從企業內部審計發現的問題看財務監督

鄧仁斌

（廣汽商貿有限公司，廣東 廣州 510620）

一、通過內部審計發現企業財務監督存在的問題

（一）重點領域財務監督有待進一步深入

1．對高風險領域監督不夠精準

通過對企業的內部審計可以發現，在企業經營過程中財務管理的高風險主要集中在采購、工程建設以及合同簽訂、工程驗收等環節，這些環節也是財務監督管理的薄弱環節。財會人員在這些環節中很難直接介入，往往是負責這些環節的工作人員拿著報銷單找財務人員報銷時，或財務人員對貨單、報銷單進行查驗或由審計部門對合同以及供貨商審計時才會發現問題，但是發現問題時可能后果已經造成了。所以企業對這些高風險領域在監督上的不健全、不規范就導致了風險的發生。

2．對資產管理監督不夠全面

很多企業尤其是固定資產占比比較高的企業，其資產管理過程中經常會出現一些問題。比如會發生固定資產的貶值等，但是無論是財務人員還是審計人員在對這些固定資產進行監督時，往往只是通過折舊的方式來了解固定資產的價值，但是對于固定資產的實際使用狀態或固定資產采購的合理性、必要性等方面卻沒有權力進行監督。這就導致了很多固定資產在購置上就存在不合理，對企業的資產影響也會造成很大的問題。

3．對往來款項監督不夠精細

隨著企業業務量的增加以及企業研發上的投入不斷增長，企業對于往來賬目以及科研資金的監督方面就會存在很大的困難。比如有些企業對往來賬目監督不夠及時，導致企業的應收賬款無法及時回收，造成很多的壞賬呆賬，更容易造成企業的流動資金短缺，影響企業的發展。

（二）常態監督基礎有待進一步夯實

1．未完全建立高質量財務監督工作機制

目前，很多企業沒有形成有效的、高質量的監督機制，對于整個財務體系建立的不全面，沒有形成有效的上下聯動，在財務監督的目標制定及落實上不夠有效和順暢，尤其是有的企業業務比較復雜，涉及的業務面比較廣，財務監督無法做到全面覆蓋，且缺乏系統監督機制，即便是對單一的業務也缺少全面的監管。此外，由于缺少全面的監管機制，監管人員缺少履行主體責任的意識，這也導致了整個監管存在問題。

2．未充分發揮管理制度的支持作用

在監管當中管理制度是非常重要的，對整個監督管理起支撐作用。但是在企業的財務監督當中，由于管理制度不健全，整個管理制度在制定上比較概念化，沒有針對企業具體的業務進行要求，因此就容易導致監督人員不知該如何去做，缺乏明確的工作指導。這就導致監管人員在監管時對于管理制度的理解不完善，會產生工作執行標準上的差異，對于管理制度的執行也無法做到公平公正。

3．未建立健全財務監督的工作標準

很多企業沒有建立更加明確健全的財務監督工作標準，這就導致在對企業的各項業務進行監督監管時沒有更具體的標準來參考，不知該如何入手。尤其是面對企業大量的業務對于財務的監督和監管就更容易出現紕漏，無論是監管的全面性還是針對性方面都存在著問題，不僅導致財務監督沒有效果，而且也很難發揮出其應有的效能，甚至于在監管上會出現問題，比如有的業務財務情況監督監管比較嚴格，而有的卻會放松。

4．未全面提升財務監督基礎能力

要全面提升財務監督的效果，必須要加強財務監督的基礎能力。尤其是近年來我國不斷修訂或出臺新的會計準則或解釋，無論是在會計核算的項目還是報表等方面都有了新的要求。這也要求企業提升財務監督能力，及時順應會計專業的變化，這樣才能夠有效地發揮出財務監督監管的作用。但是很多企業的財務監督管理人員并沒有及時更新相關的知識，還是依然采用以前的監督監管方法進行處理，這就導致企業的監督監管不僅會發生錯誤，而且很難發現財務中存在的舞弊情況。

（三）監督體系合力作用有待進一步發揮

對于企業內部而言，企業無論是財務監督還是審計監督，以及內控和風險合規方面的監督，本質上都是相互交叉互相影響的，這些監督的目的都是為了讓企業財務能夠在監管之下，保證企業的利益。但是在很多企業中，這些監督往往是各為其政，沒有發揮出合力的作用，主要原因是：一是企業的各項監督主體都是各自為政，按照自己的監督需求進行監督，導致了不僅出現重復監督，而且造成了大量的資源和人力浪費；二是各個監督機構之間本身就缺乏溝通交流，所擁有的信息也沒有及時共享，就造成了監督成本的大幅度上升，而監督效果也沒有提升多少，但是各個監督的主體都是從企業自身出發所掌握的監督標準也各不相同，甚至對于同一事件各個監督主體給出的結論也是各不相同的。

二、強化企業財務監督的應對措施

（一）識別風險隱患，抓住重點監督領域

1．加強采購及外委管理環節監督

企業需要加強采購以及外委管理環節的監督，這兩部分都是企業違規違紀以及出現財務問題比較嚴重的。因此，企業在采購上應嚴格按照預算進行采購，加強對采購方式流程、采購人員的監督，對于采購后的發票以及合同訂單、入庫單等方面都要加強審核，明確審核標準。在外委管理環節要加強對整個流程環節的監督，發揮出監管的能量，保障采購及外委管理這兩個環節減少違規現象的發生。

2．加強資產管理環節的監督

在資產管理上要嚴格落實監管，做好資產管理環節不僅有利于企業掌握真實的資產情況，還能夠有效加強企業的資產流轉，因此在監督檢查時，應重點對企業的資產進行監督，尤其是固定資產和存貨。對于存貨的確認以及減值、計提核銷、處置這些容易存在問題的流程進行全程監督，加強財務監管。對于存貨要定期進行盤點，避免造成大量的存貨積壓，對于固定資產要定期確認對固定資產的減值計提以及資產核銷等，全流程要進行有效的把控，讓企業的財務狀況能夠更加明晰，確保企業的財務狀況在健康的范圍之內。

3．加強合同管理環節的監督

企業在合同管理方面應加強監督，尤其是對合同上的監督。首先，合同簽訂的階段，要審核合同的合理性，合同簽訂整個流程的規范性，對合同價格額度收付款的時限和方式等都要進行審核；其次，對于已簽訂完的合同要進行審核，確定所簽訂的合同是完全符合企業規章制度要求的；再次，合同的執行過程中要加強對企業應付預付等款項的審核，避免出現應付未付的情況；最后，在合同的驗收階段，要加強對各項驗收材料的監管和檢查，防止出現虛假合同，造成企業損失。

（二）完善監督機制，強化常態化監督

1．健全監督制度

要加強財務監督最重要的是要優化企業的制度設計，因此對于企業而言，要根據企業的實際情況建立起企業更加規范的內部控制和合規管理，將財務監督與企業的項目管理形成有效的對應，通過科學的制度體系為企業的業務發展提供保障。同時建立起制度之后要保證制度的貫徹執行，通過抓住重點業務，對企業的內部業務運行活動進行全面監管，實施全程的監控，做到發現問題能夠及時糾正問題，讓企業的各個項目都能在依法合規的保障之下來運營。

2．加強監督信息化建設

企業要加強財務監管必須加強企業的信息化管理，通過財務系統以及大數據監管能夠對企業的財務賬目和業務往來等財務情況進行更全面的分析和監督，通過信息化的力量來及時發現可能存在的財務信息漏洞，保障整個企業各項業務都能夠在全面的監管之下，也能夠推動企業財務監督的深度和廣度。

3．加強人員隊伍建設

企業進行財務監管的過程中，人是非常重要的元素，尤其是監管人員和財務人員，要加強對財務人員和監管人員的管理以及培訓，提升財務人員及監管人員對企業財務業務工作的監管意識。同時要加強對新的會計準則、會計制度的學習，讓企業的財務管理保持在安全的范圍之內，對企業的財務以及業務全流程進行有效的把控。

4．加強監督措施落實

財務監督的工作應該具有明確的標準和方法，因此作為監管人員要明確工作標準和實現，按照監督任務清單，對企業的重點業務和重點領域等各個環節進行把控，嚴格按照財務監管的要求進行監督處理，細化工作標準，建立任務清單，落實監督要求。

（三）突出流程監督，實現監督閉環管理

1．以預算管理為切入點，強化事前財務監督

在流程監督過程中，要加強對事前財務監督的管理，只有做好事前監督，才能夠更好地防范風險。在管理時可以從預算管理切入，尤其是對于企業所要開展的項目的資金要嚴格監管該預算的可行性、合理性，避免因為不合理的資源配置給企業帶來資金的損耗。同時對該項目的可行性要進行充分論證，如果該項目在論證過程中發現無法實現該項目的目標，則需要及時進行項目的制止和暫停，為企業減少可能的損失。

2．堅持會計監督與管理監督，強化事中財務監督

在事中對企業各項目的財務監管也是非常必要的，一方面是避免在項目進展過程中，由于舞弊行為給企業帶來財務損失，另一方面也是加強對業務的監管，讓業務能夠在財務監管之下，按照企業的管理要求進行操作，同時也能夠加強對不合規業務的監督管理，進一步提升企業財務監督的效率，把控好各個項目的管理。

3．加大財務稽核力度，強化事后財務監督

在事后財務監督中主要是對各個項目的財務進行全面稽核，一是對項目的財務情況進行檢查，對項目過程中各種花費進行全面審核；二是通過開展專項審計，以及時發現項目存在的財務問題，一方面是更好地處理賬務，另一方面也能夠對整個項目進行全面的監管，讓相關人員時刻處于監管之下。

4．強化監督協同，完善監督工作體系

企業應該加強對整個工作體系的整體構建和全面監督，通過科學界定財務監督的定位和職責，發揮出財務監督的能量，有效發揮出財務監督的優勢，促進財務監督與其他方面的監督形成有效的協同和整合，讓各個部分的權責能夠劃分得更加明晰，在運行上更加規范，建立起更加有效的財務監督機制，通過多方面的監管保障整個企業的財務工作體系都是完善健康的。

三、加強財務監督應該注意的幾個方面

（一）要拓寬財務監督的廣度

財務監督作為企業財務管理非常重要的一個方面，應突破傳統監督的方式，從只是對企業的經濟行為實施監督，拓展到對企業整個經營過程的全面監督，除了要對企業簽訂合同、購置財產等具體的財務行為進行監督，更要對固定資產或無形資產購置的合理性、必要性進行監督。只有進一步拓寬監督的廣度，才能夠更好地對企業進行全面監管。

（二）要挖掘財務監督的深度

企業開展財務監督的目的是通過財務監督，轉變為對企業整個經營過程中存在問題和漏洞的挖掘，以及找出修補漏洞的重要措施，所以需要加強財務監督的深度。財務監督不僅是對表面上的財務計劃或是管理內容進行監督，更是要對企業的財務進行定期審計。除了企業內部機構進行審計之外，還需要引入第三方定期審計，如每隔半年或一年的時間，采用外部審計機構對企業的財務進行全面審計，及時發現問題并及時修補漏洞。

（三）要凸顯財務監督的力度

企業在財務監督審計過程中要加大監督審計的力度。對發現的問題，除了要修補漏洞之外，對涉及的人員要嚴肅處理。需要追責的及時追責，涉及法律問題的要通過法律的方式進行嚴懲。這就需要企業制定嚴格的財務審核監管制度，通過完善的監督機制，對企業的財務部門進行強化監督審核，讓企業的財務始終處于一個更加健康的運轉狀態。對于企業參與審計以及財務管理的人員，除了日常要加強專業培訓之外，還要加強在職業道德方面的管理。提高審計及財務管理人員的素質和能力，督促財務人員在審計以及財務管理上更加專業，并能夠嚴格依照企業的要求進行財務管理。

（四）提高財務管理人員的工作水平

財務管理人員的工作水平決定著企業財務管理的水平。所以企業要提高財務管理的效能，就必須加強財務人員的素質建設。首先要提升專業素養，加強對財務人員的專業培訓，讓財務人員能夠從專業角度不斷提高個人能力，從而能夠對企業的財務流程進行準確的把握，對一些不健康的財務處理方式及時地找出。其次要加強對財務人員道德方面的培訓，提升財務人員職業道德修養，并且嚴格按照職業道德的要求進行財務處理。

四、結束語

總之，企業要想提高財務管理水平，就必須加強財務監督，通過審計和財務監督的協同共通，強化重點領域和常態化監督能力，提升財務監督效能，促進企業規范運行，提升企業管理水平。