科研事業單位科技專項資金管理問題與對策探析

王曉剛

（作者單位：通遼市農牧科學研究所）

科技專項資金是國家財政投入，用于支持科技研發、成果轉化、技術改造等方面的資金。科技專項資金是科技創新的重要支撐，在推動經濟發展過程中發揮著越來越大的作用[1]。然而，隨著科技專項資金投入不斷增多，資金管理與使用出現了許多新情況、新問題。為保證科技創新項目順利運行，必須采取有效措施解決科技專項資金管理與使用過程中存在的問題，從而為科研項目順利開展奠定資金基礎。

一、科研事業單位優化科技專項資金管理的必要性

隨著我國經濟建設的推進，國家對基礎科研的投入力度不斷加大，科技成果產業化步伐加快。科研項目的順利組織和開展，離不開科技專項資金這一基本資金的支持和保障。科技專項資金是由財政部門劃撥并納入科研事業單位預算管理的專項資金，旨在促進科研事業蓬勃發展。其特點在于資金使用方向明確，對促進科研創新具有重要作用。因此，優化科技專項資金管理具有一定的必要性。

（一）提升內部治理效能的重要措施

在科研事業單位的日常管理中，科技專項資金管理是一項至關重要的任務。優化科技專項資金管理，既能提高科研事業單位的運營管理水平，也能為科研事業單位其他專項資金的管理提供有益借鑒，進而提升科研事業單位內部管理效能，為推動科研事業發展奠定堅實的基礎。

（二）規范科研資金支出的現實需要

目前，科研事業單位在科技專項資金的管理和使用方面存在許多不規范現象，需要加強規范化管理。對科技專項資金的管理和使用進行優化，采取一系列有效的措施，如優化預算編制與會計核算、加強監督檢查等，可構建完善的、有效的資金支出管理體系，從而提升科技專項資金管理的規范性與科學性，避免出現專項資金使用隨意、盲目的現象[2]。

（三）保障科研項目順利開展的必然要求

我國的科研人員數量達全球之最，每年的科研經費也在穩步攀升，科教興國戰略的提出、《中國制造2025》戰略文件的發布為科研事業的蓬勃發展奠定了基礎。但由于科技專項資金管理存在諸多問題，資金使用效果不盡如人意，影響到科研項目的開展及科研成果的轉化。優化科技專項資金管理，可使每一筆科技專項資金都投入科研事業建設，為科研事業發展提供可靠的支撐，進而確保科研活動順利開展，促進科研成果有效轉化。

二、科研事業單位科技專項資金管理中存在的問題

（一）預算管理不到位

預算管理是對科技專項資金進行優化配置、促進科研目標達成的重要手段。然而，現階段部分科研事業單位預算管理不到位，具體表現在缺乏深刻的思想認識、項目預算編制不夠詳盡、預算與執行之間出現脫節等方面。預算編制的初衷在于合理規劃和高效運用科技專項資金，但一些科研事業單位在申請科技專項預算時盲目地申報科研項目，項目預算編制過于簡略，預算不準確。一些單位錯誤地認為項目申報數量越多越好，虛增資金申報額度。從科技專項資金預算編制實際情況來看，預算通常是由單位內部的科研人員編制，科研人員作為科研項目的重要主體，對科研活動的資金需求了解得更加全面。但值得注意的是，科研人員并非從事預算編制的專業人士，預算編制隸屬財務工作范疇。一方面，科研人員缺乏相應的預算管理及財務管理知識；另一方面，財務人員對科研項目的了解不夠全面，而財務人員與科研人員之間缺乏有效協同，進而導致預算編制存在一定的問題。除此之外，從預算執行情況來看，一些單位過于強調實際支出而忽視了預算管理，導致預算與實際支出不一致，預算控制流于形式，使科技專項資金的使用效率下降，未能最大限度發揮科技專項資金的價值。

（二）缺乏完善的資金管理制度

從科研事業單位對科技專項資金管理的實際情況來看，由于缺乏完善的財務制度，科技專項資金的管理存在不規范之處，資金使用效率不盡如人意。盡管國家已經出臺關于科技專項資金管理和使用的相關辦法，但從實際情況來看，各科研事業單位普遍存在未能充分利用科技專項資金的問題。這些問題主要體現在以下幾個方面：一是未對科技專項資金進行獨立核算，未能做到專款專用，資金使用不規范；二是針對科技專項資金設置的相關會計科目不準確，導致核算結果的準確性有待提高；三是隨意擠占科技專項資金，或將科技專項資金挪作他用，進而影響科研項目順利進行。

（三）缺乏有效監督

對于科技專項資金的管理與使用，部分科研單位存在監管力度不足，過于關注項目立項和撥款而忽略項目驗收與監督的情況。對科技專項資金的管理和使用情況開展經常性、連續性的檢查監督，是科研事業單位規范資金管理的重要手段[3]。然而，從科技專項資金監管工作來看，目前許多單位并未設置相應的審計科室或配備內部審計人員。由于專業審計人員缺失，科技專項資金日常監督管理不到位。雖然上級主管部門通常會定期對下屬科研事業單位的科技專項資金進行專項審計，但專項審計始終無法取代日常監督審計。此外，在科研項目承擔單位獲得專項資金撥款后，資金審批部門未能對項目進行動態跟蹤與實時監督，導致無法對項目實施過程中存在的問題進行及時糾正，最終造成無法挽回的后果。另外，科研事業單位針對科研項目往往會設立相應的項目管理部門或配置專門的項目管理人員，具體管理科研項目涉及各項事務，包括但不限于項目立項、課題匯報、結題以及項目資料管理等。但是，即便是科研項目的主要負責人，也難以對其所負責的科研項目的各項支出進行全方位日常監管，進而影響項目資金的規范化管理。

三、科研事業單位優化科技專項資金管理的相關策略

在我國當前財政體制下，針對科研事業單位的科技專項資金制定合理有效的管理和使用策略至關重要。為優化科研事業單位科技專項資金管理，必須建立科學合理的預算編制機制、財務管理體系以及內外審計監督制度等，下面進行具體分析。

（一）提高思想認識，優化項目預算管理

針對科技專項資金管理，科研事業單位的首要任務是提升思想認識，以科學合理的方式編制科研項目預算，從優申報科研項目專項資金。在具體實踐中，可從以下幾方面入手。

其一，在申報專項資金之前，科研項目申報部門應對項目的科研價值及可行性進行深入調研、分析、論證，把好項目“立項關”，再上報至科研管理部門。對于形式化的項目申報，應對項目負責人進行責任追究。

其二，對于已經通過科研管理部門審核的科研項目，要提交給財務部門，由專人負責審核項目預算，對于預算編制、審核不細致的行為，以及故意騙取、套取國家資金的行為，應當對相關人員給予相應的處罰。在預算編制過程中，項目負責人與財務人員應加強溝通，根據科研項目的特點和需求，對各項支出費用進行嚴謹而精準的估算，做到合情合理，擠干“水分”，杜絕虛增申報，量身定制預算方案，以確保預算編制的科學性和合理性，從源頭消除貪污、腐敗行為發生的可能性。

其三，將審核通過的項目上報給主管領導，基于單位的統籌規劃，從優上報項目至上級審批部門進行審批。在審批過程中，相關人員應嚴格按照有關規定和要求操作，如果審批部門出現濫用職權、玩忽職守的情況，應嚴格追究審批部門負責人及相關人員的責任，確保科研項目上報從嚴、從優，科研專項投資落到實處，以促進科研事業發展。

其四，規范科技專項資金調劑使用。在國務院辦公廳發布《關于改革完善中央財政科研經費管理的若干意見》的背景下，中央將科研經費預算的調劑使用權下放，這就意味著事業單位擁有了科研經費內部調劑的自主權[4]。在此背景下，難免出現人為或隨意調劑、擠占、挪用科技專項資金的情況。因此，在實際工作中，事業單位應規范科技專項資金調劑使用，針對項目所涉及的直接預算費用，可在項目預算范圍內進行自主調劑。為確保科研項目順利進行，項目組必須遵守預算規定，執行既定的科研項目預算計劃，嚴禁私自改變資金用途或挪用、擠占資金。對于確有挪用、擠占資金的情況，必須給予嚴肅處理。在確有必要申請預算調整的情況下，必須嚴格遵循調劑范圍和權限規定，按照相關調劑程序執行。

（二）健全資金管理制度，規范會計核算

為促進科研事業單位的發展，必須確保日常財務工作在公開、透明的環境下進行，這是至關重要的。科研事業單位應當遵循會計法和科研事業單位會計制度最新要求，以及國家發布的關于科研經費管理的若干意見，建立并完善本單位的財務管理制度及科技專項資金管理制度，嚴格確保財務管理的規范性。在具體實踐中，可從以下幾方面著手。

其一，制定科研項目經費報銷的基本原則和程序，明確列支的標準和適用范圍，規范財務審批手續和流程，消除支出審批“一支筆”現象，提升會計人員的獨立性和自主性。

其二，規范科技專項資金核算，制定科學有效的科研經費核算管理辦法，對不同的科技專項進行獨立財務核算，針對每個科研項目的特征科學設置會計科目，明確科目核算的具體內容，詳盡列支專項資金，及時反映資金的撥付與支出情況，確保專項資金核算的準確性。通過實施科技專項資金獨立核算和專項管理，完善手續資料并清晰管理賬目，可有效規范、節省經費支出[5]。

其三，對原始票據進行嚴格審核，防止弄虛作假，保證會計信息真實準確。原始憑證必須是完整可靠的證明材料和合法有效的憑據，能夠真實地反映本單位科技專項資金的使用情況。對于原始票據填寫有誤或者不完整、不明確的情況，不予報銷。對于購置專項設備的，應當提供設備的具體型號，并確保設備與預算列出的采購計劃相符，真正實現科技專項資金專款專用。

（三）落實日常監督檢查，加大監督檢查力度

針對科技專項資金的管理與使用，應加強監督檢查，做好科研項目專項資金使用效益評價工作，切實提高資金使用效率和效果。在具體實踐中，事業單位應深刻認識監督檢查的重要性，從以下幾方面著手，強化日常監督管理。

首先，科研項目是科技專項資金管理與使用的載體和主要表現媒介，對科研項目實施過程進行有效的監督管理是提高資金使用效益的重要保證。對此，科研項目的主要負責人必須全面了解項目的進展情況、研究方向以及資金使用狀況，確保項目順利進行。對于需要調整計劃的科研項目要進行重點跟蹤檢查，出現預算與實際執行不一致的情況時應及時上報主管部門，并與財務部門積極溝通，必要時進行預算調整。

其次，為確保科技專項經費支出的規范性和合理性，科研事業單位應設立專項經費審計小組，配置專業的審計人員，定期對資金使用情況進行審查，以便及時糾正不規范或不合理的支出。

再次，為確保科技專項資金使用落到實處，資金審批部門應強化責任意識，重視專項資金的撥付，以嚴謹的態度對待每一項科研項目，對資金申報與撥付進行嚴格審批。同時，審批部門的職責不應僅限于簽署資金撥付文件，而應擴大管理范圍，關注后續工作的進展和細節，強化對項目立項、執行和驗收過程的監管，真正做到對科技專項資金申報、審批、撥付、使用進行全流程、動態化監管，以確保資金使用的規范性。在監督檢查的過程中，審批人員應具備敏銳的洞察力，及時發現潛在問題，并根據單位違規的嚴重程度提出相應的整改建議和處理措施，加大對相關單位和人員的威懾力度。可將單位自查與上級監管部門監督有機結合，打造更加透明、合理的科技專項資金使用環境，進一步提升科技專項資金管理與使用的規范性與科學性。

最后，為了規范科技專項資金的使用，上級主管部門可根據所申報科研項目執行情況及專項資金使用情況對年度內所有申請項目進行優劣等級劃分，開展科研項目評比，對于一定時間內未能達到評比標準的單位，暫停其申報科技專項資金的權利，從而優化科技專項資金配置，將科研經費花在“刀刃”上，切實推動科技創新發展。

四、結語

在科技創新事業不斷發展的背景下，如何實現科技專項資金使用效益最大化是擺在科研事業單位面前最關鍵也是最核心的問題。為推動科技創新、提升科研項目綜合效益，科研事業單位應加強對科技專項資金的有效管理，提升資金管理水平，充分利用科技專項資金，推動科技創新順利進行。