ERP系統下的上市公司合并報表編制與信息披露

王敏

（哈爾濱博實自動化股份有限公司，黑龍江 哈爾濱 150001）

ERP系統屬于一種現代化管理系統，可以對不同類型信息數據進行統籌管理，并實現數據的共享運用，為企業內部治理工作開展提供參考依據，提升了企業整體數據化管理水平，讓企業可以快速、全面了解各項業務活動開展的真實情況。上市公司采用ERP系統開展管理工作能夠將子公司的財務信息整合在一起進行統籌分析，保證信息披露的全面性與真實性。這一管理系統的應用優勢較為明顯，切實提升了管理效率，降低了各類誤差的發生率，能夠為上市公司各項決策的有效制定提供保障，也可以為未來階段的經營發展指明正確方向。

一、ERP系統在企業管理中的應用優勢

ERP系統是基于現代化思想理念和先進信息技術的信息管理系統，不會受到空間和時間的限制實時提供企業的各方面信息數據，將企業整體資源進行充分整合，實現對不同要素的集成管理，讓各類資源得到高效運用。這一管理平臺可以滿足企業決策制定需要，提供較為準確、可靠的信息數據。該管理系統在實際運行過程中其思維方式與傳統管理系統存在較大差異，能夠形成現代運營管理模式，整體的實用性比較強，為企業各項業務活動開展提供了便利，可以準確、清晰地體現各項信息，便于管理工作的針對性開展。ERP系統是現代企業發展中常用管理系統，廣泛運用于各個行業，通常會根據各企業的具體情況進行該系統的靈活運用。

二、基于ERP系統進行合并報表編制的重要性

ERP系統在運行期間與企業各方面內容都有著密切聯系，進行財務報表合并，并利用ERP系統進行合并編制，能夠將公司整體經營情況、財務資金使用情況等清晰反映出來，為企業后續經營和投資、融資等提供了有效依據，保證各項決策制定的合理性與準確性，也可以實現對企業信息完整披露，為企業良好發展打下基礎，利用ERP系統地進行財務合并報表編制的優勢作用主要體現在以下方面。

（一）提高數據處理效率，保證信息數據準確性

合并報表編制是一項較為復雜、煩瑣的過程中，其中涉及的信息數據數量和類型比較多，數據的來源較為廣泛，尤其是上市公司，業務類型更加多樣，交易活動非常多，需要做好信息數據的核對與處理工作，這對相關工作人員的業務能力和素質水平有著較高要求，必須熟悉各項業務并能夠進行耐心、細致地分析，才能保證最終結果的準確性。

但是人工核對方式經常會出現誤差情況，容易受到工作人員狀態的影響而出現差錯，無法保證核對的正確性。而運用ERP系統進行財務合并報表數據核對，可以在較短時間內完成校對工作，也能夠及時發現數據不準確的地方并進行糾正處理，保證數據信息的準確性，為合并報表編制打下良好基礎，各類信息數據的處理效率得到了明顯提升，而且無須投入較多成本，整體的經濟性比較高。

（二）快速理清公司股權結構關系，便于標準化處理

上市公司合并報表編制之前，先要理清公司內部的股權結構關系，確定每個時間階段的投資價值，要有一個清晰的處理思路，通過建立臺賬的方式做好針對性管理工作。由于不同會計人員的處理判斷標準不同，編制的財務合并報表也存在一定差異，會在一定程度上影響上市公司的統一管理。

基于ERP系統的合并報表標準，能夠充分考慮到上市公司中各子公司的運行情況和股權結構分布情況，在確定相互之間的關系后建立專門的數據庫架構，那么在后續進行財務報表合并的過程中就可以按照相關架構進行特殊處理，每個環節的處理標準都能夠保持一致性，不會出現格式混亂的情況，可以將報表真實情況體現出來。

（三）及時了解公司發展情況，促進各項工作有效開展

ERP系統下的財務報表合并編制能夠將上市公司整體資產分布和盈利情況清晰反映出來，幫助公司領導了解企業在市場發展過程中的盈虧情況，明確資本市場指標，并與同行業企業進行對比，確定自身發展位置和股價情況，讓股東了解公司的真實情況，便于各項決策的制定與實施，也能根據公司實際在市場中進行合理融資，保證后續發展資金充足，為整體的穩定持續運營奠定基礎。公司大股東也會通過合并報表反映的情況對所持股票量的多少做出正確決策，有利于企業今后持續發展，促進企業轉型升級。

三、上市公司合并報表編制與信息披露中的不足分析

（一）上市公司合并報表編制中的問題分析

1．股權關系不清晰，合并報表難度大

上市公司內部股權結構關系相對復雜，給財務報表合并編制帶來了較大難度，無法實現有效實施。有些企業在進行財務報表合并的過程中需要確定具體的合并范圍，這是保障合并結果準確有效的基礎與前提，雖然目前制定了專門的合并標準，但是由于有些公司的股權由多頭控制，所以報表合并標準也有所不同，不能發揮現有標準的真正作用。不同子公司在運營期間的管理方法和財務數據計算分析方法存在差異，合并報表時所考慮的內容有所不同，無法實現對合并范圍進行清晰確定，限制了合并報表編制的有效開展。

2．合并報表編制中存在矛盾問題

上市公司合并報表需要在明確基礎內容的同時確定合并范圍，但從目前合并報表編制標準來看沒有清晰確定合并納入范圍，這就導致財務會計報表合并過程中會出現許多紕漏，影響最終的合并效果，不能保證合并報表反映情況的真實性。由于上市公司合并報表編制制度不夠完善，沒有根據公司發展的實際情況制定統一的規范標準，那么在公司發展規模不斷擴大的過程中，這項工作的開展難度也會逐漸增加，影響合并報表工作的開展質量與效率。沒有打好合并報表編制基礎就會在實際工作中出現較多矛盾，阻礙這項工作的進一步發展，也會對上市公司的發展產生不同程度的影響。

3．報表合并范圍隨意變動

部分企業在合并報表時經常會出現合并范圍變動的情況，常見于以下幾種情況：一是公司收購了其他公司，由于公司之間的運營方式不同，財務會計報表計算方法也存在差異，在進行財務報表合并時具體范圍也會發生改變，而且由于相關準則不同，會增加報表合并難度；二是通過轉讓子公司股份的方式縮小合并范圍，但是在具體合并報表的過程中也會出現范圍變動；三是淘汰經營效果比較差的子公司，引進優勢企業，這也導致報表合并過程中出現合并范圍隨意變動的情況，沒有嚴格按照相關規定標準進行操作，從而影響合并報表信息的真實性與準確性，不利于上市公司后續工作的有效開展。

（二）上市公司信息披露常見問題分析

1．合并報表信息的通用性差

上市公司合并報表后，還存在無法對各子公司進行統一管理的情況。部分上市公司會與子公司進行密切往來，各類資源的使用相互關聯，需要在財務報表中將具體的分配情況和經濟業務進行清晰記錄，做好準確區分。報表信息合并后各子公司的債務也歸屬各子公司，不能由母公司進行承擔，反之也是如此。這種管理方式沒有充分將母公司和子公司聯系在一起，導致合并報表中信息的通用性比較差，無法實現對公司總體債務的統一處理，這是亟須改進的一個問題。

2．部分信息的真實性不高

企業財務會計信息是上市公司報表合并的基礎內容，若不能保證基礎信息的真實性和準確性，也會對最終的合并質量和效果產生影響。有些子公司在制作財務報表時，運用的方式方法與母公司不同，很容易出現差錯，從而在報表合并過程中對相關數據信息的真實性產生影響。雖然各子公司的財務報表信息內容都較為全面和準確，但是受核算方式和計算方式的影響在合并中會出現不同程度的誤差，這是上市公司合并報表過程中較為常見的一種問題，無法保證部分信息的真實有效。

3．信息之間的聯系不密切

合并報表中信息之間的關聯性是保證各項決策依據有效性的關鍵，不同上市公司采用的合并報表模式有所不同，由于各子公司的業務內容較為多樣，有些業務則不在母公司的業務范圍內，那么進行報表合并后所展示的信息，無法將行業的實際情況較為全面地反映出來，各類信息之間的關聯性比較差，反映的情況不全面，具有分散性特點，無法將合并報表在上市公司下一階段發展決策制定中的作用充分體現出來，相關信息的權威性比較低。

四、基于ERP系統的上市公司合并報表編制與信息披露

（一）合理設計股權結構框架，靈活調整合并范圍

上市公司合并報表編制工作在具體開展過程中，一定要明確報表合并的具體范圍，這是促進合并報表工作有序開展的前提。對于公司股權結構復雜導致報表合并難度大的問題，通過ERP管理系統可對股權結構框架進行合理設計，而且能夠根據公司發展實際情況進行科學調整，并通過信息共享的方式將涉及的所有子公司都納入ERP系統管理系統中，從而構建完善的管理體系，子公司可以將相關數據信息直接填寫到股權結構架構中，通過ERP系統進行信息數據統計管理，若股權結構框架發生改變，也會通過該系統同步到子公司。基于ERP系統的管理方式能夠對報表合并范圍進行靈活調整，切實提高了工作開展質量和效率，便于企業管理工作有效開展。

（二）優化和改進合并報表制作效率，規范合并流程

將ERP系統運用到合并報表編制和信息披露當中，可改善以往合并報表編制效率，優化整個合并流程，能夠在較短時間內完成合并報表編制工作。主要利用該管理系統中的Oracle總賬模塊功能，根據上市公司財務活動的開展特點建立專門的報表模型，可實現財務報表的快速生成。在此過程中能夠對公司中的各項會計要素進行整合分析，從而生成針對性比較強的報表。企業能夠根據自身需要靈活設置財務報表生成器，要確定報表合并的具體要求，了解企業具體性質，根據不同需求制定相對應的財務報表模型。

在ERP系統的作用下，可以通過對內外部資源的整合分析掌握當前市場發展情況，便于對報表模板的及時更新與處理。另外，還可以借助不同插件將系統中的信息數據在報表模板中展示出來，能夠保證信息數據的同步性，提高合并報表制作效率，整個操作流程較為規范。

（三）直接生成信息披露數據，保證信息的準確性

許多財務軟件在使用期間能夠自動生成財務報表，但無法實現財務信息的直接披露，無法滿足企業信息披露要求，還需要專業人員對合并報表中的財務數據進行拆分處理，所花時間比較久，若操作不當還會出現差錯。借助ERP系統能夠對合并報表中的財務信息進行自動處理，從而直接生成企業所需的信息披露數據，在一定程度上減少了報表信息的核查時間，而且整體的工作效率也得到了明顯提升，不會受到人為因素的影響而出現誤差情況，保證信息披露的準確性。

在ERP系統作用下可以對財務信息披露指標進行系統化分析與處理，各項數據信息可以直接計算得出，相關工作人員只需進行簡單核算，無須復雜煩瑣操作，整體工作效率和質量得到了保障。

（四）精簡財務報表制作過程，優化合并流程

上市公司合并報表編制屬于一個復雜的過程，由于涉及的數據信息比較多，在合并期間容易出現核算錯誤的情況，影響最終信息準確性。ERP系統在實際應用過程中可以對這一過程進行簡化處理，能夠根據財務報表制作要求進行系統化、自動化處理，無須安排專門的工作人員進行抵銷分錄，可直接獲得數據完整的合并報表，整個制作過程得到了精簡。各子公司財務人員可以通過該系統記錄相關信息，而ERP系統可以自動進行校驗核對，可及時發現異常并提醒相關工作人員，各項財務報表生成過程中的基礎業務都可以在該系統中完成，財務人員在審核后確定沒有問題后提交到合并系統中，整個過程實現了自動處理，合并流程得到了進一步優化，可保證信息披露數據的完整性與真實性。

五、結束語

上市公司財務管理和會計工作是關系到企業整體健康發展的重要工作內容，要想實現合并報表編制工作的合理開展以及企業信息的真實披露，還應改變傳統的財務報表制作與合并方式，完善相關管理制度，充分發揮ERP系統的功能作用，實現對相關財務報表信息的系統化處理，促進企業信息披露數據自動生成，保證企業財務報表質量達標，這對上市公司的長遠持續發展有著促進作用。要實現ERP系統的合理運用，提高財務報表編制和信息披露管理效能，切實解決以往財務報表合并中的問題。