礦山企業內部控制與財務監督

劉少勇

（貴州開陽白馬磷肥有限公司，貴州 貴陽 550399）

在新時期，我國鋼鐵企業獲得了較為迅速的發展，但是卻引發了產能過剩等問題，不利于保障市場的平衡。礦山企業的利潤空間明顯減少，需要應對較為白熱化的市場競爭。在這一情況下，礦山企業必須要減少自身成本花費，有針對性地進行管理，提高內部控制效果，將出現生產和經營風險的概率降到最低。內部控制和財務監督的開展，可以從多個角度出發提高企業資產的安全性，提高經營管理水平。

一、礦山企業內部控制與財務監督作用

一是礦山企業在進行內部開采時增加開采深度，設備越發老舊，在進行生產時需要投入的成本較多。二是外部有色金屬市場發展并不理想，很可能會被市場所影響，導致下游冶煉產能較低，難以獲得預期收益，在經營運轉過程中出現風險概率較大。企業財務內控管理是較為有效的管理方式，在企業經營運轉過程中作用較為突出，可以將其表現為以下幾點內容。

第一，可以幫助企業應對風險[1]。企業在開展財務內控工作時，需要明確不同人員的責任，并根據崗位需要分配給人員權限，確保其可以規范地進行管理，在這個過程中，不相容崗位要做好監督管控工作，避免人員違法違規行為，增強企業應對風險的能力，為企業經營工作的穩定開展提供支持。

第二，可以使經營更加高效。企業財務監督和內部控制工作的開展能夠確保信息的真實性，為相關工作的開展提供支持。企業對于現有的內控體系進行優化，可以明確業務各環節內容，對于生產、采購、銷售等工作進行把控，從而防止由于人為因素造成的不利影響，確保財務報表和考核數據是真實的，保障報表的質量，為經營工作的高效開展提供支持。

第三，可以為企業的健康、長遠發展提供支持。行之有效的財務監督和內部控制，能夠有針對性地改善當前企業財務內控管理中的不足之處，增加企業經濟收益，提高企業社會影響力，確保礦山企業可以安全地開展生產工作，保護周圍環境，使礦產資源得到充分應用，達成高質量發展目標，滿足企業可持續發展需要[2]。

二、礦山企業內部控制和財務監督存在的問題

（一）并沒有為財務監督提供適宜內控環境

內部環境會對于企業所開展的經營管理和風險管理產生一定程度的影響。在環境中，內部機構設置、職責劃分、內部審計和企業文化情況，能夠決定財務監督所處氛圍，財務監督能夠在一定程度上決定財務管理水平和資產是否安全。但是，在進行機構設置時，所有權和經營權由一人負責的情況，很可能會使權力過度統一，產生隨意消費的行為。并不關注內部審計，在進行內部審計時過于隨意，很可能會使財務信息的真實性和客觀性得不到保障，并不關注風險管控工作的開展，礦山企業作為高風險性企業，在企業文化中需要對于安全生產和經營管理予以充分關注。

但是，對于現實情況分析可以發現，大部分礦山企業在經營管理時并不細致，管理人員并不具備創造企業文化的觀念、執行者缺乏安全觀念，很可能會引發諸多安全事故，資金無法得到合理應用，特別是對于財務監督重視度不足，認為財務部門只需要進行記賬，并不關注財務管理的開展，導致財務監督難以在事前預算編制、事中把控和事后財務信息反饋的開展提供支持[3]。

（二）并不關注財務風險評估

風險評估的開展需要礦山企業從多個角度出發獲取信息，并將控制目標作為依據，在第一時間分析可能會出現的風險，并設計風險應對規劃。礦山企業的風險頻發，在發展過程中不但要關注安全事故，還需要從源頭出發分析風險，確保企業有足夠的資金應對風險。在進行風險評估時，還需要將財務風險融入評估體系內。考慮到礦山企業生產經營特征，管理人員應該將安全生產作為關鍵，科學合理地對于資金進行使用，從而打造出可靠的風險防控資金庫，確保資金的運用能夠符合生產和銷售需要。如果出現風險，隨意地挪用資金很可能會導致企業資金鏈斷裂，提高出現財務風險的可能。

（三）財務監督沒有被落實到位

控制活動很可能會對于企業的生產經營防范活動產生影響，考慮到內部控制需要，需要從不相容崗位分離、授權審批、會計信息、財產保護、預算控制、運營和績效考核幾點出發進行內部控制，其和財務監督開展效果聯系較為密切。特別是當前大部分礦山企業存在不相容崗位并未分離的情況，很可能會出現一人身兼多職，在進行資金管理審批和支付過程中徇私舞弊的情況，無法保障財產的安全性[4]。

在進行授權控制工作時，部分礦山并不重視資金的應用和投放審批工作的開展，對于資金應用較為隨意，導致資金管理效果并不理想。無法在第一時間更新現代會計信息系統，導致財務核算和生產系統、倉儲系統缺乏聯系，財務鏈條并不完善。

在進行財務保護工作時，并沒有成立專門的部門負責這一工作，相關人員的責任和義務并不明確，導致事中監督存在問題。預算、營業和績效考核可以為財務數據作為支持，進行事前、事中、事后財務控制。但是預算編制不合理，會導致整體目標和預期不符，營業和績效考核效果并不理想，無法推動礦山企業財務監督實時、動態開展，難以確保生產的安全性。

（四）缺乏信息溝通反饋機制

財務監督需要將財務信息作為立足點，借助于報表進行財務信息傳輸，為經營決策工作的開展提供支持。礦山企業在開展財務信息傳輸時，存在的問題可以總結為以下幾點：第一，無法和上級進行溝通，即在進行落實和業務工作時，難以將財務信息和監督工作告知給管理人員，管理人員在開展決策和管理工作時，并不具備信息作為支持，很可能會出現決策問題[5]。第二，無法和基層人員進行交流。上級預算目標并沒有及時告知給相關部門和工作人員，這就導致企業尚未形成適宜的風險文化，難以及時地開展工作，無法高效地開展經營。信息傳輸并不及時，導致財務監督反饋機制的價值得不到體現，難以在第一時間應對風險和可能出現的意外。

（五）沒有按照要求進行日常財務監督

礦山企業在經營運轉過程中，很可能會由于一些因素的影響，產生風險，并且風險造成的不利影響較為嚴重。這主要是因為礦山企業開展項目需要投入的資金較多、花費的時間較長，在這一情況下，必須要對于現有的財務監督體系進行完善。礦山企業并不重視日常財務監督的落實，比如，在對于財務進行處理，特別是對于現金和銀行存款進行記載時并沒有按日按月開展，存在著員工短期貸款難以在第一時間入職的行為。在對于現金流和銀行定期進行工作時，僅交由出納人員負責，難以提高會計管理的效果。

除此之外，財務人員并不重視日常控制工作的開展，不愿意加入這一工作中[6]。比如，在進行預算編制、簽訂相關合同、開展業績考核時，財務人員并沒有按照要求進行監督工作，這就導致礦山企業的信息和資金應用情況并不一致，無法提高管理水平，從某種角度來說，增加了企業出現經營風險、財務風險的概率。

三、礦山企業內部控制和財務監督措施

（一）堅持財務監督觀念

礦山施工工作量較大，很可能會由于一些因素的影響出現風險。在尚未進行礦山建設時，需要分析其是否可行，涉及的信息眾多、工作壓力較大，即使進行開發，也很可能會由于一些因素的影響引發風險。因此，礦山企業必須要具備風險防范觀念。在開展礦井勘測和開采等工作時，需要盡可能地預防風險，堅持財務監督觀念。這需要礦山企業考慮到礦山項目各流程，分析可能會形成的風險。

第一，在投資初產環節，對于資金要求較高，并且缺乏現金流，企業需要豐富融資渠道，避免可用資金不足引導的資產擱置。第二，在進行生產時，企業需要科學地制定還貸方案，避免財務風險的出現，并確保日常資金可以被穩定供給。第三，在衰老期，需要預留出環境維修資金和退出成本資金要求，將工程成本控制在適宜范圍[7]。

（二）對于風險評估內容進行補充

企業風險評估包含諸多方面內容，不但要考慮到市場外部風險、合法風險，還需要考慮到戰略風險、經營風險、財務風險等。財務風險評估和預防和企業戰略以及操作情況聯系較為密切。財務資金在企業中有著非常關鍵的作用，可以被融入企業生產經營各環節之中。因此，在開展財務風險評估時，必須要明確其中內容，合理的開展戰略規劃，明確籌資和投資需要，并將運營水平和操作情況作為依據分析風險重點，并考慮到企業財務的靈活程度對于戰略方案進行優化，防止運營不當或者是操作并不理想，導致企業財務風險增加的情況出現。

（三）構建專門的風險管理機制

礦山企業需要成立專門的部門進行風險管理工作，并對于現有的風險管理制度進行補充，認識到各部門和各業務部門的責任和義務[8]。一是要做好風險管理評估、預防和防范工作，確保風險控制部門人員可以按照要求開展風險防控。二是要考慮到風險控制現實要求，明確風險出現的可能以及造成的不利影響，并制定適宜的措施進行優化，將出現風險的概率控制到最低。除此之外，風險管理部門還應該主動的財務部門進行溝通、交流，形成良好的合作關系，并考慮到財務信息情況和預算落實及考核情況進行反饋，展現出財務部門在進行信息傳輸和資金管控中的監督功能。

（四）及時地進行信息傳輸

互聯網技術水平的提高，為企業管理的技術創新提供了有利條件作為支持，可以使會計信息系統核算工作更加高效開展。ERP系統的運用可以加強企業業務之間的聯系，豐富企業業務鏈，及時地進行信息傳輸，推動經營管理工作的順利開展。借助于集成化、信息化平臺，可以展現出生產、安全、調度和人力資源各環節情況，按照要求公布信息。在這個過程中，還需要做好安全信息管理系統安全工作，借助于廣播和視頻監控系統，增強礦山的智能化和信息化程度，在第一時間提高生產的安全性，確保全員可以及時地進行信息搜集，減少信息傳輸過程中需要投入的人力資源和資金。確保信息傳輸系統可以和財務資金相關聯，并在第一時間將信息告知給企業財務人員和管理人員，加強信息流和資金流之間的聯系，使決策和管理人員對于企業生產經營和財務管理情況形成全面認識。

（五）做好日常財務監督工作

第一，日常財務監督工作的開展可以將繁復的內容變得簡單，將預防作為關鍵，使企業主動地應對風險。在進行財務監督時，需要嚴格遵循財務制度和會計準則進行操作，提高會計核算和資金管理工作的規范性[9]。

第二，企業管理人員和財務人員需要認識到財務工作的重要性，委派財務人員加入計劃編制之中，做好預算編制、投招標、合同管理、項目落實及監督管控等工作，展現出財務人員的內控監督優勢。

第三，由于礦山生產經營較為獨立，具有一定特殊性，需要財務人員加入礦山工程和生產相關知識學習中，財務人員要考慮到礦山工程發展情況和各環節特征，分析較為常見的風險，將工程成本控制在一定范圍內。

（六）加強業財融合

在進行內部控制和財務監督時，必須要與時俱進地進行優化。不但要對于現有的績效考核機制進行補充，還需要組織財務人員參與到學習之中，增強其整體樹立。財務人員在學習內控知識的同時，還應該明確業務特征，考慮到業務開展要求，對于財務服務機制進行調整。大規模礦山企業因為分工過于精細，能夠使財務人員加入內控之中，對于內控體系進行優化，并加入業務活動中，增強財務人員的全局觀念，從風險管控的角度出發分析企業財務管理，加強業財融合管理[10]。

四、結束語

當前，鋼鐵市場并不理想，礦產資源和需求不平衡，導致礦山企業在發展過程中壓力較大，在這一情況下，礦山企業想要達成理想發展目標，就必須要對于現有的內部控制與財務監督工作進行優化，優化傳統的管理方式，將風險管理作為依據，打造現代化企業內控管理模式，提高財務監督效果，為礦山企業的可持續發展提供條件。