建筑企業中會計稅收籌劃的要點解析

梁于

（大連時泰城市建設發展有限公司，遼寧 大連 116000）

結合實際情況來看，在當前社會，稅收是我國國家經濟收入的主要方式之一，其在確保社會發展效率與穩定性等方面均具有不可忽視的重要價值，各行業在經營發展的過程中都需嚴格遵守我國在稅務方面的相關法律規定進行納稅，建筑行業也是如此。

針對會計稅收籌劃進行綜合分析我們能夠得知，其本質上指的就是通過會計工作的開展來幫助企業在法律允許范圍內來合理降低企業的稅費。因此，在建筑企業經營發展的過程中，通過科學的開展會計稅收籌劃工作能夠在法律規定的范圍內科學地節省自身在稅務方面的支出，進而為建筑企業經營效益最大化發展目標的實現提供了更為充分的保障。

一、稅收籌劃概述

針對稅收籌劃進行深入探究我們能夠得知，其指的就是企業在遵守我國稅法法規的基礎上，通過稅收相關政策與會計工作的合理開展達到合法避稅的一種方式。結合實際情況來看，科學的稅收籌劃工作在降低企業經營成本方面具有不可忽視的重要價值，企業通過會計稅收籌劃工作的開展能夠在有效節省自身經營成本的同時，進一步提升企業自身的經營效益[1]。

在落實會計稅收籌劃工作時，建筑企業需將以下幾點內容重視起來：一是我國現行的稅法政策是企業稅收籌劃工作能否依法開展的基礎。為此，企業在落實會計稅收籌劃工作時，需在嚴格尊重我國稅法規定的過程中，合理運用國家在稅收方面實施的優惠政策，通過會計工作的開展來科學規劃自身在經營發展過程中出現的各類經濟行為，進而真正達到降低企業稅務負擔的最終目的。

二是企業需以我國現有的稅法規定來明確自身稅收籌劃工作的開展方向。合法性是稅收籌劃工作具有的主要特點之一，因此，企業在經營發展過程所實施的各項減稅措施均需在稅法政策的允許范圍內，進而真正做到合法避稅。

三是企業需確保自身稅收籌劃工作要在投資、經營等能夠對企業自身利益造成影響的經濟行為前開展。

二、建筑企業會計稅收籌劃基本內容和特點

從建筑企業中會計稅收籌劃所具有的內涵以及稅收籌劃要求的角度來看，稅收籌劃工作主要具有綜合性、合法性以及目的性等多個特點。結合實際情況來看，在建筑企業經營發展的過程中，稅收支出屬于經營成本中的重要組成內容之一，通過依法開展稅收籌劃工作則能夠在有效降低企業稅收支出成本的同時，進一步確保建筑企業整體發展的穩定性，最終在有效強化其市場核心競爭能力的同時，為其現代化發展目標的實現提供更為充分的保障[2]。

在此背景下，首先，建筑企業需在正確認識到會計稅收籌劃工作開展價值的基礎上，根據自身的實際發展狀況科學選擇會計稅收籌劃工作的開展方式，從而更加全面地確保自身稅收籌劃工作開展的適用性與有效性。

其次，在建筑企業經營發展的過程中，由于建筑工程項目等建筑企業所開展的主要項目往往涉及大量的資金成本，導致多數建筑企業貸款金額較大、回報周期較長等特點，這時，建筑企業則需在開展會計稅收籌劃工作時，將以下幾點內容全面重視起來：第一，增值稅。部分建筑企業在繳納增值稅時，由于其還會通過銷售自身生產的相關設備、材料等獲取經濟收益，因此，其在繳納原有增值稅的基礎上還需繳納銷售產生的增值稅；第二，土地增值稅。通常情況下，建筑企業在落實相關業務活動時，由于其在經營過程中所涉及的土地增值稅金額相對較大，因此，土地增值稅屬于其所繳納稅款的主要部分。

在當前社會，建筑企業所開展的會計稅收籌劃工作通常具有征收范圍大等明顯特點，但是，根據建筑企業整體的發展現狀來看，部分建筑企業自身的財務核算能力并不能夠滿足自身的發展需求，這便導致其針對稅收繳納方面所開展的評定工作大多十分混亂，在此背景下，部分基層稅務部門基本采用核定征收法來針對這類財務核算能力相對較差的建筑企業開展征收工作，但是，財務核算能力不足的建筑企業在所得稅繳納金額方面往往是相對較多的。

三、建筑企業會計稅收籌劃的基本方法

（一）確認建筑企業發展投入

從現階段我國建筑企業整體的發展現狀來看，企業的經營收入將會對企業的稅收金額以及企業實際獲得的經濟利益造成十分直接的影響。

在當前社會，由于建筑工程項目建設規模等多方面因素的影響，致使建筑企業在落實相關業務活動時，其業務開展周期往往是相對較長的，難以在某一個季度內完成相關業務活動，為此，建筑企業需在嚴格遵守我國稅法規定的基礎上，根據自身的經營活動開展的實際狀況盡可能地延長自身工程款項的確認時間，從而在有效延長企業納稅周期的同時，將這類資金運用到自身經營發展的過程中去，進而在有效避免資金短缺等負面問題出現的過程中，為企業社會、經濟等多方面效益的提升提供更為充分的保障[3]。

（二）及時扣除不用計算賦稅的費用

結合實際情況來看，在建筑企業現代化發展的過程中，費用扣除是影響建筑企業所得稅繳納金額的主要原因之一。

在此背景下，建筑企業在嚴格遵守稅法規定的基礎上，通過稅務籌劃工作的開展將企業在經營發展過程中產生的各類費用全面列支出來，根據企業發展趨勢與各季度經營效益針對企業日后發展過程中出現的經濟損失展開科學預估，促使建筑企業在提前制定預防應對措施的過程中，進一步降低自身在發展過程中出現的經濟損失。

為此，建筑企業在開展會計稅收籌劃工作時，首先需將國家稅法范圍內規定的折舊費、員工福利等費用全面地利用起來，并以此來針對自身在發展過程中存在的稅務支出進行合理規劃；其次在扣除不用計算賦稅的費用時，建筑企業需確保自身所扣除的費用不可超出稅法相關規定中的最大額度，并嚴格依照我國現行的企業稅收管理制度體系來科學計算自身在稅務支出方面的產生的費用[4]。

（三）建筑行業要改變自身組織形式進行稅務籌劃

在當前社會，建筑企業在通過改變自身組織形式落實會計稅務籌劃工作時，其需將以下幾點工作的開展重視起來：一是構建集團股份公司。在建筑企業現代化發展的過程中，其可通過構建集團股份制公司的方式進一步確保自身稅務支出的合理性，并借助子公司的組織形式合理應用來全面提升自身會計稅收籌劃工作開展的協調性與有效性，從而通過提升子公司稅務平衡性的方式，來為自身經濟利益最大化發展目標的實現提供更為充分的保障。

二是建筑企業在經營發展的過程中需在落實稅收籌劃工作的同時，積極地開展高新技術的探索工作，從而在全面享受國家稅收優惠政策的基礎上，有效提升自身稅務籌劃工作的開展效果，最終在充分確保自身資源利用效率的過程中，真正達到降低企業稅負的發展目標。

（四）建筑企業需要科學合理的設置會計科目

就現階段部門建筑企業的發展現狀來看，由于其在落實財務管理工作時未能夠科學地劃分各類會計管理科目，致使其會計管理工作往往存在著明顯的混亂性，而這類問題的存在則會在一定程度上增加建筑企業在經營發展過程中所需支出的稅額。

另外，會計科目的不合理還會大幅提升建筑企業財務費用支出超出稅款扣除額度這類問題出現的概率，進而促使建筑企業在經營發展的過程中需面臨著金額更大的稅款支出；在此背景下，建筑企業若想能夠在有效降低自身稅務支出、提升自身經營效益的同時進一步確保自身發展的穩定性，其便需在完善自身財務管理體系的基礎上，依據自身的發展現狀來科學的劃分會計科目，從而通過提升財務管理工作開展效率與規范性的方式，為后續會計稅收籌劃工作開展價值的提升提供更為充分的保障[5]。

四、建筑企業稅收籌劃優化建議

（一）完善納稅籌劃基礎建設

伴隨著建筑企業發展效率的不斷提升，建筑企業原有的經營管理模式逐漸難以滿足現階段建筑企業內部會計制度體系的要求，并且這類陳舊的管理模式還會在一定程度上增加建筑企業在發展過程所面臨的稅務負擔[6]。

在此背景下，為了能在充分發揮稅收籌劃工作開展價值的同時，進一步提升建筑企業的經營效益，建筑企業便需在明確我國稅法相關規定的基礎上，通過稅收相關優惠政策的高效利用來為后續稅收籌劃工作的開展奠定更為堅實的基礎設施。

為此，建筑企業需在明確自身發展需求的過程中，將會計專業人才引進工作的開展落到實處，通過針對我國現行的稅收優惠政策進行深入研讀的方式進一步確保自身稅收籌劃工作的開展效果。

此外，建筑企業還需做好財務管理專業人才的培訓工作，從而使其在能夠全面滿足建筑企業稅收籌劃工作開展需求的同時，為建筑企業納稅籌劃基礎設施完善性的提升奠定堅實的基礎，最終更加全面地確保建筑企業經營活動的開展效益[7]。

（二）優化進項稅額的稅收籌劃

結合實際情況來看，在營改增政策實施后，建筑企業在經營發展過程中所面臨的稅務負擔也有所增加，這主要是由于在營改增政策下，建筑企業自身存在的進項稅額通常無法進行抵扣，加之建筑行業自身存在的特點，致使建筑企業往往無法使用增值稅方面專用的票據[8]。

在此背景下，建筑企業可通過針對原材料采購過程中開具的增值稅發票開展稅收籌劃來合理地轉化企業自身與各材料供應商之間存在的關系，從而在有效提升建筑企業進項稅額扣除率的過程中，為建筑企業規范化、現代化發展目標的實現提供更為充分的保障。

（三）優化建筑企業發展所得稅的稅務籌劃

建筑企業在優化自身所得稅稅務籌劃工作開展流程時，需將以下幾個方面工作的開展重視起來：其一，做好企業固定資產所得稅籌劃的優化工作。結合實際情況來看，建筑企業在落實建筑工程項目施工活動時，大型機械設備的應用率是相對較高的，這使得建筑企業自身的固定資產也要高于其他類型的企業。根據現階段我國建筑企業在規定資產方面稅務處理工作的開展方式來看，其可通過設備維修工作的開展來落實稅收籌劃工作[9]。如若建筑企業自身在經營發展的過程中始終處于一種虧損的狀態，那么其便需針對自身的經營成本開展必要的資本化處理工作。但是，如若建筑企業始終處于盈利狀態，那么則需針對經營成本開展費用化處理工作，并通過費用扣除的方式來有效降低企業在某一季度的稅務支出。

其二，優化融資稅務籌劃。在建筑企業經營發展的過程中，其籌資得來的資金大多被用作購買材料與相關機械設備?，F階段，融資稅收籌劃主要分為還本利息與債券發行兩大類。因此，建筑企業需在開展融資稅務籌劃工作時，以自身的實際情況為基礎，科學地選擇融資稅務籌劃方法，進而在有效降低自身稅負的同時，為企業整體經營效益與經營質量的提升奠定堅實的基礎。

（四）完善建筑行業增值稅納稅籌劃

現階段，建筑企業若想進一步提升自身增值稅納稅籌劃體系的完善性，其便需將以下幾點工作的開展重視起來。 第一，建筑企業混銷稅收籌劃。結合實際情況來看，建筑企業在經營發展的過程中如若出現混銷活動，那么其便需針對貨物金額與勞務金額分別核算，這是因為在建筑企業開展稅收籌劃工作時，貨物方面的稅率與勞務稅率存在著明顯的不同，如若未能夠針對其進行分別核算，那么建筑企業極易出現一些不必要的稅務負擔。

第二，設備購買稅收籌劃。建筑企業在經營發展的過程中如若需要更新自身的建筑施工設備，那么其購買設備時產生的固定資產進項稅便能夠被扣除[10]。總的來說，在建筑企業經營發展的過程中，完善增值稅納稅籌劃工作流程能夠在有效提升建筑企業增值稅稅收籌劃工作開展效率與質量的同時，為建筑企業稅收籌劃工作整體開展價值的提升提供更為充分的保障，促使建筑企業能夠在真正實施合法避稅目標的基礎上，進一步確保自身的經營效益。

五、結束語

綜上所述，在當前社會，稅收屬于我國整體經濟收入的主要部分之一。其能夠在全面確保我國社會經濟體系整體穩定性的同時，為我國可持續發展戰略的實施奠定更為堅實的基礎。根據現階段我國建筑行業的發展現狀來看，建筑企業在開展經營活動時，其通過會計稅收籌劃工作的落實能夠在有效降低自身經營成本、減輕自身稅務負擔的同時，進一步提升自身經營活動的開展效益，為此，建筑企業需在明確會計稅收籌劃要點的過程中，積極地探索會計稅收籌劃優化措施的探索工作，最終為我國建筑行業整體發展質量的提升提供更為充分的保障。