食品行業(yè)內部控制機制的構建與完善

高代勇

（良品鋪子股份有限公司，湖北 武漢 430000）

近些年，我國互聯(lián)網、信息技術等方面的內容發(fā)展迅速，給人們的生活、工作等帶來了極大的便利，在互聯(lián)網的幫助下，給人們帶來了各種各樣豐富的飲食產品，不光帶動了食品行業(yè)的發(fā)展，也給人們的就業(yè)、經濟增長等方面帶來了幫助。

但是目前我國食品企業(yè)的數(shù)量較多、規(guī)模較小，資金投入門檻低等因素，容易導致我國食品行業(yè)出現(xiàn)食品安全問題，另外在食品企業(yè)中還缺乏管理方面、經營方面、安全方面的問題；其次我國各級部門，對于食品安全問題，也是極為重視；民眾和消費者，對食品安全的認知，也是上升到前所未有的高度。所以，食品企業(yè)要想得到更好的發(fā)展，必須實行強有力的內控管理。只有實施合理、穩(wěn)定、科學的內部控制機制，才能促進企業(yè)高效、有序地運轉，這也是提高食品企業(yè)經濟效益的基礎。

一、內部控制機制的相關概述

（一）內部控制的含義

內部控制本身就是一套控制措施、方法、步驟，不僅能提升財務管理的質量，還能根據(jù)相關的法律法規(guī)確保企業(yè)資產的完整性和安全性，因此企業(yè)為了完成經營目標的情況下，必須確保會計信息數(shù)據(jù)的真實性和可靠性，同時內部控制也是企業(yè)健康，長足發(fā)展的基礎。

（二）內部控制的基本要素

企業(yè)內部控制的基本要素，主要包括以下幾方面內容，第一控制環(huán)境，這部分內容是組成內部控制的基本，不僅影響著企業(yè)員工的管理意識，還能促進企業(yè)形成良好的公司文化，同時對于優(yōu)化企業(yè)紀律和結構也有重要的意義。

第二風險評估，主要幫助企業(yè)解決經營發(fā)展中面臨的風險，風險評估能夠識別出企業(yè)為實現(xiàn)經營目標而引起的風險。

第三控制活動，控制活動主要幫助企業(yè)管理層實施和部署戰(zhàn)略目標。

第四信息和溝通，在企業(yè)經營管理的過程中，想讓員工履行工作職責，必須通過某種方式進行信息傳遞，所以說企業(yè)最高負責人必須要擁有明確的控制職責，促進人員之間的溝通和交流。

第五監(jiān)控到位，企業(yè)應建立完善的監(jiān)控內部控制系統(tǒng)，在合適且及時的基礎上評估方式進行人力資源策劃和運營。

二、現(xiàn)階段食品行業(yè)內部控制機制存在的問題

（一）內部控制環(huán)境建設問題

目前，從食品企業(yè)的內部控制環(huán)境來看，由于目前企業(yè)處在強競爭環(huán)境下，更多的是關注業(yè)務指標達成和規(guī)模發(fā)展，導致企業(yè)管理人員對于內部控制機制的重視程度并不是很高，而且企業(yè)在建設內部控制機制時也會受到一些阻礙和限制，因為食品企業(yè)本身就涉及多個領域像種植、養(yǎng)殖、原料等內容，如果企業(yè)管理人員水平和現(xiàn)代化思想意識等方面準備不充分，那么就會導致內部控制機制和食品企業(yè)的實際生產不相符的情況，所以沒有一個良好的內部控制環(huán)境做鋪墊，那么食品企業(yè)的內部控制管理工作不能高質量地全面開展。

（二）內部組織結構的設置問題

由于目前食品企業(yè)在進行內控組織結構的設置方面存在問題，導致企業(yè)內部控制管理的效果并不是十分理想。造成這種情況的主要原因在于，一些食品企業(yè)在引入內部控制管理機制的時間較晚，導致企業(yè)內部管理比較松散，而絕大多數(shù)企業(yè)也沒有專門設置內部控制管理部門，往往都是通過財務部門來實施。這種情況下很容易導致企業(yè)內部控制管理機制出現(xiàn)缺乏戰(zhàn)略高度，同時也會影響食品企業(yè)各部門之間、各級子公司之間的聯(lián)系，影響著內部控制管理機制的監(jiān)督和控制作用。另外食品企業(yè)對于內部崗位設置方面，也存在傳統(tǒng)、粗放的管理方法，像一崗多職、崗位職責不明等問題，都會影響內部控制管理模式的實施質量。

（三）財務信息質量問題

企業(yè)的內部控制管理中最重要的目的，就是實現(xiàn)企業(yè)內部信息質量水平和真實性，但是食品企業(yè)中一些財務信息質量無法得到保障，造成一種情況的原因主要有兩方面，其一食品企業(yè)中并沒有完善的企業(yè)內網信息集散平臺，導致食品企業(yè)的財務信息水平不高。其二食品企業(yè)的財務信息收集、處理、分析等方面的內容，還存在著許多問題和不足，這些問題嚴重影響著食品企業(yè)的預算管理、成本管理、風險管理等方面內容，而這些財務數(shù)據(jù)和信息都是食品企業(yè)經營發(fā)展，戰(zhàn)略決策等方面的重要依據(jù)。

所以說財務信息缺乏真實性、準確性、可靠性、及時性的因素下，導致食品企業(yè)的戰(zhàn)略決策、財務管理等方面的聯(lián)系不是十分緊密，嚴重影響著內部控制對企業(yè)決策的制定和引導。

（四）風險評估管理問題

大多數(shù)企業(yè)通常在開展風險評估前，會實際了解風險控制點，并且結合風險評估控制的方式對風險控制點進行適當?shù)目刂坪驼{整。但是食品企業(yè)本身的情況就比較特殊，無法使用這種風險評估管理方式進行風險控制，因為食品企業(yè)的材料眾多，沒有辦法進行全面的排查，而且食品企業(yè)的材料采購和運輸過程中，會投入大量的人力成本，所以這方面內容會受人工干預的影響，各個環(huán)節(jié)無法實現(xiàn)風險評估的把控。

例如目前我國食品添加劑的使用量很大，雖然說食品添加劑可以提升食品的味道，但是一些不道德、不規(guī)范的食品廠商胡亂使用食品添加劑，完全將消費者權益拋之腦后，信息的不對稱會導致食品企業(yè)出現(xiàn)虛假信息的問題，這些不僅給食品企業(yè)的風險評估管理造成影響，還會給企業(yè)的形象造成負面影響。

（五）企業(yè)內部監(jiān)督力度不夠

從目前食品企業(yè)的內部監(jiān)督情況來看，在內部監(jiān)督中主要分為兩部是內容，其一為一般監(jiān)督，其二為專項監(jiān)督，雖然一般監(jiān)督比較完整，但是和專項監(jiān)督相比，無法根據(jù)企業(yè)的業(yè)務需求、特征選擇適當?shù)娘L險點，導致企業(yè)監(jiān)督的效果和水平不是很高[1]。

目前我國一些規(guī)模不大、門檻較低、生產工藝簡單且需要大量低水平、低學歷的生產勞動力企業(yè)，依然使用一般監(jiān)督，甚至一些企業(yè)沒有內部監(jiān)督，這些內容都影響著食品企業(yè)聘請員工福利待遇、權益保障等方面的問題[2]。

1.10 Western blot檢測心臟組織中 IL-17、RORrt、IL-10、Foxp3蛋白表達 取出保存好小鼠心臟組織添加蛋白裂解液研磨，離心后收集上清液，采用蛋白提取試劑盒提取總蛋白，BCA試劑盒測定蛋白總濃度，SDS-PAGE電泳結束后，凝膠轉移至PVDF膜上行轉膜反應，添加5%脫脂牛奶室溫下封閉1 h清洗后，加入一抗，4℃過夜，TBST清洗后滴加羊抗鼠IgG二抗，TBST清洗后ECL發(fā)光，置于凝膠成像儀中觀察蛋白表達情況。

例如一些食品工作人員的薪資水平較低、薪資機制不完善、隨意加班的情況嚴重，同時企業(yè)還存在克扣工資、變相裁人等問題。此外食品企業(yè)內部相關利益者關系并不是十分理想，無法維持食品企業(yè)穩(wěn)定長久的發(fā)展。而且食品企業(yè)在企業(yè)內部也沒有設置專門的審計部門，即便一些企業(yè)設置了內部審計部門，但是內部審計職能和權利也在管理層之下，并不是獨立存在的，這意味著內部審計職能無法獨立且正常運行。這些問題和因素都說明食品企業(yè)并沒有重視內部監(jiān)督，同時也造成企業(yè)內部控制管理機制無法達到預期效果。

三、構建食品行業(yè)內部控制機制的相關對策

（一）改善食品行業(yè)內部控制的環(huán)境建設

根據(jù)目前食品行業(yè)的經營發(fā)展情況來看，改善內部控制環(huán)境可以從以下三個方面入手：其一人力資源，其二物質資源，其三財務資源。

食品企業(yè)在進行采購工作時，假如某個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題則會一定程度上影響產品的質量[3]。而采購作為食品企業(yè)生產經營過程中的重要環(huán)節(jié)，必須加大對食品采購的控制力度。

首先要從管理人員入手，對管理人員進行詳細的職責劃分，并且采用專業(yè)的方式監(jiān)督食品企業(yè)內部控制的狀況，促進企業(yè)內部控制質量的提升。

其次還需要結合企業(yè)的實際發(fā)展情況，加強企業(yè)文化建設，使企業(yè)文化滲透到職工心中，這樣不僅能提升企業(yè)的凝聚力，還能為食品企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展奠定堅實的基礎[4]。此外，食品企業(yè)還需要增強內部控制意識，促進內部控制機制的建立，作為企業(yè)管理層則需要不斷學習內控理論知識內容，讓企業(yè)管理層的思想發(fā)生變化，在領導的帶領下一起學習。

最后企業(yè)還需要定期開展內控核算方面的培訓，了解現(xiàn)代化企業(yè)經營管理模式和內容，通過增強全體員工的內控意識，建立優(yōu)越的內控環(huán)境，才能更好地推行企業(yè)內部控制管理機制。

（二）建立風險預警和應急管理制度

我國一直以來都十分重視食品質量問題，因為食品質量安全和人們的人身安全有著直接的關系，所以說食品質量問題一直都深受各階層的高度重視。而且食品質量出現(xiàn)問題，不僅會嚴重影響食品企業(yè)的經濟效益，同時也會讓食品企業(yè)陷入經營危機[5]。因此，為了幫助食品企業(yè)更好地發(fā)展，必須建立一套完整、規(guī)范、科學的風險管理、預警系統(tǒng)，通過合理的方式降低食品企業(yè)的安全風險，為食品企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展、健康發(fā)展奠定基礎。

（三）強化內部會計信息的審查

根據(jù)目前食品企業(yè)的發(fā)展情況來看，通過內部會計信息制度不僅能確保食品企業(yè)內外部信息數(shù)據(jù)的準確性，還能實現(xiàn)科學管理、合理審查，統(tǒng)一食品企業(yè)的內外部信息內容。因此根據(jù)這種情況，食品企業(yè)必須加強企業(yè)會計部門原始憑證的審查，保證原始憑證和會計信息內容一致。另外，為保證企業(yè)會計信息的完整性和一致性，必須定期審查會計憑證。如果在審查過程中發(fā)展食品企業(yè)運營和發(fā)展過程中的憑證出現(xiàn)問題，那么則需要及時進行檢查和處理，避免錯誤的會計信息給公司發(fā)展帶來決策方面的影響[6]。

此外內部控制水平、會計信息質量要想不斷提升整體的質量，需要加強會計信息化程度，利用信息技術開展質量管理工作，提升整體的工作效率和質量，例如引進用友、金蝶、ERP等現(xiàn)代化財務信息化管理軟件，并盡快與前端業(yè)務系統(tǒng)打通，實行財務與業(yè)務端一體會，業(yè)務前端數(shù)據(jù)能直達財務后端；通過這些軟件的使用，實行端到端的管理，不僅能提升企業(yè)的預算、資金、成本方面的管理，還能確保會計信息數(shù)據(jù)的準確性和有效性，推動業(yè)務前端的業(yè)務調整和發(fā)展。同時還有助于開展審計信息化、數(shù)字化審查、創(chuàng)新新型的審計模式[7]。在業(yè)財軟件的支持下企業(yè)可以搭建一種信息化審計平臺，通過規(guī)范、準確、有效作為實施目標，讓企業(yè)軟件發(fā)展作為審計信息建設的紐帶，促進審計信息化應用到各個環(huán)節(jié)中。

（四）完善內部控制制度

食品企業(yè)要想讓內部控制的效果更好，必須加大企業(yè)內部控制力度，在內控制度的引導和實施下，促進內部控制管理質量的提升。

首先，作為食品企業(yè)要制定科學、合理、規(guī)范的內部會計控制考核標準，加強對會計方面的監(jiān)督，設置相應的處罰標準[8]。另外根據(jù)企業(yè)內部會計控制制度的內容以及企業(yè)實際的運營情況，設置具體的會計內部評定標準，確保各項規(guī)定穩(wěn)定實施。

其次，還需要定期對內控管理人員、會計人員的績效進行監(jiān)督和評估，防止內部人員出現(xiàn)欺詐、串通的違規(guī)違紀的情況，同時也要加大企業(yè)內控人員和會計人員的非法經營處罰力度[9]。

再次，食品企業(yè)也要不斷規(guī)范單位管理人員質量，例如加強管理意識的培訓、完善監(jiān)督體系；因為在實際的運營管理工作中，內控人員的思想意識、業(yè)務水平以及綜合素質等方面較差，將會嚴重影響企業(yè)內部控制作用的發(fā)揮，所以作為食品企業(yè)必須重視內控管理人員培訓，只有具有一支高質量、高水平、良好道德品質的內控隊伍，才能保證企業(yè)內部控制效率和質量。

最后，企業(yè)還需要不斷加大宣傳力度，使更多管理人員、會計人員認識到內部控制管理的重要性，實現(xiàn)分工協(xié)作、相互監(jiān)督、共同進步[10]。

四、結束語

綜上所述，內部控制本身對企業(yè)的經營發(fā)展就有著重要作用，而且目前許多企業(yè)已經開始重視內部控制，但是在具體的實施和運營過程中仍然存在一些問題，并且提出針對性的解決措施，促進食品企業(yè)內控管理質量的提升。本文中筆者通過對內部控制機制的含義、基本要素進行分析，并且對現(xiàn)階段食品行業(yè)內部控制機制存在的內部控制環(huán)境建設問題、內部組織結構的設置、財務信息質量、風險評估管理、企業(yè)內部監(jiān)督力度不夠等方面的內容進行闡述，最后對改善食品行業(yè)內部控制的環(huán)境建設、建立風險預警和應急管理制度、強化內部會計信息的審查、完善內部會計控制制度等構建食品行業(yè)內部控制機制的相關對策進行探討。