科研經費全面實施預算績效管理存在的問題及策略研究

黃梅宇

（作者單位：廣西壯族自治區公安廳）

近幾年，我國逐步提高對科研單位預算及預算績效管理，其中，預算績效不但是科研經費預算關鍵內容，也是財務管理核心，還能夠有效推進國家科研任務。因此，在政府正確引導下，科研單位開始將財務管理中心傾向于體系變革，以保證預算有效支出。盡管我國科研單位始終在推進預算改革，但實施成效并不理想，尤其是預算績效管理。對此，對這一問題展開深入探討，既有理論價值，又有實際價值。

一、科研經費基本特點概述

科研單位是以技術研發為主的機構。而預算管理主要是科研單位在開展基礎活動及業務工作的同時，有效分配和管理使用資金，以達到量化、分解、執行預算指標等目的。因此，科研單位在科研經費管理層面所具備的特點具體表現如下：

一是科研單位資金來源渠道多元化。具體包括：政府撥款，主要是科研人員工資、科研基本業務費、基本建設專項費等；各類研究經費，主要是申請的國家自然科學基金以及國家扶持的重大科學研究計劃等；其他收入，主要是單位提供的各類服務或科技成果轉化所產生的各類收益。由此可見，資金籌集渠道十分廣泛，并且資金性質差異很大[1]。因此，在使用經費期間必須嚴格按照相關規定，確保專項資金專項應用。

二是科研經費支出具有較強的不確定性。科研單位主要從事科學研究，而科學研究本身具有極強未知性和不確定性。因此，在開展工作期間有可能隨時調整研究內容，從而導致預算管理具有不確定性，經費支出在執行期間可能經常調整，這就直接增加科研經費預算管理工作難度。

三是科研經費財政保障率較低?？蒲袉挝粨碛懈咚郊夹g人才以及先進科學設備，能夠在一定程度上促進科技成果研發。但是，科研單位經費主要來源于財政撥款，資金投資較低[2]。同時，科研單位科研人員以博士生為主，總體年紀較大，并且與企業界緊密相連，但不能有效促進產學研有效融合。

二、科研經費全面實施預算績效管理應用價值概述

科研經費績效管理是全面實施預算管理的關鍵。因此，就科研單位預算部門而言，績效管理不再只是單純的財務工作，更應該成為科研單位戰略決策。這就要求科研單位必須通過系統分析、綜合各方面資源、協同整體規劃和組織實施。在此期間，科研單位開展績效管理工作就顯得十分必要。而全面預算績效管理旨在構建全方位、全過程、全覆蓋的預算績效管理體系。促進績效管理理念及方法與預算、編制、執行、監督等過程有效融合，從而得到與全面預算有機結合的一種預算管理方式。因此，科研單位全面推行預算管理有利于高效解決收支矛盾，不斷促進提升使用資金效益，突破資金安排固化，從而不斷提高科研單位預算管理水平及現代化治理能力。此外，科研單位通過開展績效管理能夠有效實現并實施相關戰略目標[3]。總之，為不斷加強科研單位預算編制科學性、合理性及規范性，科研單位必須不斷提高經費使用效益及社會效益。

一是科研經費全面實施預算績效管理，有利于緩解收支矛盾，提高資金使用收益。當前，我國經濟形勢日益惡化導致科研單位財政收入更加困難，財務收支矛盾更加突出。而科研單位全面推進財務績效管理旨在促進各類財務收支活動與財務管理有效結合，并采用計量方式統一安排科研單位各類籌資活動，合理配置現有資源，并在資金安排期間全方位展現績效及結果導向作用，以不斷降低閑置和浪費資金的可能性，從而促進經費最大化，推動科研單位長遠發展。

二是科研經費全面實施預算績效管理，有利于提高預算管理水平，推動治理能力現代化。當前，我國科研單位管理碎片化問題十分常見。由于科研單位財政支出往往是經過各部門預算數據匯總整合而形成，并在此期間，各部門預算通常是以個人實際需求為依據，無法從宏觀上綜合考慮科研單位整體發展及資金使用效率，從而造成資金安排與科研單位總體發展不相適應。而實施全面績效管理則是要充分考慮科研單位整體發展目標、經費安排以及資金使用效果，將各部門工作內容與目標和業績有效融合，同時還要將各部門預算及科研單位年度工作聯系起來，推動預算管理一體化，從而不斷提高科研單位管理水平及現代化治理能力。

三、科研經費全面實施預算績效管理現狀分析

（一）全面預算管理方法不足，信息滯后性強

目前，我國大部分科研單位都在積極尋求全面預算管理。但是，在開展預算編制期間，大部分工作都是由業務部門申報完成，或者是嚴格按照科研單位戰略規則加以執行。隨后，將申報材料提交到財務部門對其進行整理與審核，最終由科研單位決策會議審批審核結果。在上述過程中，單位有關職能部門尚未真正參與到預算編制的全過程中，并且在執行時很有可能會造成各部門間信息堵塞，導致預算審批由業務部門、財務部門到管理層層層加碼，進而偏離預算管理本質，從而影響到單位戰略目標實現[4]。

（二）預算管理制度及編制方法與科研單位實際相違背，浪費大量資源

有些科研單位目前現有預算管理制度內容比較粗糙，往往是直接套用行業制度模板，尚未充分考慮科研單位具體狀況及預算管理實際需要。因此導致無法為部門預算管理提供有效指引，使科研單位預算管理效率不斷下降，進而無法充分發揮出預算管理真正價值[5]。

此外，預算編制核心是價值配置?？蒲许椖可陥髥挝辉陬A算申報期間多報、謊報現象時有發生，甚至還會出現擠壓其他部門經費的情況。還存在預算編制是自上而下的問題，這就造成在資源分配期間經常以“話語權”或“影響力”為導向，而非以“真實需求”為導向，從而導致科研單位資源浪費十分嚴重。

（三）尚未積極建立科研經費信息系統，整理及傳遞數據信息受阻

在科研單位開展預算管理時，整理與管理填報數據是一項耗時耗力的工作。由于填報數據來源多，質量參差不齊，數據量大，這就要求相關人員首先要進行整理、校驗核對，然后再進行數據分析。

在科研單位預算管理執行過程中，各部門間交流會受到阻礙。大部分科研單位都認為，預算管理工作是由財務部門主要負責。但是，各部門所處崗位不同，導致各部門間出現信息不對稱現象十分常見。一般情況下財務人員接觸不到企業業務本質，無法全面考量科研單位內部信息。因此，僅僅依靠在項目后期獲得有限信息以及歷史數據進行預算編制，會與現實存在偏差。

四、科研經費全面實施預算績效管理的策略

科研單位績效評價需要付出長期努力，必須在不斷研究和探索中逐步建立相對完整的績效預算管理體系，科研經費全面實施預算績效管理可從如下方面著手。

（一）加強預算績效管理

近年來，在黨中央、國務院正確指引下，我國科研單位預算績效管理工作得到較好落實。但仍有部分科研單位預算管理依舊處于表面。對此，為切實提升科研單位預算績效管理水平，必須從以下幾方面著手。首先，科研單位應不斷提高科研單位管理人員對預算績效管理的認識，不斷加強重視預算績效管理工作，并將預算績效管理視作全面預算財務管理工作重點[6]。其次，定期為預算管理人員展開培訓。及時轉變財務管理人員績效管理理念，不斷加強培養相關部門人員，使其在業務和績效評價方面的專業技能得到持續改進，從而使整個科研單位預算績效管理能力得到增強。最后，不斷加強培訓科研財務助理人才。不斷拓寬科研服務市場，從而為科研單位預算編制、項目經費支出、財務決算以及專項審計等方面提供服務。此外，在科研單位實施預算績效管理期間，還要促進各部門協調溝通，不斷強化各部門溝通與配合，以促進提升經費利用效率[7]。

（二）完善績效評價指標

積極構建并完善相對科學合理的績效評價指標體系是科研單位開展全面預算績效管理的關鍵環節。因此，在科學構建并完善評價指標體系期間，科研單位應嚴格參考預算績效評價共性指標體系框架。并基于行業及本單位實際發展情況和項目研究類型，如基礎研究、應用基礎研究、示范轉化人才和激勵平臺建設等，科學構建合理性強的項目支出績效評價體系。此外，科研單位也可采用定性、定量方式，對項目資金產出、效益、滿意度等指標進行量化評估，或者綜合評價項目經濟性、效益性、效率性[8]。針對同一類型的項目，科研單位可建立綜合評價方法指標及量化指標。而在建立績效指標體系期間，應實現可量化、可評價、評價效果可運用，從而不斷提高科研單位經費使用效益。

（三）監控預算執行進度

促進協調和監督執行預算和項目進程能夠在一定程度上有效推動單位內部預算執行進度。其主要方法為，應確保有關部門積極參與到預算管理工作中，并主動承擔加快具體科研任務工作進度的責任，由此推動有效執行預算管理。在我國放管服政策指引下，我國科研單位應不斷加大對經費使用力度，不斷提高科研人員節約意識水平，確保科研工作不受任何不公平約束[9]。同時，也可以通過開源節流，有效轉移經費，從而為科研單位創造更多價值。此外，在全過程管理科研項目期間，預算管理部門應當根據實際情況，及時更新相關數據，從而為加快實施預算管理工作進度打下堅實基礎。而為有效把控支出預算，相關管理人員必須結合實際情況，進行可行性論證，力爭在批復之前，保證預算編制工作。如果科研單位具備足夠的財力，那么可在前期研究期間不斷投入經費，促進預算規模與階段性研發任務有效聯系。并在執行期間簽訂合同，以全面掌握采購進度，從而凸顯預算執行準確性[10]。

（四）開展預算績效的考評

科研經費是支撐科技創新和發展的重要資源，對于高效利用科研經費、提高研究成果質量和效益等方面具有至關重要的作用。為此，開展科研經費的預算績效考評顯得尤為重要?？蒲薪涃M開展預算績效考評可以有效促進科研經費的合理配置和使用，提高科研項目的開展效率和成果轉化能力。第一，預算編制階段的考評。在科研經費編制階段，需要對各項預算進行全面審查和考核，確?？蒲薪涃M的使用符合國家政策和科研規范，并且滿足所需的科研需求。第二，實施階段的考評。在科研經費實施階段，需對經費使用情況進行監管和考評，確保經費使用合法合規、有效利用、高效管理以及取得明顯的研究成果。第三，成果評價階段的考評。在科研項目完成后，還需要對項目的成果進行評價和考核，衡量其對學術領域和社會發展的貢獻，對該項目和科研經費的使用情況進行最終考評。第四，在開展預算績效考評時，需要結合具體的科研項目和經費管理情況，明確考評指標和標準，及時發現和解決問題，推動科研經費高效使用。同時，還應引入先進的信息技術手段，如大數據分析和人工智能等，提高考核的全面性和精準性，更好地服務于科研事業的繁榮和發展。第五，科研經費預算績效考評應該基于客觀的指標和數據，以科學的方法和標準進行考核，確?？己私Y果真實、準確和可靠。同時，還應遵循合理性原則，即在考核過程中應該充分考慮各種因素的影響，包括項目性質、階段性和不確定性等，為科研經費的合理使用提供更為精準的參考。

五、結語

綜上所述，作為以技術研發為主導的科研單位，往往面臨融資渠道有限、政策管理要求及項目研發難以預測等問題。為此，科研單位在實施預算管理期間，必須嚴格按照相關政策及上級部門要求，基于科研經費基本特點，始終圍繞項目全周期預算、編制、執行、考核等環節，科學構建相應預算監督體系，從而達到國家對科研單位在預算管理方面的特定要求。此外，科研單位還應采用精細化管理模式，合理配置人、財、物資源，保障科研體系高效運行，從而推動科研單位變革創新、穩定發展。