加強財務(wù)內(nèi)部控制，助推煤炭企業(yè)長遠發(fā)展

楊芳

（四川省古敘煤田開發(fā)股份有限公司，四川 瀘州 646004）

煤炭企業(yè)作為我國主體能源的重要支柱，同時具備經(jīng)濟效益與社會效益。近年來，在市場能源增多的情況下，煤炭企業(yè)所面臨的市場競爭壓力逐漸增強。很多企業(yè)受到外部環(huán)境的影響，在內(nèi)部管理時過于重視經(jīng)濟效益的獲得，卻忽略了社會效益，忽視煤炭企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中的安全性、環(huán)保性。煤炭企業(yè)要想在市場競爭激烈的環(huán)境中立足，就需要加強財務(wù)內(nèi)部控制，促進財務(wù)職能轉(zhuǎn)型，從內(nèi)至外，提高企業(yè)抗風(fēng)險能力，降低內(nèi)部成本，提高資金的使用效率，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。雖然在國家相關(guān)政策的支持下，很多煤炭企業(yè)已經(jīng)構(gòu)建完善的財務(wù)內(nèi)控體系，但是在具體實施過程中依然會受到多方面因素的影響，基于此，企業(yè)要通過運行不斷完善，讓財務(wù)內(nèi)控體系時刻與時代發(fā)展變化同頻。

一、煤炭企業(yè)開展財務(wù)內(nèi)部控制的重要意義

其一，有助于促進財務(wù)管理水平的提高。鑒于財務(wù)內(nèi)部控制是以財務(wù)為主導(dǎo)，覆蓋財務(wù)經(jīng)濟活動的一種管理手段，涉及多個方面，在一定程度上，能改變傳統(tǒng)較為粗放的管理模式，實現(xiàn)集約型管理。實施財務(wù)內(nèi)部控制，可以解決財務(wù)工作中存在的問題，在管理過程中遵循以人為本的原則，提升管理層次。總的來說，有效地實施財務(wù)內(nèi)部控制活動，有助于財務(wù)管理水平乃至企業(yè)整體管理水平的提高。

其二，有助于補充管理漏洞。分析當(dāng)下煤炭企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，大多都存在經(jīng)營管理風(fēng)險隱患較高的問題，加強內(nèi)部管理水平有助于優(yōu)化管理漏洞，為企業(yè)降低運營風(fēng)險。健全的財務(wù)內(nèi)部控制是涉及各項經(jīng)濟活動開展的全過程，基于業(yè)財融合視角，可以及時發(fā)現(xiàn)各種財務(wù)、業(yè)務(wù)風(fēng)險，制定合理的解決方案。在各項活動中實施財務(wù)內(nèi)控制度，需要針對各個環(huán)節(jié)的合同簽訂、市場調(diào)研、應(yīng)收賬款管理等等進行重點管控。同時，還要加強對審批環(huán)節(jié)的嚴(yán)格要求，避免出現(xiàn)一些舞弊行為，有助于企業(yè)及時地發(fā)現(xiàn)管理漏洞，對其查缺補漏。

其三，有助于提高煤炭企業(yè)抗風(fēng)險能力。實施財務(wù)內(nèi)部控制，便于企業(yè)對各項活動開展的流程進行實時監(jiān)控，監(jiān)控資金的流動方向，使用明細，并且還能有效預(yù)防一些舞弊現(xiàn)象、虛假交易、虛增利潤現(xiàn)象的發(fā)生。企業(yè)的盛衰跟其內(nèi)部風(fēng)險防控息息相關(guān)，如不增強風(fēng)險控制，企業(yè)在面對市場的瞬息萬變，價格的波動等等局面下，很容易造成運營風(fēng)險。因此，加強財務(wù)內(nèi)部控制，明確定價機制，完善內(nèi)部評價機制，有助于促進企業(yè)抗風(fēng)險能力的提高。

二、煤炭企業(yè)實施財務(wù)內(nèi)部控制所遵循的原則

其一，保障財務(wù)內(nèi)控體系覆蓋的全面性。財務(wù)內(nèi)部控制的實施涉及企業(yè)方方面面，需要各部門的積極配合與協(xié)調(diào)，覆蓋財務(wù)、業(yè)務(wù)、人員調(diào)配、各項制度、生產(chǎn)、銷售等，具有全面性原則。因此，在構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控體系時需要將所有的內(nèi)容進行覆蓋。

其二，保障財務(wù)內(nèi)控體系的實用性。企業(yè)要依據(jù)內(nèi)控理論充分結(jié)合內(nèi)部實施情況，對財務(wù)內(nèi)控體系進行設(shè)計，確保該體系切實可行。并且，隨著管理需求以及外部環(huán)境的變化，企業(yè)需要不斷優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部控制體系，確保該體系的實用性。

其三，保障財務(wù)內(nèi)控體系的協(xié)調(diào)性。財務(wù)內(nèi)部控制是一項涉及面廣、系統(tǒng)性較強的管理活動，與企業(yè)日常經(jīng)營管理息息相關(guān)，包括與財務(wù)內(nèi)控相關(guān)的崗位職責(zé)、權(quán)限等等，都需要進行科學(xué)、合理地劃分，將職責(zé)細致化、具體化，使各部門的運營呈現(xiàn)一種互相牽制、互相監(jiān)督的現(xiàn)象，充分發(fā)揮各職能部門的作用，有效避免部門之間各自為政的問題。

其四，保障財務(wù)內(nèi)控體系的經(jīng)濟性。實施財務(wù)內(nèi)控有助于企業(yè)成本的科學(xué)控制，從而獲得更大的經(jīng)濟效益。在設(shè)置財務(wù)內(nèi)控體系時只需對一些關(guān)鍵點進行控制即可，不可過多設(shè)計控制點，避免財務(wù)內(nèi)控制度的煩瑣復(fù)雜性，不僅影響實施效果，還造成資源的浪費。

三、煤炭企業(yè)實施財務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）尚未構(gòu)建完善的財務(wù)內(nèi)控制度，內(nèi)控意識較為薄弱

大多數(shù)煤炭企業(yè)都存在管理層財務(wù)內(nèi)控意識較為薄弱的現(xiàn)象，無論是管理層還是基層員工對于財務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行缺乏重視，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制的實施未能達到預(yù)期效果。由于管理層對財務(wù)內(nèi)控機制的構(gòu)建缺乏重視，導(dǎo)致該制度的構(gòu)建缺乏合理性、科學(xué)性，未能涉及企業(yè)的方方面面，在實際施行過程中還與其他的管理制度相沖突，無法有效實施，缺乏可操作性。

例如，某企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制無法與戰(zhàn)略目標(biāo)相一致，與實際內(nèi)部運營相背離，或者財務(wù)內(nèi)部控制存在嚴(yán)重的滯后性，這些因素都是導(dǎo)致該內(nèi)控制度實施效果較差的原因。還有部分企業(yè)雖然制定了完善的財務(wù)內(nèi)控制度，但是在實際執(zhí)行過程中，由于管理層與基層員工對其不重視，財務(wù)與其他部門配合不足，在執(zhí)行過程中未能根據(jù)相關(guān)規(guī)定開展工作，久而久之，財務(wù)內(nèi)部控制流于形式，無法發(fā)揮該內(nèi)控制度的效用。并且，制度的效果取決于執(zhí)行的力度，如果執(zhí)行不當(dāng)，則很難讓制度落到實處，無法助推煤炭企業(yè)長遠發(fā)展。

（二）財務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行缺乏有效監(jiān)督

有效的財務(wù)內(nèi)控制度不僅需要完善的制度，還需要強而有力的監(jiān)督體系。目前，大多數(shù)煤炭企業(yè)雖然建有完善的財務(wù)內(nèi)控制度，但是缺少監(jiān)督體系的構(gòu)建，導(dǎo)致各部門、各個崗位之間缺乏協(xié)調(diào)與監(jiān)督，各類信息不能及時有效地傳遞。久而久之，財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行也會流于形式，未能真實有效地發(fā)揮其效用。同時，由于內(nèi)部監(jiān)督力度不足，煤炭企業(yè)存在監(jiān)督人員與工作人員同崗的現(xiàn)象，未能遵循不相容崗位相分離的原則，導(dǎo)致監(jiān)督工作未能落到實處。因此，健全財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機制是保障該內(nèi)控制度執(zhí)行的基礎(chǔ)保障。

（三）信息溝通機制尚未健全，溝通效率較低

溝通不是暫時的，而是一項長久的活動，因此，加強內(nèi)部各部門的溝通效率，加強信息的共享，有效避免信息失真、信息孤島現(xiàn)象的發(fā)生。并且，建立完善的信息溝通機制有助于煤炭企業(yè)實現(xiàn)以人為本的管理模式，充分發(fā)掘員工的內(nèi)在潛力，增強員工對企業(yè)的歸屬感與認(rèn)同感，提高企業(yè)的凝聚力。這是保障煤炭企業(yè)在競爭激烈的市場環(huán)境中穩(wěn)步發(fā)展的重要基礎(chǔ)。

然而，就目前各個煤炭企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來看，信息溝通機制仍未健全，尤其是財務(wù)與業(yè)務(wù)之間，信息傳遞受到明顯阻礙，財務(wù)無法全面掌握業(yè)務(wù)實際，無法針對具體情況予以專業(yè)指導(dǎo)與服務(wù)。還有業(yè)務(wù)層面的員工與客戶之間缺乏有效的溝通，不能及時地了解到客戶的需求，未能加強與同行業(yè)其他優(yōu)秀企業(yè)的聯(lián)系，無法做到優(yōu)勢互補。雖然目前企業(yè)制定相應(yīng)的信息溝通機制，但是在實際的運行過程中，依然存在諸多問題，無法滿足客戶的個性化需求。尤其是一些規(guī)模較小的煤炭企業(yè)，由于員工數(shù)量較少，信息溝通機制的不健全，就很難及時有效地處理各類信息，嚴(yán)重影響客戶對企業(yè)的滿意度。

（四）尚未構(gòu)建風(fēng)險防控機制，抗風(fēng)險能力較弱

任何企業(yè)在發(fā)展的過程中不可避免地都會出現(xiàn)各式各樣的風(fēng)險，諸如經(jīng)營風(fēng)險、管理風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險等等。尤其是當(dāng)下市場競爭激烈的環(huán)境下，企業(yè)所面臨的風(fēng)險日漸增加，同時，煤炭行業(yè)屬于高危行業(yè)[1]，如果不將風(fēng)險扼殺于萌芽狀態(tài)，一旦爆發(fā)，則會對企業(yè)造成嚴(yán)重不利的影響。

近年來，煤炭企業(yè)一直面臨著投資高、庫存高的壓力，并且，國家自從實施供給側(cè)變革以后，企業(yè)所面臨的風(fēng)險日益增加。同時，由于國家生態(tài)環(huán)保的要求，煤炭企業(yè)還面臨著高成本的投入，這些因素都會影響企業(yè)產(chǎn)生風(fēng)險。企業(yè)不僅面臨內(nèi)部運營過程中的風(fēng)險，還面臨著外部環(huán)境所造成的風(fēng)險。諸如，內(nèi)部管理不當(dāng)、新任員工安全意識較低等等因素造成的內(nèi)部風(fēng)險。因此，加強財務(wù)內(nèi)部控制，有助于內(nèi)部風(fēng)險關(guān)鍵點的有效把控，實現(xiàn)生產(chǎn)運營的高效率，提高企業(yè)管理水平，助推煤炭企業(yè)長久穩(wěn)健地發(fā)展。

四、優(yōu)化煤炭企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的有效策略

（一）增強員工財務(wù)內(nèi)控意識，構(gòu)建完善的財務(wù)內(nèi)控制度

其一，健全內(nèi)部審計制度。企業(yè)首先需要設(shè)置獨立的審計部門，提高審計工作的獨立性與權(quán)威性。內(nèi)審工作是財務(wù)內(nèi)部控制體系中一個重要的組成部分，在企業(yè)內(nèi)部是呈單獨形式展開的，審計人員可以更好地發(fā)揮審計部門的職能作用。因此，企業(yè)要重視內(nèi)審制度的構(gòu)建，充分發(fā)揮內(nèi)審的作用，為該部門配置專業(yè)的審計人員，并且由企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)者直接負(fù)責(zé)該部門，提高其權(quán)威性[2]。內(nèi)審部門需要定期對企業(yè)經(jīng)濟項目開展審查工作，發(fā)揮內(nèi)審對財務(wù)內(nèi)控制度的促進作用，保障生產(chǎn)運營的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。審計人員在開展內(nèi)審活動時，要保障內(nèi)審工作的獨立性，尤其是內(nèi)審人員不能同時負(fù)責(zé)被審計部門的運營活動以及相關(guān)財務(wù)內(nèi)控的決策與執(zhí)行。內(nèi)審部門需構(gòu)建科學(xué)合理的質(zhì)量管理制度，對財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行的效果進行監(jiān)督。

其二，完善企業(yè)財務(wù)會計制度。第一，健全會計崗位責(zé)任制，明確所有會計人員的工作范圍、使其清晰自身的崗位職責(zé)，該責(zé)任制度要細致化、具體化到個體。避免出現(xiàn)問題，會計人員之間互相推諉現(xiàn)象的發(fā)生，這是保障財務(wù)內(nèi)控制度有效實施的重要依據(jù)。第二，加大培訓(xùn)力度，定期對財務(wù)會計人員展開培訓(xùn)工作，提高在職會計人員的專業(yè)水平，使其明確落實財務(wù)內(nèi)控制度的重要性，轉(zhuǎn)變會計人員的思想認(rèn)知，提高其參與財務(wù)內(nèi)控實施的積極性，為貫徹落實會計管理制度夯實基礎(chǔ)。第三，加強財務(wù)會計人員職業(yè)素養(yǎng)的培訓(xùn)，使其增強明確自身所肩負(fù)的責(zé)任意識，提高員工對企業(yè)的歸屬感、認(rèn)同感，能經(jīng)得住考驗、抵得住誘惑，廉潔奉公[3]。

（二）健全監(jiān)督機制，強化財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行力度

實施財務(wù)內(nèi)部控制最主要的目的在于對員工的工作行為展開監(jiān)督與控制，在清晰崗位職責(zé)的情況下，對員工執(zhí)行財務(wù)內(nèi)控制度的效果，以及日常工作開展情況進行監(jiān)督。因此，企業(yè)需健全監(jiān)督機制，制定科學(xué)的分級授權(quán)控制體系，在企業(yè)現(xiàn)有的監(jiān)控系統(tǒng)基礎(chǔ)上，制定相應(yīng)的獎懲措施，用以約束員工的工作行為，激發(fā)其參與財務(wù)內(nèi)控工作的積極性，充分發(fā)揮員工工作的效能。對一些表現(xiàn)突出的部門或員工進行物質(zhì)與精神上的獎勵，諸如調(diào)整薪酬、晉升職務(wù)等措施[4]。相反，針對一些態(tài)度不積極，執(zhí)行效果較差的部門或個體，可通過大會通報、約談的方式對其進行懲罰，嚴(yán)重者可給予相應(yīng)的處分，并限其定期整改。針對那些屢教不改的員工可予以淘汰，保障企業(yè)提高整體員工的專業(yè)水平、綜合能力、道德素養(yǎng)。

（三）制定完善的信息溝通機制，提高信息溝通效率

在當(dāng)今信息大爆炸的時代背景下，企業(yè)如果獲取信息的速度、處理信息的能力、信息溝通的效率不高，則很難在競爭激烈的市場環(huán)境中占據(jù)一席之地。尤其是市場環(huán)境瞬息萬變，企業(yè)要提高自身獲取外部信息的能力，提高信息在內(nèi)部傳遞的速度以及加強內(nèi)部溝通效率。才能把握機遇，借助信息差，為企業(yè)占據(jù)更大的市場份額。因此，企業(yè)要構(gòu)建統(tǒng)一、高效、開放的信息溝通渠道，建立多個溝通渠道，消除一些不必要的傳遞層，確保財務(wù)內(nèi)控各項工作的有序開展[5]。

第一，增強管理層以及各部門負(fù)責(zé)人的溝通協(xié)調(diào)意識，使其正確地認(rèn)識到加強溝通對企業(yè)良好發(fā)展的重要性，清晰自身所承擔(dān)的職責(zé)。還可邀請一些外部溝通專家來企業(yè)開展講座。第二，根據(jù)不同部門的特征制定部門之間的定期或者不定期地溝通計劃，由財務(wù)部門主導(dǎo)，督促其他部門，優(yōu)化部門溝通方式，可選擇郵箱、微信群、論壇、短信等多種網(wǎng)絡(luò)信息溝通渠道。同時，財務(wù)部門針對業(yè)務(wù)情況，提出建議，例如可建議業(yè)務(wù)員工構(gòu)建與客戶之間的多種溝通渠道，諸如電話、微信、郵箱等等，讓員工選擇自己所擅長的方式完成與客戶之間的有效溝通，實現(xiàn)內(nèi)部溝通的無障礙，提高信息傳遞的速度。第三，根據(jù)內(nèi)部實際情況，定期組織開展交流溝通會，讓各部門參與其中，討論近期執(zhí)行財務(wù)內(nèi)控實施出現(xiàn)的問題，并且通過探究，制定相應(yīng)的解決方案。

（四）健全風(fēng)險防控機制，提高抗風(fēng)險能力

其一，企業(yè)要明文規(guī)定會計的操作規(guī)范，統(tǒng)一會計人員的經(jīng)濟行為，避免由于人員缺乏對相關(guān)制度了解而出現(xiàn)的違法違規(guī)行為，實施風(fēng)險權(quán)限控制，將風(fēng)險控制在可控范疇內(nèi)[6]。

其二，企業(yè)要構(gòu)建完善的風(fēng)險管理責(zé)任機制，明確不同崗位負(fù)責(zé)人的風(fēng)險管理責(zé)任，確保風(fēng)險管理人員清晰自身的崗位職責(zé)，避免出現(xiàn)問題互相推諉現(xiàn)象。

其三，企業(yè)要健全財務(wù)經(jīng)費預(yù)防機制。企業(yè)要根據(jù)市場變化，以及往年同期經(jīng)費使用情況制定閾值，在財務(wù)信息系統(tǒng)中輸入相關(guān)數(shù)據(jù)，在業(yè)務(wù)活動開展過程中，使用資金一旦超過閾值，便可觸發(fā)預(yù)警機制，便于企業(yè)人員及時對風(fēng)險進行把控，從而提高企業(yè)抗風(fēng)險能力。

（五）加強資金、成本、應(yīng)收賬款管理的內(nèi)部控制

其一，資金管理。針對該方面的管理主要體現(xiàn)在現(xiàn)金管理方面。煤炭企業(yè)需每日清點庫存現(xiàn)金，及時向財務(wù)人員反饋現(xiàn)金流量表，針對企業(yè)每月現(xiàn)金流量的使用情況，編制流量計劃，保障煤炭企業(yè)現(xiàn)金能依照相關(guān)計劃有序使用，用以維持企業(yè)正常運營。

其二，成本費用管理。從現(xiàn)代化企業(yè)來看，成本管理具有復(fù)雜性特征，涉及時間長、覆蓋面較廣。基于此，煤炭企業(yè)需依據(jù)成本管理思想所提出的方法，分析自身產(chǎn)品所面臨的內(nèi)外環(huán)境，根據(jù)市場生命周期以及市場份額等因素，制定詳細的市場戰(zhàn)略規(guī)劃，用以面對不同的市場情況。煤炭企業(yè)還需依據(jù)自身不同的產(chǎn)品制定不同的市場戰(zhàn)略，綜合分析是以產(chǎn)品差異戰(zhàn)略取勝還是以成本領(lǐng)先戰(zhàn)略取勝，根據(jù)市場不同，選擇不同的戰(zhàn)略方式。煤炭企業(yè)在成本管理模式下，應(yīng)構(gòu)建先進的成本管理體系，在借助價值鏈分析、成本動因分析、戰(zhàn)略定位分析等工具的基礎(chǔ)上，展開全面成本分析，對其進行有效管理，保障煤炭企業(yè)成本管理效益的增高。

其三，應(yīng)收賬款管理。煤炭企業(yè)需構(gòu)建簡單有序的財務(wù)管理程序，在該程序中設(shè)置總賬、明細分類賬，以及將業(yè)務(wù)的相關(guān)數(shù)據(jù)逐一記錄，并定期與相關(guān)單位展開賬目核對工作，及時結(jié)清賬款。應(yīng)收賬款管理主要是建立在相關(guān)單位的付款能力上，因此，煤炭企業(yè)需提前對應(yīng)收賬款單位展開信用審查，為其構(gòu)建相關(guān)的檔案，定期反饋該單位的還款情況，依據(jù)該信息及時調(diào)整應(yīng)收賬款單位的信用等級，避免出現(xiàn)壞賬、呆賬，針對一些信用等級較高、還款能力較強的單位可給予相應(yīng)的信用限度。針對一些單位已經(jīng)發(fā)生信用風(fēng)險，煤炭企業(yè)需分析其緣由，采用積極有效的解決方法，將風(fēng)險控制在最低范圍內(nèi)。例如，煤炭企業(yè)可設(shè)置專人展開過期賬款的催收工作，加快企業(yè)資金的回籠。

五、結(jié)束語

總而言之，在社會經(jīng)濟體制改革的影響下，煤炭企業(yè)健全財務(wù)內(nèi)部控制體系有助于推動企業(yè)長遠發(fā)展。然而，當(dāng)下大多數(shù)煤炭企業(yè)運營管理模式較為粗放，財務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行效果不佳，企業(yè)整體對風(fēng)險防控的意識不強，這些因素都是影響企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的重要阻礙。因此，制定一套滿足企業(yè)內(nèi)部發(fā)展需求的財務(wù)內(nèi)部控制體系勢在必行，該體系不僅有助于企業(yè)落實各項規(guī)章制度，還有助于企業(yè)對風(fēng)險的預(yù)防與控制。通過加強管理層與基層員工財務(wù)內(nèi)控意識來提高其對財務(wù)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識，在開展財務(wù)內(nèi)部控制工作時能積極落實，配合實施，保障財務(wù)內(nèi)控實施的有效性。借助信息技術(shù)，提高各部門信息的溝通效率，避免信息孤島問題的出現(xiàn)，提高煤炭企業(yè)管理水平，為其長久穩(wěn)健的發(fā)展夯實基礎(chǔ)。