綠色經濟理念下財政稅收政策優化途徑研究

閆彩霞

(煙臺市蓬萊區財政局，山東 煙臺 265600)

財政稅收與國家經濟發展有著密切關系，通過財政稅收政策的優化，可以為企業發展提供動力，維護國家的穩定與社會和諧。為了解決財政稅收政策中存在的問題，促使國家經濟可持續發展，文章就如何優化財政稅收政策進行詳細分析。

1 綠色經濟

綠色經濟，是以環境保護為目的，通過對環境污染問題的管理，減少能源的使用，避免在生產或者消費過程中產生更多資源浪費問題。綠色經濟更加注重綠色產品、綠色工藝與技術的發展，通過綠色市場的建設，將綠色技術轉化成綠色成果，實現綠色經濟發展的目的，為社會發展創造更多的經濟效益，促使生態可持續發展。在我國經濟發展的過程中，綠色經濟理念的滲透，為經濟發展提供內在動力，解決環境污染問題的同時，提升企業經濟可持續發展意識[1]。在2008年的《聯合國環境署發起的綠色經濟和綠色新政倡議》中，明確綠色經濟發展的重要性，強調綠色經濟對社會發展的重要性。為了促使我國企業經濟發展，我國在原有科學發展觀基礎上，融入綠色經濟理論內容，將綠色經濟發展與法律條例有機融合，為我國綠色經濟發展提供驅動力。在國家經濟發展的過程中，應加強綠色經濟建設工作，將此滲透在國家經濟發展各個環節，在提升經濟發展水平的同時，也提升我國經濟實力。

2 綠色經濟下財政稅收政策的相關內容

首先，綠色財政稅收政策。綠色理念下的財政稅收政策，是指為了推動綠色經濟發展，優化我國經濟建設水平，提出國家性的政策，目的是提升資源的利用率，實現對生態環境的保護。《環境保護、節能節水項目企業所得稅優惠目錄(試行)》是綠色財政稅收政策建設的依據，其中明確企業從事該目錄中規定的項目所獲得收益實行相應的免稅政策，為我國環保事業發展提供支持[2]。

其次，綠色經濟理念下的財政稅收政策發展現狀。綠色環保是我國經濟建設與發展的重要影響因素，是促使環境保護工作可持續發展的關鍵。在20世紀70年代，環境保護工作就已經得到國家與社會的重視，意識到環境保護在國家經濟發展中的意義。為了提升環境保護效果，促使國家稅收政策順利進行，我國在1994年提出車船使用稅、耕地占用稅、城鎮土地使用稅、資源稅、城市維護建設稅等，雖然是以稅收政策為主，但是與生態環境有著密切的關系。直到2009年，我國將綠色經濟與財政稅收政策有機融合，對原有的稅種進行完善，為解決企業環境污染問題提供政策支持。但是稅收政策執行的過程中，仍存在一些問題，沒有真正地體現出綠色經濟的特點，這是目前需要解決的難題。

3 綠色經濟理念下財政稅收政策實施存在的問題

3.1 稅收體系有待完善

綠色經濟理念的財政稅收政策，是綠色經濟與財政稅收的結合，與綠色農業、綠色工業、綠色服務業等行業有著密切的關系[3]。通過對財政稅收體系實施情況的分析，發現這一制度在綠色農業、綠色工業實施中存在一些問題，部分政策無法落實在實際中，出現了形式化、表面化的情況，不能展示出稅收政策優勢，為相關行業發展提供支持。政府部門為了發展農業與工業，會出臺一些補貼政策，希望可以減輕行業發展的壓力，但是在政策落實中，出現了“一刀切”的情況，不能體現出補貼政策優勢，為企業生產經營發展助力。這一問題是目前必須解決的困境，也是阻礙經濟發展的關鍵。在后續工作中，需要相關人員做好優化工作，對原有的稅收體系進行創新，提升政策執行效果。

3.2 稅務種類單一

在社會經濟快速發展下，為了規范經濟市場，提升企業的稅收意識，對原有的稅收政策進行完善，提出“營改增”政策，“營改增”的落實為規范企業發展提供制度依據。雖然稅收政策處于完善的狀態，但是我國綠色經濟理念發展時間相對較短，不具備豐富的工作經驗，致使部分財政稅收政策出現不全面的情況，缺乏綠色經濟理念的支持[4]。通過對我國財政稅收的分析，發現綠色財政稅收政策的種類相對較少，缺乏對環境保護的關注，無法為市場與稅收政策共同發展提供支持，不能為綠色經濟發展助力。環境保護與經濟發展之間具有十分緊密的聯系，若是在經濟發展中，缺乏對環境保護的投入，就會出現資源被破壞、生態系統不穩定等問題，直接影響經濟發展的水平。若在環境保護中，忽略經濟發展，將注意力全部投放在生態環境建設與可持續發展上，則會影響經濟發展的速度，不能提升我國綜合實力。由此可以看出，經濟發展與環境保護在國家發展中的意義。單一的稅務種類，不能為兩者共同發展助力，不利于國家經濟長遠發展。

3.3 稅收標準有待統一

財政稅收工作，具有綜合性、復雜性的特點。在綠色財政稅收政策實施的過程中，需要完善管理計劃與明確稅收標準的支持。通過針對性管理工作的開展，才能保證綠色財政稅收政策工作的有效性。通過對實際工作情況的分析，發現我國并沒有結合綠色財政稅收政策建立相關的稅收標準，在稅收政策實施中存在主觀性、隨意性的情況，增加財政稅收問題，無法保證這一工作實施的有效性。此外，部分企業管理人員對我國最新的財政稅收了解不到位，不能輔助財務人員與稅務人員開展稅務工作，影響了綠色財政稅收政策的實施效果。

3.4 激勵作用不到位

近幾年，我國綠色財政稅收政策已經得到廣泛的關注，成為推動企業綠色經濟發展的動力。政府部門為了提升綠色稅收政策實施效果，為該工作的實施投入了較多的資金，為企業執行相關的財政稅收政策提供支持，獲得了較好的效果。通過對實際工作情況的分析，可以發現我國政府部門有較多針對環境污染的懲罰對策，但是很少有關于環境保護方面的獎勵政策，無法提升企業參與動力，展示出財政的激勵價值[5]。對于企業來講，國家政策的落實，可以提升企業內部經營管理效果，能夠輔助企業解決管理中存在的種種不足，對企業規范化發展具有很大的幫助。但是因為財政激勵不到位，最終影響企業綠色財政稅收政策實施，無法為綠色經濟發展提供活力。

4 綠色經濟理念下優化財政稅收政策的對策

綠色經濟背景下，為了提升財政稅收政策的實施效果，為企業經濟發展提供更多的支持，應在原有財政稅收政策基礎上進行創新，立足國家經濟發展需求，豐富財政稅收政策內容，提升稅收政策的執行效果，為綠色經濟可持續發展打下堅實基礎。

4.1 加強對工業、農業的政策扶持

綠色經濟理念實施的目的，就是促使經濟、生態環境可持續發展，提升我國各個產業的發展水平。針對以往財政稅收政策實施中存在的稅收體系不完善問題，應加強對各個產業發展情況的調研，了解各個行業財政稅收制度實施情況，利用綠色經濟理念，對原有的制度進行完善，以此實現完善財政稅收政策建設的目的，推動國家經濟建設。農業與工業，是我國經濟發展的基礎，與人民群眾生活息息相關，綠色財政稅收制度的實施與開展，提升群眾生活質量與收入，促使相關聯企業穩定發展。

首先，優化農業方面的綠色財政稅收政策，為農業發展提供政策支持。在農業發展的過程中，涉及較多工作，如技術研發、推廣、種植等。綠色財政稅收政策完善工作中，可以對農業涵蓋的工作進行分析，在原有財政稅收政策基礎上進行優化，為農業從業人員提供政策支持，促使我國農業可持續發展[6]。如為了提升農業生產的動力，為農業生產的產前、產中、產后服務提供適用的稅收優惠政策，具體如下：鄉、村的農技推廣站、植保站、水管站、林業站、畜牧獸醫站、水產站、種子站、農機站、氣象站，以及農民專業技術協會，專業合作社，對其提供的技術服務或勞務所取得的收入，以及城鎮其他各類事業單位開展上述技術服務或勞務所取得的收入暫免征收所得稅。這一財政稅收政策的提出，提升了各個企業、單位參與農業發展的欲望，為農業可持續發展提供保障。

其次，對工業綠色財政稅收政策進行優化。為了減少企業生產帶來的污染，促使企業引進更多綠色技術，可以出臺相關的優惠政策，利用稅收政策提升企業綠色生產意識，為企業內部生產創新發展提供政策支撐。綠色技術手段的運用，不僅可以節省生產物料，同時能夠減少污染物質的產生，提升企業經濟效益，促使我國工業綠色可持續發展。以我國新出臺的資源綜合利用稅收優惠為例，該財政優惠稅包含：新型墻體材料增值稅即征即退、資源綜合利用產品及勞務增值稅即征即退、綜合利用資源生產產品取得的收入在計算應納稅所得額時減計收入、利用廢棄動植物油生產純生物柴油免征消費稅、利用廢礦物油生產的工業油料免征消費稅、綜合利用的固體廢物免征環境保護稅。在工業類企業發展的過程中，可以對我國出臺的相關綠色財政稅收優惠政策進行分析，了解企業適用的優惠政策，將此作為提升自身發展的媒介，實現對綠色優惠稅收的實施。

4.2 豐富財政稅收種類

綠色財政稅收體系的建設，需要多種不同稅收種類的支持，通過針對性稅務政策的落實，可以為各個不同類型的行業發展提供支持，能解決行業發展中存在的環境污染問題，為社會經濟發展提供持續的動力。發展綠色財政稅收政策種類過程中，需要明確不同稅種的作用，結合不同類型的環境污染，確定稅收政策適用對象、范圍、優惠內容，利用定向稅種，提升綠色稅務工作的實施價值。目前我國主要有三個類型的財政稅種：中央稅、中央與地方共享稅、地方稅。不同稅種涵蓋的稅務類型也不同，綠色財政稅收發展的過程中，應該對不同類型的稅種進行分析，融入綠色經濟理念，實現對經濟、環境建設的動態管理。

以環境保護方面的稅種為例，我國財政部門要求從事符合條件的環境保護項目的所得定期減免企業所得稅。在《環境保護、節能節水項目企業所得稅優惠目錄(2021年版)》中，明確符合條件的環境保護項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用等。為推動環境保護與經濟共同發展，在財政稅收中提出：企業從事符合條件的環境保護項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。這一財政稅收優惠政策的提出，為從事環境保護類的企業提供稅務政策支持，降低企業經營壓力，為企業可持續發展打下了堅實的基礎。

4.3 利用信息技術手段開展稅收工作

財政稅收政策會因為市場經濟發展出現變化，為了落實綠色財政稅收政策，提升我國稅務管理工作效果，可以將信息技術手段作為提升財政稅收政策執行效果的舉措，對綠色財政稅收政策進行優化與創新。作為稅務部門工作人員，應對自身的責任、工作內容等形成初步的認識，結合時代發展趨勢，對崗位工作進行創新，利用信息技術手段了解財政稅收政策執行情況，保證各個環節信息的對稱，為接下來的相關工作開展提供支持。綠色財政稅收政策建設、執行，需要較多的時間，為了了解稅收政策實施效果，要求工作人員對政策執行情況進行跟蹤，為綠色財政稅收政策完善提供可行性建議。信息技術手段的運用，減輕了工作人員的壓力，工作人員只需要操作信息技術，即可獲取相關的信息，優化工作過程與效果，提升稅務工作人員的積極性[7]。

此外，企業也應將信息技術運用在內部稅務管理工作中，建立財務管理系統，對企業內部業務情況、財務工作情況等進行動態的監督，保證各項工作實施的有效性，促使稅務管理工作順利開展。以業財稅深度一體化智能共享平臺為例，該平臺以傳統財務共享(包括費用、核算、報表、資金等模塊)為主體，向前融合采購共享(借助成熟的企業商城模式實現采購管理)，向后融合稅務共享(包括銷項發票、進項發票、稅金管理、稅務風險等模塊)，智能技術引擎貫穿整個流程作為技術支撐，可以有效解決傳統企業管理體系中業務流程、會計核算流程和管理流程各自為戰的現象。該平臺的應用，為企業稅務管理與財務管理工作開展提供了便利，實現了各個環節工作的統一。為落實綠色財稅政策，促使企業經濟建設，可以與第三方企業建立合作關系，建立與實際相符的信息化管理平臺，為業務、財務、稅務管理提供支持。

4.4 完善綠色稅收優惠政策制度

為提升國家經濟的綜合競爭力，需要大力發展國家內部的經濟，促使企業經濟轉型發展，為技術密集型產業、低碳產業發展提供支持，以此實現對環境污染的預防與控制。綠色財政稅收優惠政策制度的建設，為環境污染工作開展提供支持，促使企業轉型發展。優化財稅政策的建設，需要從多個不同的方面入手，對我國各個產業進行完善與優化，在提升企業經濟效益的同時，也為企業經濟可持續發展提供內在支持。

例如，我國為推動低碳產業發展，實現碳達峰、碳中和目標和建設現代化經濟體系提供保障，為此提出清潔發展機制基金及清潔發展機制項目稅收優惠；風力、水力、光伏發電和核電產業稅費優惠(風力發電增值稅即征即退、水電站部分用地免征城鎮土地使用稅、核電站部分用地免征城鎮土地使用稅)等。國家政府部門可以針對不同產業制定相關稅收優惠政策制度，將此作為推動產業發展的媒介，提升各個產業發展的動力。

4.5 發揮財政稅收政策激勵作用

在綠色財政稅收政策背景下，為了提升企業綠色生產意識，應發揮財政稅收政策的激勵作用，使企業管理者意識到財政稅收政策應用價值，并主動落實綠色發展理念，為企業經濟穩定發展提供驅動力。實際工作中，可以做好以下工作：第一，對綠色財政稅收政策進行宣傳。與企業建立合作關系，發揮稅務局中工作人員的專業性，將綠色財政稅收政策的內涵滲透給企業稅務人員，使其認識綠色稅收政策對企業發展的意義，并將此運用在實際工作中。通過宣傳活動，可以提升企業的綠色發展意識，能夠為接下來相關工作開展提供一定支持。第二，建立生態補償機制。為企業發展提供可再生資源的減免政策，使企業管理者意識到綠色環保工作的重要性，為企業全面發展提供政策支持[8]。借助生態補償機制，激發企業綠色產業發展意識，拓展企業規模與經濟效益，提升企業綜合競爭力。通過多種不同的措施，糾正企業的發展理念，為綠色環保發展提供支持。

5 結語

總而言之，在綠色經濟理念下，財政稅收政策出現種類單一、體系不完善等問題，不能為綠色經濟的發展提供支持。為了推動我國產業發展，構建穩定的生態環境，應明確綠色經濟與綠色經濟理念的財政稅收，做好財政稅收體系的完善，豐富財政稅收種類。利用信息技術手段提升綠色財政稅收政策實施效果，借助完善的規章制度，發揮財政部門的激勵作用，為社會和諧發展提供基礎保障。