煤炭企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險及其防范

梁巖

（山東省天安礦業(yè)集團有限公司，山東 濟寧 273155）

煤炭企業(yè)屬于開采資源的企業(yè)之一，一直以來承擔(dān)著我國大部分的稅收，面臨著較大的稅負(fù)問題，這使煤炭企業(yè)發(fā)展的過程中受到了一定的影響，主要體現(xiàn)在企業(yè)的盈利水平方面[1]。就稅收而言，其是我國財政收入的主要途徑和來源，與其他企業(yè)相比，煤炭企業(yè)的征稅較為穩(wěn)定，無論是在宏觀經(jīng)濟中，還是市場經(jīng)濟中均發(fā)揮著重要作用。

當(dāng)前，市場經(jīng)濟體系的不斷完善，促使我國稅收政策的不斷改善，在此背景下，煤炭企業(yè)也應(yīng)順應(yīng)時代的潮流，對經(jīng)營活動進行調(diào)整，同時采用合法且合理的稅收手段，實現(xiàn)稅收控制的目的[2]。

然而在媒體企業(yè)雖然對稅務(wù)籌劃加強了重視，并改善了工作內(nèi)容，但仍然存在較大的問題，這些都是導(dǎo)致稅務(wù)籌劃風(fēng)險發(fā)生的重要風(fēng)險因素?；诖耍疚膶Χ悇?wù)籌劃中的風(fēng)險進行一一分析，并提出相關(guān)解決措施，以期為煤炭企業(yè)的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

一、稅務(wù)籌劃的概念和重要性

（一）稅務(wù)籌劃的概念

就稅務(wù)籌劃而言，主要是在法律范圍內(nèi)，企業(yè)結(jié)合自身經(jīng)濟及運營情況，開展相應(yīng)的活動，在納稅前進行合理的安排和籌劃，從而提高財務(wù)管理效果，實現(xiàn)節(jié)約稅收的目的，其是一項財務(wù)管理工作，開展的主要目的是提高稅后利潤，減輕負(fù)稅，實現(xiàn)企業(yè)價值的提升等。

換言之，稅務(wù)籌劃的目的不僅是減少納稅。想要順利地完成納稅籌劃工作，就需要符合以下幾個條件：一是合法性。根據(jù)法律進行納稅籌劃是該項工作的重要基礎(chǔ)，這也是區(qū)別偷稅、漏稅的重要依據(jù)。二是目的性。在進行納稅籌劃前，納稅人應(yīng)該明確為何進行該項工作，找準(zhǔn)目標(biāo)，不僅僅是減少納稅，其主要目的是在提高納稅人收益的同時提升資本。三是專業(yè)性。稅務(wù)籌劃不是一個簡單的工作，對相關(guān)人員的要求較高，需要工作人員具有全面的稅法知識和綜合的會計知識，只有確保工作人員專業(yè)知識的全面性，才能夠促進稅務(wù)籌劃工作的順利開展[3]。四是籌劃性。在納稅抽換開展前，媒體企業(yè)必須充分的了解自身資產(chǎn)和經(jīng)營狀況，以此為基礎(chǔ)進行相關(guān)分析，合理地制定籌劃的措施和方法。

（二）成本費用節(jié)約，經(jīng)濟效益提高

企業(yè)發(fā)展的過程中必須依法納稅，這是其應(yīng)盡的義務(wù)。企業(yè)必須除了經(jīng)營發(fā)展過程中的支出外，不可拒絕的支出就是稅款，這種情況下企業(yè)的收入就會受到一定的影響[4]。企業(yè)在經(jīng)營的過程中，對相關(guān)活動進行分析，合理地籌劃和安排，能夠在不違背法律的基礎(chǔ)上，將納稅金額適當(dāng)減少，這種情況下，不僅減少了企業(yè)成本的投入，還履行了應(yīng)盡的納稅義務(wù)，同時企業(yè)經(jīng)營成本也得到了合理的控制， 有利于企業(yè)長效發(fā)展機制的完善，促進利益最大化。

（三）促進企業(yè)核心競爭力增加

企業(yè)在發(fā)展的過程中，需要重視財務(wù)管理工作，該項工作的開展要保證稅收籌劃的合理性和科學(xué)性，只有這樣才能夠促進整體效益的提高[5]。煤炭企業(yè)與相似類型的企業(yè)相比，如果提高自身稅務(wù)籌劃的合理性，就會有效地提高企業(yè)的核心競爭力，使其在市場中的地位不斷提高。

（四）法律風(fēng)險有效降低

偷稅和漏稅是違法行為，而稅務(wù)籌劃是在法律允許的范圍內(nèi)合理避稅，兩者存在本質(zhì)上的區(qū)別，后者有利于企業(yè)在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，即不違背立法意圖的前提下合理且合法地進行財務(wù)管理[6]。而前者不符合法律規(guī)定，一旦實施將觸犯法律，會受到相應(yīng)的制裁。在企業(yè)發(fā)展的過程中，保證稅務(wù)籌劃的合理性和合法性，能夠使企業(yè)的法律風(fēng)險減少，從而使企業(yè)發(fā)展的過程中具有良好的氛圍。

二、煤炭企業(yè)稅務(wù)籌劃中存在的風(fēng)險

（一）缺乏稅務(wù)籌劃風(fēng)險管理意識

煤炭企業(yè)在我國經(jīng)濟發(fā)展的過程中起到了重要作用，進行煤炭的開采以及銷售工作是煤炭企業(yè)的重要工作內(nèi)容，煤炭是基礎(chǔ)的能源，在國家的管控范圍內(nèi)，所以國家對相關(guān)企業(yè)有嚴(yán)格的要求，當(dāng)國家相關(guān)政策出臺后，那么煤炭企業(yè)也會受到相應(yīng)的影響。

我國營改增政策于2016年開始落實，這使得煤炭企業(yè)的發(fā)展面臨較大的挑戰(zhàn)，導(dǎo)致這一情況發(fā)生的主要原因是，煤炭企業(yè)對該政策的了解不夠透徹，無法給予正確的認(rèn)識，因此企業(yè)在發(fā)展的過程中也未根據(jù)營改增政策的變化對自身機制進行調(diào)整和完善，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃風(fēng)險發(fā)生時企業(yè)無法主動應(yīng)對[7]。

另外，在納稅申報工作中部分煤炭企業(yè)會在申報后對企業(yè)的內(nèi)部情況進行審查，這樣企業(yè)的經(jīng)濟活動將失去有效的把握，同時經(jīng)濟活動中的風(fēng)險極易被忽略。此外，煤炭企業(yè)發(fā)展的過程中，其主要業(yè)務(wù)是煤炭相關(guān)事宜，對稅務(wù)籌劃工作的重視程度不足，從而導(dǎo)致較多安全隱患的發(fā)生。

（二）媒體企業(yè)缺乏順暢的溝通

企業(yè)具有良好的溝通能力能夠使其有效地規(guī)避稅務(wù)籌劃的風(fēng)險。首先，企業(yè)內(nèi)部溝通不足，企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃的過程中，需要對企業(yè)的整體情況進行充分的了解，這就要求各個部門建立良好的溝通關(guān)系，相互交流經(jīng)濟活動，并加以分析，這有利于掌握企業(yè)整體的資金情況[8]。然而在實際發(fā)展中煤炭企業(yè)各個部門之間的溝通不足，導(dǎo)致上述工作無法實現(xiàn)。

其次，煤炭企業(yè)與外部缺乏溝通。在新時代的發(fā)展背景下，企業(yè)想要得到健康的發(fā)展，獲得更廣闊的發(fā)展空間，就需要充分地掌握市場的動向，并建立良好的聯(lián)系，從而對外界的信息進行全面的收集，以此為根據(jù)做好自身的轉(zhuǎn)變，保證企業(yè)的發(fā)展符合市場規(guī)律。但煤炭企業(yè)在發(fā)展的過程中，往往缺乏與外界的溝通，導(dǎo)致許多外界有用的信息未能夠抓住，使得企業(yè)稅務(wù)籌劃的順利開展受到阻礙。

（三）存在較大的外部環(huán)境風(fēng)險

我國發(fā)展的過程中，一旦有宏觀經(jīng)濟的調(diào)整，就會使煤炭企業(yè)的發(fā)展受到影響。當(dāng)前，我國經(jīng)濟發(fā)展速度十分迅猛，在不同的發(fā)展時期，國家稅收政策就會進行一定的調(diào)整，此時企業(yè)需要做到與時俱進，依據(jù)政策的調(diào)整進行自身轉(zhuǎn)變?，F(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的過程中，不適合采用以往的稅務(wù)籌劃措施。此外，煤炭企業(yè)的發(fā)展的過程中所受到的影響除了政策方面的變化外，還包括行業(yè)發(fā)展的趨勢，單一發(fā)展的個體在整體環(huán)境變化中需要與時俱進，這是一種被動行為[9]。在此過程中如果跟進存在盲目性，就會使企業(yè)本來穩(wěn)定的納稅籌劃工作進程受到一定的影響，從而在發(fā)展的過程中產(chǎn)生稅務(wù)籌劃的潛在風(fēng)險。

（四）增值稅

在媒體企業(yè)發(fā)展的過程中，其許多經(jīng)濟活動的開展均會和企業(yè)的增值稅產(chǎn)生較大的關(guān)系，例如采購生產(chǎn)設(shè)備和煤炭資源的進出口貿(mào)易等。就煤炭而言，其是生產(chǎn)的過程中屬于原材料，脫離了采購環(huán)節(jié)，所以在增值稅進項稅額方面獲取不多，所以這減少了相應(yīng)的抵扣。我國十分重視企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作，并出臺了相關(guān)法律，明確了相關(guān)規(guī)定，進項納稅抵扣中不包括固定資產(chǎn)建設(shè)中產(chǎn)生的折舊費用，在“營改增”的影響下增值稅的稅率征收有所下調(diào)，盡管如此，但許多煤炭企業(yè)依然無法最大限度地抵扣增值稅。

（五）企業(yè)所得稅

企業(yè)在發(fā)展的過程中，其主要目的是經(jīng)濟效益最大化，而企業(yè)合理地進行所得稅的籌劃，有利于實現(xiàn)發(fā)展的目標(biāo)，在企業(yè)進行相應(yīng)的利潤調(diào)節(jié)下企業(yè)所得稅籌劃也會發(fā)揮一定的作用。

首先，煤炭企業(yè)在生產(chǎn)的過程中投入的成本相對較低，其在銷售的過程中，國家對煤炭的定價把控十分嚴(yán)格，這使得市場上煤炭的價格穩(wěn)定性較高?？偠灾?，煤炭行業(yè)的利潤相對較高，所以在納稅的過程中企業(yè)所得稅的金額相對較大。

其次，煤炭企業(yè)需要較大的人力和物力，這是由企業(yè)自身性質(zhì)所決定的，所以許多煤炭企業(yè)中無論長期在職員工，還是臨時員工，均具有較大的數(shù)量，同時還有較高的人才流動性特點。在支付員工福利和工資的過程中，人才流動性較大的原因?qū)е仑攧?wù)管理工作難度增加，這不利于企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的順利開展。

最后，在煤炭企業(yè)進行關(guān)于所得稅稅務(wù)籌劃期間，風(fēng)險問題時有發(fā)生。比如，存在收入但未能及時入賬、存在銷售行為，但做賬不及時，上述問題均會使稅務(wù)籌劃工作與實際出現(xiàn)偏差，使得煤炭企業(yè)的稅務(wù)籌劃效果難以提升。

三、煤炭企業(yè)稅務(wù)籌劃防范策略

（一）對稅務(wù)籌劃風(fēng)險意識進行強化

首先，煤炭企業(yè)需要不斷地了解稅務(wù)籌劃的內(nèi)容，提高自身對風(fēng)險的認(rèn)識，積極地進行風(fēng)險識別，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)籌劃中存在的風(fēng)險，以此為基礎(chǔ)制定合理的解決措施，進行風(fēng)險的有效防范。其次，在企業(yè)工作中要不斷地加強稅務(wù)籌劃以及相關(guān)風(fēng)險防范意識的培養(yǎng)，使其逐漸滲透，在企業(yè)文化中占據(jù)一席之地。最后，企業(yè)應(yīng)該對加強法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，在思想層面意識到依法納稅的重要性，合理地劃分偷稅、漏稅與合理避稅的區(qū)別，改變傳統(tǒng)思想，使企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作更加完善。

（二）引進先進技術(shù)，解決溝通問題

煤炭企業(yè)想要對自身稅務(wù)抽換工作進行完善，并做好相關(guān)工作，就必須重視企業(yè)內(nèi)部各部門的溝通，不斷地提升溝通能力，在實際工作中，部門之間應(yīng)及時地將信息和數(shù)據(jù)反饋，做到同步化信息交換。

該項工作開展的過程中，需要注重先進技術(shù)的引進，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建各個部門相關(guān)溝通的平臺，在設(shè)計的過程中要符合企業(yè)的實際情況及特點，保證信息數(shù)據(jù)收集的全面性和準(zhǔn)確性，從而為稅務(wù)籌劃工作的開展提供有效的支持。

另外，在煤炭企業(yè)經(jīng)濟活動中，要對相關(guān)業(yè)務(wù)進行詳細(xì)的記錄，尤其是賬目要明晰化，記錄完成后詳細(xì)地上傳至系統(tǒng)，以便稅務(wù)籌劃工作人員工作過程中對相關(guān)信息進行查閱，從而確保制定出有關(guān)稅務(wù)籌劃的科學(xué)方案。

（三）與稅務(wù)部門的聯(lián)系進行加強

煤炭企業(yè)應(yīng)該與稅務(wù)部門建立良好的關(guān)系，以便企業(yè)獲得更具有時效性的相關(guān)信息，保證有關(guān)煤炭行業(yè)相關(guān)稅法變化和正常調(diào)整的相關(guān)信息能夠在第一時間獲取，使企業(yè)在制定稅務(wù)籌劃工作措施時得到一定的支持。另外企業(yè)稅務(wù)工作應(yīng)得到企業(yè)的重視，換言之，企業(yè)應(yīng)改變以往的認(rèn)識，積極與稅務(wù)部門進行溝通，保證信息渠道的順利性，從而及時獲取政策信息，為企業(yè)稅務(wù)籌劃提供支持。

（四）增值稅的稅務(wù)籌劃

13%為每煤炭企業(yè)增值稅稅率的實行指標(biāo)，在煤炭企業(yè)進行煤炭銷售活動中，部分企業(yè)不僅僅進行銷售，還提供了運輸服務(wù)，為顧客送貨上門，這一行為極易被混入銷售行為中，在稅務(wù)計量中往往按照增值稅稅率指標(biāo)進行收繳[10]。在二次全國人大會議中，調(diào)整了交通運輸?shù)亩惵剩绻禾科髽I(yè)未進行獨立核算，就會多上交部分稅收。因此，在煤炭企業(yè)為了避免這一核算方面的措施，應(yīng)該積極成立運輸部門，有效地將煤炭銷售和運輸分開。

（五）所得稅稅務(wù)籌劃

我國有明確的企業(yè)所得稅相關(guān)法律，其規(guī)定企業(yè)納稅年度中如果發(fā)生虧損現(xiàn)象，那么可向以后年度進行結(jié)轉(zhuǎn)，即采用以后的收入進行本年度稅收的彌補，但結(jié)算年限有明確的限制，要低于5年。對于煤炭企業(yè)而言，需要較長時間的周期，其真正盈利可能需要較長的時間，所以，煤炭企業(yè)要合理地進行相關(guān)政策的應(yīng)用，充分地發(fā)揮企業(yè)的價值。另外，通常情況下，常規(guī)企業(yè)需要繳納的所得稅稅率為25%，但如果是科技服務(wù)以及高新技術(shù)企業(yè)，則有所減少，按照15%進行征稅。通過這些政策的了解，煤炭企業(yè)應(yīng)積極地發(fā)展新工藝和技術(shù)，從而減少企業(yè)的稅率。

（六）資源稅的稅務(wù)籌劃

以上內(nèi)容指出，煤炭的銷售和運輸單獨進行核算，有利于減少企業(yè)的稅額，如果統(tǒng)一核算的話，企業(yè)的不僅要多承擔(dān)一部分稅額，還有資源費需要承擔(dān)。所以，煤炭企業(yè)在納稅統(tǒng)籌的過程中，需要將銷售患者和運輸緩解分開，并單獨計量，只有這樣才能夠減少增值稅，實現(xiàn)資源稅的節(jié)約。

四、結(jié)束語

煤炭企業(yè)是我國經(jīng)濟發(fā)展過程中的重要支柱，為了提高發(fā)展速度，企業(yè)應(yīng)該重視財務(wù)管理工作，而該項工作中重要的組成部分就是稅務(wù)籌劃，其關(guān)系到企業(yè)的健康發(fā)展及經(jīng)濟利益，是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。所以企業(yè)中負(fù)責(zé)稅務(wù)籌劃工作的相關(guān)人員，必須對相關(guān)政策和法律進行充分的學(xué)習(xí)，依據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況對納稅籌劃方案進行合理的調(diào)整，以此提高企業(yè)的發(fā)展效益。