情況。目前，在預算編制模式方面，很多企業(yè)都在沿用傳統(tǒng)的編制程序，由于上級部門對下級部門的實際情況了解不足，因此經(jīng)常會出現(xiàn)預算目標編制不符合實際情況的問題。

最后，現(xiàn)階段，雖然很多企業(yè)都會定期通報預算目標，對每個月的經(jīng)營狀況進行分析對比，但對預算執(zhí)行差異卻未能深入查找原因，難以為管理者提供有價值的意見，同時也影響了預算管理目標的實現(xiàn)。而對于預算考核工作而言，業(yè)務部門不同，其產(chǎn)值創(chuàng)造的差異也相對較大，但企業(yè)在工作實踐當中卻會設置“一刀切”的標準進行績效考核，即將成本控制作為預算考核工作的標準，面對這種目標，各部門之間很容易產(chǎn)生利益糾紛，甚至會應用一些不正當手段應付預算考核，導致預算考核落實不到位，影響了該項工作的監(jiān)督功能[3]。

三、業(yè)財融合視角下優(yōu)化企業(yè)預算管理工作的策略

（一）以企業(yè)戰(zhàn)略為起點，豐富預算的廣度和深度，完善預算管理體系

首先，將預算管理與戰(zhàn)略規(guī)劃有機結(jié)合，預算目標的確立以充分討論并經(jīng)過業(yè)務部門確認的業(yè)務計劃為基礎，體現(xiàn)預算管理對企業(yè)戰(zhàn)略的支持。

其次，梳理各層次的計劃預算管理體系，使總公司對分公司、分公司對子公司等的預算編制有效銜接，避免下達與上報的預算結(jié)果差異，調(diào)動發(fā)揮預算管理效能，樹立爭先創(chuàng)優(yōu)的預算管理理念。

再次，基于業(yè)財融合的預算管理，必須有相應的預算管理機構作為支持，并做好機構組織層級的劃分工作，如，預算管理辦公室、委員會、責任單位等，生產(chǎn)部門、財務部門、銷售部門以及董事會成員共同構成了預算管理委員會，主要職責是結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標以及相關業(yè)務的進展，對年度目標進行確定，同時也要對預算執(zhí)行反饋、預算調(diào)整方案等進行審批，其他具體的工作還包括預算編制、跟蹤、審核等。例如，根據(jù)相關預算目標，對預算管理方面的各項細則進行編制，結(jié)合預算目標對比執(zhí)行實際等。預算責任單位涵蓋了人力資源部門和業(yè)務部門，主要結(jié)合各部門實際情況、預算管理細則以及預算目標等，精準編制預算方案，并對項目可行性進行深入探討，對于預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的各種問題進行及時反饋。除此之外，為了能夠讓業(yè)務人員和財務人員之間深度交流，企業(yè)還要對定期交流制度進行建立。如果財務人員不具備豐富的業(yè)務經(jīng)驗，相應地，業(yè)務人員也很難立足于財務視角對業(yè)務問題進行思考，面對上述情況，企業(yè)可通過輪流任職、財務分享等方式，為業(yè)務人員和財務人員之間的溝通搭建橋梁，以更快地推進業(yè)財融合，對預算管理成效進行全面改善[4]。

最后，建立良好的企業(yè)預算管理文化，樹立全員預算管理理念，向員工傳達預算責任。

（二）優(yōu)化預算目標，形成上下互動的預算編制過程

預算目標的確立應實事求是、務實高效、尊重業(yè)務。預算目標的設定應考慮綜合性和平衡性，均衡的指標體系并與考核合理結(jié)合才能達到實施戰(zhàn)略、優(yōu)化績效的目的。目標設定應與戰(zhàn)略部署一致，同時參照外部經(jīng)濟環(huán)境、市場和標桿企業(yè)的信息及上年同期水平。預算目標需富有挑戰(zhàn)但又是可行的，從而達到預算的激勵作用。

預算的編制以公司整體發(fā)展戰(zhàn)略為基礎，對于發(fā)展戰(zhàn)略目標以及相關預算目標應該在公司內(nèi)部進行全面?zhèn)鬟_，且計劃與預算也要自下而上編制、審批與匯總。在預算編制過程中，要對各職能部門設置的年度目標進行評估，保證其科學性與合理性，在進行預算審查期間，應理順并完善溝通協(xié)調(diào)機制，加大總部部門之間、業(yè)務與財務條線之間、上下級企業(yè)之間溝通協(xié)調(diào)力度，上下互動充分討論，進行計劃與預算目標的修正，使全面預算管理能夠與企業(yè)預期要求相契合。

在編制預算之前，可組織開展座談會，對業(yè)務人員的不同看法和意見充分聽取，在具體的編制工作中，也要立足于業(yè)務基層，與基層工作人員進行交流，以更好地符合業(yè)務實際情況，對于需要調(diào)整的預算指標，應由業(yè)務和財務人員共同商討，并通過會議的方式，聽取業(yè)務骨干、財務骨干人員的不同看法，明確各部門工作職責，業(yè)務部門應結(jié)合具體指標，對業(yè)務預算進行申報和編制，若項目與預算標準不符合或缺乏合理性，財務部門需通過相應措施，對預算超支問題進行有效的防控[5]。

（三）對預算執(zhí)行及控制的動態(tài)性進行提升

想要對預算執(zhí)行及相關控制工作進行有效的強化，首先，就是要做好預算執(zhí)行情況的優(yōu)化工作，為了確保良好的預算執(zhí)行效果，企業(yè)應有意識地在業(yè)務工作和財務工作中滲透預算執(zhí)行過程，并在業(yè)務全程對財務預算進行應用，建立動態(tài)預測、滾動預測機制，強化過程控制。具體由各部門負責執(zhí)行，將預算目標分解，由不同崗位和人員分別落實，根據(jù)部門的具體情況，各部門可對彈性預算機制進行建立，結(jié)合實際情況，對各項財務預算工作的動態(tài)性進行不斷提升。在此期間，財務部門應該針對各部門實施限額管理，合理地設置費用支出限制額度，并積極應用財務軟件、信息化平臺等對各部門預算執(zhí)行情況進行了解[6]。

除此之外，還要對預算控制進行全面優(yōu)化，采取剛性原則，確保所有工作人員都能有效參與進來，預算管理委員會應該合理設計工作計劃，結(jié)合目標要求合理分配各崗位工作，并通過觀察計劃表，幫助各部門工作人員了解工作任務，工作內(nèi)容以及工作完成時間等。與此同時，還要對月度、季度預算執(zhí)行情況進行分析，一旦發(fā)現(xiàn)較大偏差，財務部門應在第一時間下發(fā)警告，要求業(yè)務部門立足實際，分析偏差問題的產(chǎn)生原因，并對相關整改措施進行合理的應用。為進一步提升預算控制質(zhì)量，還要結(jié)合預算類型，有針對性地落實控制措施，例如，銷售預算，應該針對預算期當中的具體銷售數(shù)量以及價格波動進行動態(tài)的監(jiān)管，同時建立相應的評估程序和進度表；對于材料預算，要重點考慮材料消耗定額和生產(chǎn)計劃，嚴格控制材料領發(fā)，以更好地節(jié)約資源；對于財務預算，要對各部門現(xiàn)金量分階段預算，實現(xiàn)對資金量的動態(tài)化監(jiān)管，只有這樣才能實現(xiàn)預算控制的全面優(yōu)化[7]。

（四）全面優(yōu)化預算分析與考核

在預算管理工作中，預算分析是不可或缺的重要環(huán)節(jié)。搭建以價值創(chuàng)造為核心的多層次、多維度預算分析體系是有效實現(xiàn)預算管理推動和經(jīng)營決策支持的重要手段。在搭建價值型預算分析框架時，首先，要界定預算分析服務的對象，具體可分為高層決策管理者、經(jīng)營管理者和基礎管理者三類。通過區(qū)分不同的分析對象，定制相應的分析報告，有效為不同管理層級提供決策支持。其次，引入價值鏈分析體系，對于公司業(yè)務活動而言，財務信息有著非常高的綜合價值，將財務與業(yè)務方面的信息結(jié)合起來，并推動業(yè)務信息向財務信息的動態(tài)轉(zhuǎn)化，能夠有效實現(xiàn)公司價值鏈和業(yè)務鏈協(xié)同。基于業(yè)務流程的分析、重構和優(yōu)化，可以對價值鏈上各業(yè)務環(huán)節(jié)價值進行有效提升，更好發(fā)揮預算管理的協(xié)同作用。

凡事預則立，不預則廢。預算管理與績效考核互相支撐、相得益彰才能有效推動企業(yè)戰(zhàn)略落地和可持續(xù)發(fā)展。預算指標與考核指標應向業(yè)務層面延伸并與利潤聯(lián)動，提升部門和員工對預算管理和績效考核的認識，使業(yè)務預算更加科學、積極，使問題查找更加迅速、精準，促進預算管理和績效考核起到1+1＞2 的效果。完善由點及面的管控指標體系，建立點面結(jié)合的立體化考核機制，關注管理重點、難點，堅持問題導向，設置分類考核。將預算目標先進性與工資擋位掛鉤，將預算完成偏差度與考核分值掛鉤，實現(xiàn)有機協(xié)同，目標先進性與預算精準度共同提升。

（五）構建良好的信息化預算管理環(huán)境

立足于業(yè)態(tài)融合視角強化預算管理，還要加強信息化建設，通過這項工作的開展，能夠在預算管理體系和業(yè)財融合體系對接過程中，避免出現(xiàn)信息傳輸質(zhì)量低下和效率低下的問題。建立數(shù)據(jù)源唯一、口徑統(tǒng)一、業(yè)財協(xié)同、權責明確、流程合理、全面覆蓋的聯(lián)動化信息系統(tǒng)和管理體系，形成標準、規(guī)范、協(xié)同的預算管理系統(tǒng)，實現(xiàn)信息化下的數(shù)據(jù)共享，搭建業(yè)務預算和財務預算的鉤稽關系，提高業(yè)財一體化水平。總之，企業(yè)就是要結(jié)合當前實際發(fā)展現(xiàn)狀，通過對不同的技術進行應用，加快業(yè)財融合，并在此基礎上對完善健全的預算管理機制進行構建，以營造良好的信息化發(fā)展環(huán)境[8]。

結(jié)語

綜上所述，本文主要對業(yè)財融合視角下強化企業(yè)預算管理的必要性進行簡要分析，其次，分析了基于業(yè)財融合的企業(yè)預算管理工作現(xiàn)狀，最后，對具體的管理策略進行探究。總之，一方面，基于業(yè)財融合的預算管理能夠有效貫徹企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃落地，整合企業(yè)數(shù)據(jù)信息，優(yōu)化資源配置，實現(xiàn)價值創(chuàng)造最大化。另一方面，也能對預算風險進行有效防范，增強預算管理工作實效性。因此，在今后發(fā)展過程中，企業(yè)首先就是要立足于業(yè)財融合視角完善預算管理體系；其次，要對預算目標和編制進行全面優(yōu)化，建立剛彈并重的預算執(zhí)行、控制過程；再次，全面優(yōu)化預算分析與考核；最后，構建良好的信息化預算管理環(huán)境。只有這樣才能大大提高預算管理效果，加快業(yè)財融合進程。